医院内部牵制稽核制度

PAGE医院内部牵制稽核制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院内部管理，规范医院经济活动，防范财务风险，确保医院资产安全，提高医院财务管理水平和经济效益，保障医院各项工作的顺利开展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及全体员工。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业标准，确保医院经济活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等各个方面。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限、实施不相容职务分离等措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。4.适应性原则：根据医院发展战略、业务特点和管理要求，不断完善和优化内部牵制稽核制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证内部牵制稽核制度有效执行的前提下，合理控制成本，提高工作效率。二、岗位设置与职责分工（一）岗位设置医院应根据内部牵制稽核的要求，合理设置会计、出纳、审计、物资采购、资产管理、收费等岗位。（二）职责分工1.会计岗位负责医院财务核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理，编制财务报表。审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。参与医院财务预算的编制和执行情况的分析。2.出纳岗位负责医院现金收付、银行结算等工作，确保资金收付的准确性和安全性。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等。定期与会计核对账目，编制资金收支报表。3.审计岗位负责对医院财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务制度的执行情况。制定审计计划，实施审计程序，收集审计证据，撰写审计报告，并提出审计意见和建议。根据需要对医院内部控制制度进行评价，发现问题及时提出改进措施。协助有关部门查处医院内部的违法违纪行为。4.物资采购岗位负责医院物资采购计划的编制和执行，根据医院业务需求，合理选择供应商，确保物资的质量和供应及时性。参与物资采购合同的签订和审核，监督合同的执行情况。负责物资采购的验收工作，对验收合格的物资办理入库手续，对不合格物资及时处理。定期对物资采购情况进行统计和分析，为医院成本控制提供依据。5.资产管理岗位负责医院固定资产、无形资产等资产的登记、核算、清查和盘点工作，确保资产账实相符。制定资产管理制度和操作规程，规范资产的购置、使用、处置等行为。对资产的使用情况进行监督检查，提高资产使用效益，防止资产流失。参与资产报废、转让等处置工作的审核和报批。6.收费岗位负责医院各项收费工作，严格按照物价部门规定的收费标准进行收费，确保收费准确无误。开具收费票据，及时上缴收费款项，做到日清日结。做好收费系统的维护和管理工作，确保收费数据的安全和准确。解答患者关于收费方面的疑问，提供优质的服务。三、预算管理（一）预算编制与审批1.医院应根据事业发展规划和年度工作计划，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制年度预算。2.预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，确保预算的科学性、合理性和可行性。3.各科室应根据医院预算编制要求，结合本科室业务特点和工作任务，提出本科室年度预算建议数，报医院财务部门审核。4.医院财务部门对各科室上报的预算建议数进行汇总、审核和平衡，提出医院年度预算草案，报医院管理层审批。5.医院年度预算经管理层审批后，下达各科室执行，并报上级主管部门备案。（二）预算执行与控制1.各科室应严格按照批准的预算组织收入、安排支出，确保预算的有效执行。2.医院财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.对于预算执行过程中出现的重大偏差或特殊情况，各科室应及时向医院财务部门报告，经医院管理层批准后调整预算。4.医院应加强对预算执行情况的考核，将预算执行情况与科室和个人的绩效考核挂钩，确保预算目标的实现。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展规划变化、重大突发事件等原因，导致原预算无法执行或需要调整预算的，应按照规定的程序进行预算调整。2.预算调整申请应由科室提出，经医院财务部门审核后，报医院管理层审批。3.预算调整方案应明确调整的项目、金额、原因及对预算执行的影响等内容。4.预算调整后，医院财务部门应及时调整相关预算指标，并通知各科室按照新的预算执行。四、收入管理（一）收入范围与确认原则1.医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等。2.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家统一的会计制度确认收入。3.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和经费领拨关系确认收入。4.科教项目收入应在项目完成或取得收款权利时，按照合同或协议约定确认收入。5.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（二）收费管理1.医院应严格执行国家物价政策，规范收费行为，确保收费项目和标准合法合规。2.收费人员应使用合法有效的收费票据，按照规定的收费流程进行收费操作，做到收费准确、及时、足额。3.医院应建立收费公示制度，在医院显著位置公示收费项目、收费标准、收费依据等内容，接受患者和社会监督。4.加强对收费票据的管理，严格票据的领购、使用、保管、核销等环节的控制，确保票据安全。（三）收入核算与监督1.医院财务部门应按照国家统一的会计制度对各项收入进行核算，确保收入数据的真实、准确、完整。2.定期对收入情况进行分析，检查收入的合理性和合规性，发现问题及时进行整改。3.加强对收入的内部审计监督，防范收入舞弊行为，确保医院收入的安全。五、支出管理（一）支出范围与分类1.医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出等。2.医疗支出是指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。3.财政项目补助支出是指医院接受财政部门拨入的具有专门用途的项目补助资金发生的支出。4.科教项目支出是指医院开展科研、教学项目活动发生的支出。5.管理费用是指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用。6.其他支出是指医院上述项目以外的支出。（二）支出审批与控制1.医院应建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限，确保支出的合理性和合规性。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。3.严格控制支出标准，对于超标准、超预算的支出，应按照规定的程序进行审批。4.加强对支出的审核，审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，对不符合规定的支出不予报销。（三）支出核算与分析1.医院财务部门应按照国家统一的会计制度对各项支出进行核算，确保支出数据的真实、准确、完整。2.定期对支出情况进行分析，检查支出的合理性和效益性，发现问题及时进行整改。3.建立成本核算制度，加强对医疗成本的核算和控制，降低医疗成本，提高医院经济效益。六、资产管理（一）固定资产管理1.固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.医院应建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、维修、处置等环节的管理要求。3.固定资产购置应按照规定的审批程序进行，严格控制购置标准，确保资产的必要性和合理性。4.固定资产验收应组织相关部门和人员进行，对验收合格的固定资产及时办理入账手续。5.加强固定资产的日常管理，定期进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。6.固定资产处置应按照规定的审批程序进行，处置收入应及时上缴医院财务部门，严禁擅自处置固定资产。（二）无形资产管理1.无形资产是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.医院应建立无形资产管理制度，加强对无形资产的保护和管理。3.无形资产的取得应按照规定的程序进行，确保资产的合法性和有效性。4.加强无形资产的核算和摊销管理，按照国家统一的会计制度进行账务处理。5.无形资产处置应按照规定的审批程序进行，处置收入应及时上缴医院财务部门。（三）库存物资管理1.库存物资是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的各类材料、低值易耗品、药品等物资。2.医院应建立库存物资管理制度，加强对库存物资的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的管理。3.库存物资采购应按照规定的审批程序进行，选择合格的供应商，确保物资的质量和供应及时性。4.库存物资验收应组织相关部门和人员进行，对验收合格的物资及时办理入库手续。5.加强库存物资的保管，定期进行盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的库存物资，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。6.库存物资领用应按照规定的审批程序进行，严格控制领用数量，防止浪费。七、成本核算（一）成本核算对象与范围1.医院成本核算对象包括科室、诊次、床日等。2.医院成本核算范围包括医疗成本、管理成本等。（二）成本核算方法与流程1.医院应根据自身业务特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如完全成本法、作业成本法等。2.成本核算流程包括成本数据的收集、整理、分类、计算、分析等环节。3.医院应建立成本核算信息系统，实现成本数据的自动化处理和分析，提高成本核算工作效率和准确性。（三）成本分析与控制1.定期对成本核算结果进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题。2.根据成本分析结果，制定成本控制措施，加强成本管理，降低医疗成本。3.将成本控制情况与科室和个人的绩效考核挂钩，激励员工积极参与成本控制工作。八、内部审计与监督（一）内部审计机构与人员1.医院应设立独立的内部审计机构，配备专职的内部审计人员，负责医院内部审计工作。2.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和医院内部管理制度。（二）内部审计职责与权限1.内部审计机构应按照国家法律法规和医院内部管理制度的要求，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计机构有权要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的资料，检查相关财务账目、资产等。3.内部审计机构有权对审计发现的问题提出审计意见和建议，并督促被审计部门和人员进行整改。4.内部审计机构应定期向医院管理层报告内部审计工作情况，为医院决策提供依据。（三）内部审计工作程序1.制定内部审计计划，明确审计目标、范围、内容和方法等。2.实施审计程序，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告，提出审计意见和建议