医院业务收支内控制度

PAGE医院业务收支内控制度一、总则（一）目的本制度旨在加强医院业务收支管理，规范财务行为，防范财务风险，确保医院资金安全、完整，提高资金使用效益，保障医院各项业务活动的顺利开展，促进医院可持续发展。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及全体员工在业务收支活动中的管理与操作。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业规范，确保医院业务收支活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院业务收支的全过程，包括收入管理、支出管理、票据管理、资产管理等各个环节，做到无死角、无遗漏。3.制衡性原则：明确各部门、各岗位在业务收支中的职责权限，建立健全岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。4.适应性原则：根据医院业务发展的实际情况和外部环境的变化，适时调整和完善内控制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证内控制度有效执行的前提下，充分考虑实施成本与效益的关系，合理确定控制措施，避免过度控制导致效率低下。二、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。具体分为挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入、住院床位收入、住院诊察收入、住院检查收入、住院检验收入、住院治疗收入、住院手术收入、住院护理收入、住院其他收入等明细项目。2.财政补助收入：指医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：指医院上述规定范围以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入按照实际收到的金额或相关合同、协议约定的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.收入核算医院财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据的准确、完整。各科室应及时将医疗服务过程中发生的各种收入信息传递给财务部门，财务部门据此进行分类、汇总和账务处理。对于不同来源的收入，应分别设置明细科目进行核算，不得混淆。例如，医疗收入应按门诊收入、住院收入等类别以及具体收费项目进行明细核算；财政补助收入应按补助项目进行明细核算；科教项目收入应按项目名称进行明细核算；其他收入应按收入种类进行明细核算。2.收入管理建立健全收入管理制度，明确收入管理流程和各部门职责。加强对收费环节的管理，收费人员应严格按照物价部门核定的收费标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。同时，应使用合法、有效的收费票据，确保收费票据的开具与收款金额一致，并及时将收费信息录入医院信息系统。加强对退费环节的管理，严格按照医院规定的退费流程办理退费手续。退费原因应真实、合理，必须经相关科室负责人审核签字，并注明退费原因。财务部门在办理退费业务时，应核对原收费票据、退费申请及相关审核签字，确保退费金额准确无误。定期对收入情况进行分析，与历史数据和同行业数据进行对比，及时发现收入异常变动情况，并进行深入调查和分析，查找原因，采取有效措施加以解决。加强对医保结算收入的管理，严格按照医保政策规定进行医保费用的结算和报销。定期与医保部门核对医保结算数据，确保医保资金的及时、足额到账，并及时处理医保拒付等问题。（四）收入监督与检查1.医院内部审计部门应定期对医院收入情况进行审计监督，检查收入核算的准确性、收入管理流程的合规性以及收费票据的使用情况等。2.财务部门应定期对各科室收入情况进行检查，核对收入数据的真实性、完整性，发现问题及时督促整改。3.物价管理部门应不定期对医院收费标准执行情况进行检查，确保医院收费合法合规，杜绝乱收费现象。三、支出管理（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。1.医疗支出：指医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、卫生材料费（如医用耗材、药品等）、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用（如水电费、取暖费、物业管理费等）。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助收入安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的各项支出。4.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费等。5.其他支出：指医院上述规定范围以外的各项支出，包括捐赠支出、财产物资盘亏损失、罚没支出等。（二）支出审批原则1.严格执行审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.审批应遵循“谁审批、谁负责”的原则，审批人应对审批事项的真实性、合法性、合理性负责。3.对于重大支出项目，应实行集体决策审批制度，必要时可组织相关专家进行论证。（三）支出核算与管理1.支出核算医院财务部门应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出数据的准确、完整。各科室应及时将发生的支出信息传递给财务部门，财务部门据此进行分类、汇总和账务处理。对于不同性质的支出，应分别设置明细科目进行核算，不得混淆。例如，医疗支出应按人员经费、卫生材料费、药品费等明细项目进行核算；财政项目补助支出应按项目名称进行明细核算；科教项目支出应按项目名称进行明细核算；管理费用应按费用类别进行明细核算；其他支出应按支出种类进行明细核算。2.支出管理建立健全支出管理制度，明确支出管理流程和各部门职责。加强对支出预算的管理，根据医院发展规划和年度工作计划，合理编制年度支出预算，并严格按照预算执行。对于预算调整事项，应按照规定的程序进行审批。加强对采购环节的管理，严格按照医院采购管理制度进行物资、设备等采购。采购应遵循公开、公平、公正的原则，选择合格的供应商，确保采购物资和设备的质量和价格合理。采购合同应明确双方的权利和义务，严格按照合同执行。加强对费用报销环节的管理，报销人员应按照医院规定的报销流程办理报销手续，提供真实、合法、有效的报销凭证。报销凭证应包括发票、收据、审批单、合同等相关资料。财务部门在审核报销凭证时，应重点审核凭证的真实性、合法性、完整性以及报销金额是否符合规定标准。对于不符合要求的报销凭证，应不予报销。定期对支出情况进行分析，与预算执行情况进行对比，及时发现支出异常变动情况，并进行深入调查和分析，查找原因，采取有效措施加以控制。（四）支出监督与检查1.医院内部审计部门应定期对医院支出情况进行审计监督，检查支出核算的准确性、支出管理流程的合规性以及报销凭证的真实性、合法性等。2.财务部门应定期对各科室支出情况进行检查，核对支出数据的真实性、完整性，发现问题及时督促整改。并定期向医院管理层汇报支出情况，提供支出分析报告，为管理层决策提供依据。3.纪检监察部门应加强对医院支出行为的监督检查，严肃查处违规支出行为，维护医院财经纪律。四、票据管理（一）票据种类医院使用的票据主要包括医疗收费票据、财政票据和税务发票。1.医疗收费票据：是医院为门诊、住院病人提供医疗服务取得医疗收入时开具的收款凭证。2.财政票据：是医院按照国家有关规定，依法取得财政补助收入等时开具的收款凭证。3.税务发票：是医院在发生应税业务时开具的发票，如食堂对外提供餐饮服务等。（二）票据领购与保管1.票据领购医院应指定专人负责票据领购工作，按照规定的程序和要求向财政部门或税务部门领购票据。领购票据时，应提供相关证明文件，并填写票据领购申请表，经审核批准后，方可领购。2.票据保管医院应设立专门的票据保管场所，配备必要的保管设备，确保票据的安全存放。票据保管人员应建立票据台账，详细记录票据的种类、数量、起止号码、领购时间、使用情况等信息。定期对票据进行盘点，确保账实相符。如发现票据丢失、被盗等情况，应及时报告，并采取相应的措施进行处理。（三）票据使用与开具1.票据使用医院应严格按照规定的范围和用途使用票据，不得转借、转让、代开票据。票据应按照顺序号依次开具，不得跳号、空号。开具票据应字迹清晰、内容完整、印章齐全，确保票据的真实性和有效性。2.票据开具医疗收费票据应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时开具；财政票据应在取得财政补助收入等款项时开具；税务发票应在发生应税业务并收讫款项时开具。开具票据时，应准确填写收费项目、金额、日期等信息，并加盖医院财务专用章或发票专用章。（四）票据核销与归档1.票据核销医院应定期对已使用的票据进行核销，核销时应核对票据存根联与记账联的一致性，确保票据使用的真实性和准确性。核销后的票据存根联应按照规定的期限进行保存，不得擅自销毁。2.票据归档票据保管人员应将核销后的票据存根联及相关资料进行整理归档，建立票据档案。票据档案应妥善保管，便于查阅和审计。票据档案保管期限应按照国家有关规定执行。（五）票据监督与检查1.医院内部审计部门应定期对票据使用情况进行审计监督，检查票据领购、保管、使用、开具、核销等环节的合规性。2.财务部门应定期对票据使用情况进行检查，核对票据台账与实际使用情况是否相符，发现问题及时督促整改。3.财政部门和税务部门应不定期对医院票据使用情况进行检查，如发现违规行为，将依法予以处理。五、资产管理（一）资产分类医院资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资。1.流动资产：指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。2.固定资产：指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等类别。3.无形资产：指医院为开展医疗服务等活动或出租给他人而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。4.对外投资：指医院以货币资金、实物、无形资产等向其他单位投资和购买国家债券形成的资产。（二）资产购置与验收1.资产购置医院应根据业务发展需要和资产配置标准，合理编制资产购置计划。资产购置计划应报经医院管理层批准后实施。对于大型设备购置等重大资产购置项目，应进行可行性论证和专家评审。2.资产验收资产购置到货后，采购部门应及时通知相关部门进行验收。验收人员应按照合同要求和相关标准对资产的数量、质量、规格、型号等进行认真验收。验收合格后，应填写验收报告，并办理资产入库手续。对于验收不合格的资产，应及时与供应商联系，要求其更换或处理。（三）资产日常管理1.流动资产日常管理货币资金管理：医院应严格遵守国家有关货币资金管理的规定，加强现金、银行存款等货币资金的管理。现金收付应严格按照规定的程序进行，确保现金安全。银行存款应定期进行核对，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。应收及预付款项管理：医院应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度。定期对应收款项进行清理，及时催收欠款，对确实无法收回的应收款项，应按照规定的程序进行核销。存货管理：医院应建立健全存货管理制度，加强对存货采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节的管理。存货应分类存放，定期盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。2.固定资产日常管理固定资产登记：医院应建立固定资产台账，对固定资产进行详细登记。固定资产台账应记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、原值、折旧等信息。固定资产折旧：医院应按照国家规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产维修与保养：医院应建立固定资产维修与保养制度，定期对固定资产进行检查、维护和保养，确保固定资产的正常使用。对于固定资产的维修和保养费用，应按照规定进行核算和管理。固定资产清查：医院应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查结果应形成报告，对清查中发现的问题，应及时进行处理。3.无形资产日常管理无形资产登记：医院应建立无形资产台账，对无形资产进行详细登记。无形资产台账应记录无形资产的名称、类别、取得时间、原值、摊销等信息。无形资产摊销：医院应按照国家规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产保护：医院应加强对无形资产的保护，建立健全