北京市民非企业财务制度

PAGE北京市民非企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范北京市民办非企业单位（以下简称“民非企业”）的财务行为，加强财务管理，保障民非企业的健康发展，维护捐赠者、会员及其他利益相关者的合法权益，确保民非企业财务活动符合国家法律法规及相关行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于在北京地区依法设立的各类民办非企业单位，包括民办教育机构、民办医疗机构、民办社会服务机构等。（三）基本原则1.合法性原则：民非企业的财务活动必须遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算，如实反映财务状况和经营成果。2.非营利性原则：以实现公益目的为宗旨，不以营利为目的，盈余不得分配，全部用于章程规定的业务活动。3.财务管理体制原则：实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，明确单位负责人对本单位财务工作的领导职责，财务部门负责具体的财务管理和会计核算工作。4.财务公开原则：定期向社会公开财务信息，接受社会监督，提高财务透明度。二、财务机构与人员（一）财务机构设置民非企业应根据自身规模和业务需要，设置独立的财务机构，配备相应的财务人员。财务机构应具备完善的岗位设置，包括会计、出纳、财务主管等岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的规范有序进行。（二）财务人员任职要求1.财务人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，其中财务主管应具备中级以上会计专业技术资格。2.财务人员应熟悉国家财经法律法规和民非企业财务制度，遵守职业道德，诚实守信，客观公正地履行职责。3.财务人员应定期参加继续教育和培训，不断提高业务水平和综合素质。（三）财务人员岗位职责1.会计岗位职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为单位决策提供财务信息支持。负责会计档案的整理、归档和保管，确保会计档案的安全完整。协助财务主管做好财务管理工作，完成领导交办的其他工作任务。2.出纳岗位职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度办理收付款项。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期编制资金报表，向财务主管报告资金收支情况。协助会计做好其他财务工作，完成领导交办的其他工作任务。3.财务主管岗位职责负责组织和领导单位的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划，组织实施并监督执行。负责编制财务预算和决算，审核财务收支计划，对预算执行情况进行分析和控制。负责财务报表的审核和分析，为单位决策提供准确的财务信息和建议。负责财务内部控制制度的建立和完善，防范财务风险。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务水平和综合素质。协调与财政、税务、审计等部门的关系，依法纳税，接受有关部门的监督检查。完成领导交办的其他工作任务。三、会计核算（一）会计核算基础民非企业应采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。（二）会计科目设置民非企业应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，进行会计核算。会计科目应根据民非企业的业务特点和管理需要进行合理设置，确保会计信息的准确完整。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证应按照国家统一的会计制度规定填制，内容完整、手续齐全、数字准确。会计凭证应及时传递，不得积压。2.会计账簿应按照国家统一的会计制度规定设置，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应定期结账，做到账账相符、账实相符、账表相符。（四）财务会计报告1.民非企业应按照国家统一的会计制度规定编制财务会计报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表和附注等。财务会计报告应定期向社会公开，接受社会监督。2.财务会计报告应根据审核无误的会计账簿和其他有关资料编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。财务会计报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金民非企业应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。现金收支应做到日清月结，账款相符。库存现金不得超过规定的限额，超过限额的现金应及时存入银行。银行存款应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。2.应收及预付款项民非企业应加强应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项的管理制度，定期清理应收及预付款项，及时收回款项。对应收及预付款项应进行账龄分析，对可能发生的坏账损失应计提坏账准备，并按照规定进行核销。3.存货民非企业应加强存货的管理，建立健全存货的管理制度，定期清查盘点存货，确保存货的安全完整。存货应按照实际成本计价，发出存货应采用先进先出法、加权平均法等方法进行计价。对盘盈、盘亏、毁损的存货应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指民非企业为开展业务活动而持有的、使用年限超过一年（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产应按照其经济用途和使用情况进行分类，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置与折旧民非企业购置固定资产应按照规定的程序进行审批，购置金额较大的固定资产应进行可行性研究和论证。固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家统一的会计制度规定执行。3.固定资产清查与处置民非企业应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指民非企业为开展业务活动而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产应按照其取得方式进行分类，包括外购无形资产、自行开发无形资产、接受捐赠无形资产等。2.无形资产摊销民非企业应按照规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。摊销年限应按照国家统一的会计制度规定执行。3.无形资产处置民非企业处置无形资产应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。五、收入管理（一）收入分类与确认1.民非企业的收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。2.收入应按照权责发生制原则确认，在实际收到款项或取得收款权利时确认收入的实现。（二）捐赠收入管理1.民非企业应加强捐赠收入的管理，建立健全捐赠收入的管理制度，规范捐赠行为，确保捐赠收入的合法合规。2.捐赠收入应按照捐赠协议或捐赠人指定的用途使用，不得挪作他用。对捐赠收入应进行单独核算，定期向捐赠人公开捐赠资金的使用情况。（三）会费收入管理1.民非企业应加强会费收入的管理，建立健全会费收入的管理制度，合理确定会费标准，确保会费收入的稳定。2.会费收入应按照规定的用途使用，不得挪作他用。对会费收入应进行单独核算，定期向会员公开会费资金的使用情况。（四）提供服务收入管理1.民非企业应加强提供服务收入的管理，建立健全提供服务收入的管理制度，规范服务收费行为，确保提供服务收入的合法合规。2.提供服务收入应按照规定的标准收取，不得擅自提高或降低收费标准。对提供服务收入应进行单独核算，定期向服务对象公开服务收费情况。（五）政府补助收入管理1.民非企业应加强政府补助收入的管理，建立健全政府补助收入的管理制度，规范政府补助资金的使用，确保政府补助收入的合法合规。2.政府补助收入应按照政府补助文件规定的用途使用，不得挪作他用。对政府补助收入应进行单独核算，定期向政府有关部门公开政府补助资金的使用情况。六、成本费用管理（一）成本费用分类与核算1.民非企业的成本费用包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。2.成本费用应按照权责发生制原则进行核算，在实际发生时计入当期损益。（二）业务活动成本管理1.业务活动成本是指民非企业为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。2.业务活动成本应按照项目或服务进行明细核算，准确归集各项费用，确保成本核算的准确性。（三）管理费用管理1.管理费用是指民非企业为组织和管理其业务活动所发生的各项费用。2.管理费用应按照规定的开支范围进行控制，严格执行费用审批制度，确保管理费用的合理合规。（四）筹资费用管理1.筹资费用是指民非企业为筹集业务活动所需资金而发生的费用。2.筹资费用应按照规定的开支范围进行控制，严格执行费用审批制度，确保筹资费用的合理合规。（五）其他费用管理1.其他费用是指民非企业除业务活动成本、管理费用、筹资费用以外的其他各项费用。2.其他费用应按照规定的开支范围进行控制，严格执行费用审批制度，确保其他费用的合理合规。七、利润分配与结余管理（一）利润分配原则民非企业不以营利为目的，盈余不得分配，全部用于章程规定的业务活动。（二）结余管理1.民非企业的结余是指年度终了，将各项收入与各项费用相抵后的余额。2.结余应按照规定进行结转，结转后的结余应按照规定的用途使用，不得挪作他用。八、财务监督与审计（一）内部财务监督1.民非企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督检查，确保财务活动的合法合规。2.内部