中小学会计工作制度

PAGE中小学会计工作制度一、总则（一）制定目的为了加强中小学会计工作管理，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《中小学财务制度》等法律法规及相关行业标准，结合中小学实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类公办中小学及幼儿园。（三）基本原则1.合法性原则：会计工作应当符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应当准确、完整，数字真实，计算准确，内容完整。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延、积压，确保会计信息的时效性。5.完整性原则：全面涵盖中小学财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置1.中小学应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中配备专职会计人员并指定会计主管人员。2.规模较小的中小学可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备会计从业资格证书，并具备相应的专业知识和技能。2.会计人员应当保持相对稳定，确需调动的，应当按照规定办理交接手续。（三）会计人员职责1.按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务计划、预算，遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成财政上缴任务。2.按照国家会计制度的规定，记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。3.按照银行制度的规定，合理使用贷款，加强现金管理，做好结算工作。4.按照经济核算原则，定期检查、分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，揭露经济管理中的问题，及时向领导提出建议。5.按照国家会计制度的规定，妥善保管会计凭证、账簿、报表等档案资料。6.遵守、宣传、维护国家财经制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。三、会计核算（一）会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的中小学，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应当具备以下内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，作为登记账簿的依据。记账凭证应当具备以下内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（四）会计账簿1.中小学应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。3.实行会计电算化的中小学，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。（五）财务会计报告1.中小学应当按照国家统一的会计制度的规定定期编制财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应当包括资产负债表（月度、年度）、收入支出表（月度、年度）、财政拨款收入支出表（年度）等报表。3.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。四、资产与负债管理（一）资产1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。中小学应当严格执行国家有关现金管理的规定，加强货币资金的内部控制，确保货币资金的安全。短期投资：中小学不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资业务。应收及预付款项：包括应收账款、预付账款、其他应收款等。中小学应当建立健全应收及预付款项的管理制度，加强对应收及预付款项的核算和管理，及时清理结算，不得长期挂账。存货：包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等。中小学应当加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，定期进行清查盘点，保证存货的账实相符。2.固定资产固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。固定资产应当按照取得时的实际成本入账。购置的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮后的固定资产，其成本按照原固定资产账面价值加上改建、扩建、修缮发生的支出，再扣除固定资产拆除部分的账面价值后的金额确定。接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，其成本应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额入账，名义金额为人民币1元。中小学应当对固定资产进行定期清查盘点，每年至少盘点一次。对于盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按照规定报经批准后进行账务处理。固定资产应当按照规定计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产无形资产是指中小学持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产应当按照取得时的实际成本入账。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账；依法取得前所发生的研究开发支出应当于发生时直接计入当期支出。接受捐赠、无偿调入的无形资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，其成本应当按照评估价值加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费等确定；没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产得市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额入账，名义金额为人民币1元。无形资产应当按照规定进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。（二）负债1.流动负债短期借款：中小学不得举借债务。应付及预收款项：包括应付账款、预收账款、其他应付款等。中小学应当建立健全应付及预收款项的管理制度，加强对应付及预收款项的核算和管理，及时清理结算，不得长期挂账。应缴款项：包括应缴国库款、应缴财政专户款等。中小学应当按照国家有关规定及时足额上缴应缴款项，不得截留、挪用、拖欠。五、收入与支出管理（一）收入1.财政补助收入：指中小学从同级财政部门取得的各类财政拨款。包括教育事业费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款等。2.事业收入：指中小学开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。包括教育事业收入、科研事业收入等。3.上级补助收入：指中小学从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：指中小学附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.经营收入：指中小学在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。中小学应当按照国家有关规定，依法组织收入，严格执行国家规定的收费范围和标准，不得擅自增加收费项目、提高收费标准。各项收入应当全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。（二）支出1.事业支出：指中小学开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指中小学为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指中小学为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。2.经营支出：指中小学在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。3.对附属单位补助支出：指中小学用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4.上缴上级支出：指中小学按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。5.其他支出：指上述规定范围以外的各项支出。包括利息支出、捐赠支出等。中小学应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。中小学应当加强支出管理，严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。各项支出应当按照实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。六、预算管理（一）预算编制1.中小学应当按照财政部门和主管部门的要求，结合本校事业发展计划和任务编制年度预算。2.预算编制应当坚持“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。收入预算应当考虑学校实际收入情况，合理预测收入增长因素；支出预算应当根据学校事业发展需要和财力可能，分轻重缓急，合理安排各项支出。3.预算编制应当按照规定的程序进行，广泛征求各部门意见，由学校财务部门汇总审核后，报学校领导班子审议通过，并报主管部门和财政部门备案。（二）预算执行1.中小学应当严格执行预算，按照预算安排各项收支，确保预算的严肃性。2.预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业计划变化等特殊情况，需要调整预算的，应当按照规定的程序报经主管部门和财政部门批准。3.中小学应当建立健全预算执行情况分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题，采取有效措施加以解决。（三）预算调整1.预算调整是指经批准的预算在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。2.中小学预算调整应当由学校财务部门提出调整方案，经学校领导班子审议通过，并报主管部门和财政部门批准。3.未经批准，不得擅自调整预算。（四）决算1.年度终了，中小学应当按照财政部门和主管部门的要求，编制年度决算。2.决算编制应当真实、准确、完整，做到账表相符、账账相符、账实相符。3.中小学应当按照规定的程序报经主管部门和财政部门审批后，作为编制下一年度预算的依据。七、财务监督（一）内部监督1.中小学应当建立健全内部财务监督制度，对学校财务活动进行全过程监督。2.学校应当设立独立的内部审计机构或者配备专职内部审计人员，对学校财务收支、经济活动等进行定期审计和专项审计。3.学校财务部门应当定期进行财务自查自纠，及时发现和纠正财务工作中存在的问题。（二）外部监督1中小学应当