耕地占用税课件

耕地占用税行为税目录应纳税额的计算叁纳税人贰征税对象及征税范围壹税收优惠肆征收管理伍纳税对象及征收范围壹1.征税对象

耕地占用税是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。【耕地，是指用于种植农作物的土地】2.征税范围

是否包括包括占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的【注意】类似城镇土地使用税的征税范围，不论占用的是属于国家所有的耕地，还是集体所有的耕地，都征税。不包括建设直接为农业生产服务的生产设施占用上述农用地【注意：农业科硏、试验、示范基地;专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通信基础设施也都属于直接为农业生产服务】纳税人贰（一）一般规定

在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。（一）具体情形

是否经批准纳税人经批准农用地转用审批文件中标明建设用地人建设用地人农用地转用审批文件中未标明建设用地人用地申请人【注意】用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务未经批准实际用地人【课堂练习】【例●单选】下列各项中，不缴纳耕地占用税的是（）。A.占用市区工厂土地建设商品房B.占用市郊菜地建设公路C.占用牧草地建设厂房D.占用果园建设旅游度假村【答案】A【课堂练习】【例●判断】某农场占用苗圃修建水渠用于灌溉，不缴纳耕地占用税。（）【答案】正确应纳税额的计算叁（一）计税规则

【注意】耕地占用税一次性缴纳。项目规定计征方法从“量”计征计税依据纳税人实际占用的耕地面积（平方米）【注意】包括经批准占用＋未经批准占用适用税率幅度定额税率（元/平方米）应纳税额应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用税率（二）加征规定

加征规定适用情形加征不超过50%人均耕地低于0.5亩的地区加征50%（即按150%征收）占用基本农田的【课堂练习】【例●判断】在人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税的适用税率提高50%。（）【答案】错误税收优惠肆1.非经营性单位占用耕地免征军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。【注意】学校内经营性场所、教职工住房和医院内职工住房不免征。2.农村新建自用住宅减免税适用人群是否减免具体包括“一般”农村居民减半征收在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收免征占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民免征在规定用地标准以内新建自用住宅，免征3.部分减征占用非基本农田，适用税额可以“适当低于”本地区占用耕地的适用税额，但降低的部分不得超过50%。【解释】非基本农田是指园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面，以及渔业水域滩涂以及其他农用地。4.减按2元/平方米的税额征收铁路、公路、飞机场跑道和停机坪、港口、航道、水利工程。5.税收优惠情形消失应补税按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。6.纳税退还（1）纳税人因“建设项目施工或者地质勘查”临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地“期满之日起1年内”依法复垦，恢复种植条件的，“全额退还”已经缴纳的耕地占用税。（2）因“挖损、采矿塌陷、压占、污染”等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起“3年内”依法复垦或修复，恢复种植条件的，“全额退还”已经缴纳的耕地占用税。【课堂练习】【例●单选】根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼【答案】B【课堂练习】【例●单选】甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5000平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为30元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（）。A.150000×30＝4500000（元）B.（150000－800－5000）×30＝4326000（元）C.（150000－5000）×30＝4350000（元）D.（150000－800）×30＝4476000（元）【答案】B【课堂练习】【例●多选】下列各项中，免征耕地占用税的有（）。A.公立学校教学楼占用耕地B.厂区内机动车道占用耕地C.军事设施占用耕地D.医院内职工住房占用耕地【答案】AC【课堂练习】【例●多选】下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有（）。A.占用耕地建房B.占用耕地从事其他非农业建设C.占用鱼塘从事其他非农业建设D.占用耕地兴办学校【答案】ABC征收管理伍1.纳税义务发生时间纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。2.纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。3.纳税地点纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税【课堂练习】【例●单选】甲企业经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是（）。A.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税B.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税C.甲企业建造仓库