工程成本核算管理办法

工程成本核算管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范公司工程项目成本核算行为，提高成本管理水平，降低工程成本，提高经济效益，确保公司资产的安全与完整，依据国家相关法律法规及公司财务管理制度，结合工程管理实际情况，特制定本办法。第二条适用范围本办法适用于公司所有新建、扩建、改建及修缮等工程项目的成本核算与管理工作。公司所属各项目部、分公司及相关职能部门均应遵照执行。第三条基本原则工程成本核算应遵循以下原则：1.合法性原则：成本核算必须符合国家法律法规及公司财务制度的规定。2.真实性原则：成本核算所依据的原始凭证必须真实、可靠，数据准确无误。3.权责发生制原则：凡是当期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否收付，都应计入当期成本；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期收付，也不应计入当期成本。4.配比原则：工程收入与其相关的成本费用应当相互配比，在同一会计期间内确认。5.划分收益性支出与资本性支出原则：正确区分计入当期成本的支出与计入工程成本的支出，以及不应计入成本的支出。6.一贯性原则：成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应报公司财务部门批准，并在会计报表附注中予以说明。第四条成本核算对象工程成本核算对象应根据工程合同内容、施工生产特点、生产组织形式及成本管理要求合理确定。一般应以独立的单项工程或单位工程为核算对象；对于规模较大、工期较长或由若干个单位工程组成的综合工程项目，可根据需要按分部分项工程划分核算对象；对于同一建设项目、同一施工地点、结构类型相同、开竣工时间相近的若干个单位工程，也可合并为一个核算对象。第二章成本构成与分类第五条直接成本直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用，包括：1.人工费：指直接从事工程施工的建筑安装工人以及在施工现场直接为工程制作构件和运料、配料等工人的工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资及特殊情况下支付的工资等。2.材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用，以及周转材料的摊销或租赁费用。3.机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费等。4.其他直接费：指施工过程中发生的除上述三项直接费用以外的其他可以直接计入工程成本的费用，如冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、二次搬运费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。第六条间接成本间接成本是指各施工单位（项目部）为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括：1.管理人员工资：指项目部管理人员的工资、奖金、津贴、补贴等。2.职工福利费：指按项目部管理人员工资总额一定比例提取的职工福利费。3.劳动保护费：指用于项目部管理人员及一线工人的劳动保护用品、防暑降温费等。4.办公费：指项目部办公用文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用。5.差旅交通费：指项目部职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。6.固定资产使用费：指项目部管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。7.工具用具使用费：指项目部使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。8.保险费：指施工管理用财产、车辆等的保险费用。9.工程保修费：指工程竣工交付使用后，在规定保修期内的修理费用。10.其他费用：指上述项目以外的其他间接费用，如工程排污费、定额测定费等。第三章成本核算的组织与职责第七条组织领导公司财务部门是工程成本核算的归口管理部门，负责制定成本核算制度，组织、指导和监督各项目部的成本核算工作。各项目部应设立成本核算岗位，配备专职或兼职成本核算人员，负责本项目的日常成本核算与管理。第八条职责分工1.公司财务部门：*制定和完善公司工程成本核算管理办法及相关制度。*组织各项目部进行成本核算培训。*审核项目部的成本计划、成本报表，分析成本升降原因。*对项目部成本核算工作进行监督检查，确保成本信息的真实、准确。*汇总编制公司工程成本报表。2.项目部：*编制本项目的成本计划，并分解落实到各成本核算对象。*建立健全各项原始记录，准确及时地归集和分配各项成本费用。*负责本项目的日常成本核算，按月（或季）编制成本报表，进行成本分析，及时发现问题并采取措施控制成本。*配合公司财务部门的检查与指导。3.其他相关部门（如工程技术部、物资设备部、合同预算部等）：*工程技术部：提供施工组织设计、施工进度计划、工程量统计等资料，优化施工方案，控制技术措施费用。*物资设备部：负责材料采购、收发、保管核算，提供材料消耗定额、材料价格信息，控制材料成本；负责机械设备的调度、使用、维修保养，提供机械使用费用数据。*合同预算部：负责工程合同管理、工程预算编制、工程价款结算、变更签证管理等，提供预算成本数据，控制合同成本。第四章工程成本核算的基本流程第九条成本预测与计划项目开工前，项目部应根据工程合同、施工图纸、施工组织设计、市场价格等资料，编制详细的成本计划，确定各成本项目的控制目标。成本计划应报公司财务部门及相关领导审批。第十条成本归集与分配1.人工费的归集与分配：根据工资结算单、工时记录等，将发生的人工费按受益对象直接计入或分配计入各成本核算对象。2.材料费的归集与分配：根据材料领用单、限额领料单、退料单等，按材料类别及用途，将材料费用直接计入或分配计入各成本核算对象。周转材料应按规定方法摊销计入成本。3.机械使用费的归集与分配：自有机械使用费根据机械运转记录、维修保养记录等归集，按工作台班或完成工程量分配计入各成本核算对象；租用机械费用根据租赁合同及结算单直接计入或分配计入各成本核算对象。4.其他直接费的归集与分配：凡能分清受益对象的，直接计入各成本核算对象；不能分清的，按合理方法分配计入。5.间接成本的归集与分配：项目部发生的间接成本，先在“工程施工—间接费用”科目归集，期末按一定标准（如直接人工费、直接材料费、直接机械费之和或工程量等）分配计入各成本核算对象。第十一条工程成本的计算期末（月末、季末或工程竣工），将各成本核算对象所归集的直接成本和间接成本汇总，即为该工程的实际总成本。第十二条成本分析与报告项目部应定期（按月或季）对工程成本进行分析，与成本计划对比，找出成本差异，分析差异产生的原因，提出改进措施。成本分析报告应报送公司财务部门及相关领导。工程竣工后，应进行竣工成本决算，全面总结工程成本管理情况。第五章成本核算的具体方法与要求第十三条成本核算科目设置公司应按照国家统一会计制度及公司核算要求，设置“工程施工”、“机械作业”、“工程结算”等相关会计科目，进行工程成本的总分类核算和明细分类核算。第十四条原始记录管理各项目部必须建立健全各项原始记录制度，包括：1.工时记录：如考勤表、施工任务单等。2.材料收发记录：如材料入库单、领料单、限额领料单、退料单、材料盘点表等。3.机械使用记录：如机械运转记录、工作台班记录、维修保养记录等。4.费用支出记录：如各种发票、付款凭证、费用报销单等。原始记录必须真实、完整、准确、及时，并有相关人员签字确认。第十五条计量验收制度材料物资的收发、领退，必须经过计量、验收，办理必要的手续。施工现场材料应定期盘点，做到账实相符。第十六条成本核算的及时性与准确性成本核算工作应及时进行，不得拖延。各项成本费用的归集与分配必须准确无误，确保成本信息的真实性和可靠性。第十七条工程结算收入与成本配比工程结算收入应与相应的工程成本相互配比，在确认工程结算收入的当期，结转相应的工程成本。第六章成本核算的管理与控制第十八条成本计划控制项目部应将成本计划指标分解到各部门、各班组，明确成本控制责任。定期对成本计划执行情况进行检查，及时发现偏差，采取纠正措施。第十九条动态监控项目部应建立成本动态监控机制，密切关注各项成本费用的发生情况，对可能超支的项目及时预警，并采取有效措施控制成本。第二十条成本分析成本分析应贯穿于成本管理的全过程。通过对比分析（实际与计划、实际与上期、实际与同类工程）、因素分析等方法，揭示成本变动规律，找出影响成本的关键因素，为成本控制和决策提供依据。第二十一条成本考核公司应将工程成本核算与控制情况纳入项目部及相关人员的绩效考核体系，对在成本管理工作中表现突出、成本控制效果显著的单位和个人给予奖励；对成本管理混乱、成本超支严重的单位和个人进行问责。第七章成本核算的基础工作第二十二条定额管理公司应建立健全施工定额（劳动定额、材料消耗定额、机械台班使用定额等），作为编制成本计划、进行成本控制和核算的依据。第二十三条价格管理公司应建立健全材料价格信息库，及时掌握市场价格动态，为材料采购和成本核算提供准确的价格依据。对于主要材料，应实行招标采购或比价采购，降低采购成本。第二十四条内部结算价格公司内部各单位之间相互提供材料、劳务或设备使用时，应制定合理的内部结算价格，作为内部核算的依据。第二十五条信息化管理积极推广应用工程成本管理信息系统，实现成本核算与管理的信息化、规范化，提高工作效率和管理水平。第八章监督与考核第二十六条监督检查公司财务部门及审计部门应定期或不定期对