做账实操-采矿企业会计处理分录

会计实操文库1/15做账实操-采矿企业会计分录一、矿山筹建与勘探阶段（1-12笔，共12笔）序号业务摘要会计分录金额（元）1支付10年期铁矿石采矿权出让金借：无形资产—采矿权贷：银行存款12,000,0002支付采矿权登记、价值评估、地质资料费借：无形资产—采矿权贷：银行存款150,0003支付矿山前期地质详查、勘探工程费借：在建工程—勘探支出贷：银行存款800,0004支付矿山道路、场地平整、排土场修建工程费借：在建工程—矿山基建工程贷：银行存款500,0005支付矿山办公、宿舍、炸药库等房屋建筑工程款借：在建工程—房屋建筑工程贷：银行存款800,0006购置矿山开采核心设备（挖掘机、装载机、凿岩机）借：固定资产—矿山开采设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2,000,000260,0002,260,0007购置矿山运输设备（自卸车、矿用卡车）借：固定资产—矿山运输设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款1,500,000195,0001,695,0008购置矿山安全、环保设备（除尘、通风、消防设备）借：固定资产—安全环保设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款600,00078,000678,0009勘探支出、基建工程完工验收，结转资产借：无形资产—采矿权固定资产—矿山构筑物固定资产—房屋建筑物贷：在建工程—勘探支出在建工程—矿山基建工程在建工程—房屋建筑工程800,000500,000800,000800,000500,000800,00010支付安全生产许可证、环评、安评、职业卫生评价费借：管理费用—证照与评价费贷：银行存款120,00011提取矿山日常运营备用金借：库存现金贷：银行存款50,00012支付矿山专项建设贷款当月利息（资本化）借：在建工程—利息资本化贷：银行存款100,000二、开采生产与成本归集阶段（13-30笔，共18笔）序号业务摘要会计分录金额（元）13采购开采用爆破物资（炸药、雷管）借：原材料—爆破物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款300,00039,000339,00014采购开采用辅助材料（钻头、钻杆、润滑油、钢丝绳）借：原材料—辅助材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX物资公司150,00019,500169,50015当月领用爆破物资，全部用于开采作业借：生产成本—直接材料（爆破费）贷：原材料—爆破物资300,00016当月领用开采辅助材料借：生产成本—直接材料（辅助材料）贷：原材料—辅助材料120,00017计提当月矿山开采一线工人工资借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资250,00018计提一线工人社保、公积金（单位承担部分）借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—社保应付职工薪酬—住房公积金75,00045,00030,00019计提当月矿山车间管理人员工资、社保借：制造费用—人工费贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社保及公积金80,00060,00020,00020计提当月矿山固定资产折旧（10年期，残值5%）借：制造费用—折旧费贷：累计折旧42,70821计提当月采矿权摊销（10年期，直线法）借：制造费用—无形资产摊销贷：累计摊销107,91722支付当月矿山开采、办公水电费借：生产成本—水电费制造费用—水电费管理费用—水电费贷：银行存款35,00015,00010,00060,00023支付当月矿山设备维修、保养费借：制造费用—维修费贷：银行存款28,00024按当月开采量1万吨，计提安全生产费（每吨10元，符合国家规定）借：生产成本—安全生产费贷：专项储备—安全生产费100,00025按当月开采量1万吨，计提矿山维简费（每吨6元）借：生产成本—维简费贷：专项储备—维简费60,00026支付当月矿山安全检查、隐患整改、安全培训费用，使用安全生产费借：专项储备—安全生产费贷：银行存款45,00027当月制造费用全额结转至生产成本借：生产成本—制造费用转入贷：制造费用—人工费制造费用—折旧费制造费用—无形资产摊销制造费用—水电费制造费用—维修费293,62580,00042,708107,91715,00028,00028当月开采铁矿石1万吨，洗选后入库铁精矿0.6万吨，结转完工产品成本借：库存商品—铁精矿贷：生产成本—直接材料（爆破费）生产成本—直接材料（辅助材料）生产成本—直接人工生产成本—水电费生产成本—安全生产费生产成本—维简费生产成本—制造费用转入1,233,625300,000120,000325,00035,000100,00060,000293,62529计提当月销售铁矿石应缴纳的资源税（从价计征，税率6%）借：税金及附加—资源税贷：应交税费—应交资源税300,00030支付当月矿山环保税、水土保持补偿费借：税金及附加—环保税管理费用—水土保持费贷：银行存款12,0008,00020,000三、产品销售与回款阶段（31-40笔，共10笔）序号业务摘要会计分录金额（元）31销售铁精矿0.5万吨，不含税单价1000元/吨，款已收借：银行存款贷：主营业务收入—铁精矿销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）565,000500,00065,00032结转上述销售铁精矿的成本借：主营业务成本贷：库存商品—铁精矿1,028,00033赊销给XX钢铁公司铁精矿0.3万吨，不含税单价1050元/吨借：应收账款—XX钢铁公司贷：主营业务收入—铁精矿销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）355,950315,00040,95034收到XX钢铁公司上述赊销货款借：银行存款贷：应收账款—XX钢铁公司355,95035销售开采过程中产生的废石、尾矿，不含税收入8万元借：银行存款贷：其他业务收入—尾矿销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）90,40080,00010,40036结转尾矿销售成本借：其他业务成本贷：库存商品—尾矿50,00037支付当月产品销售运费、装卸费借：销售费用—运杂费贷：银行存款35,00038支付当月矿山产品推广、展销会费用借：销售费用—推广费贷：银行存款15,00039计提当月销售环节销售人员工资、社保借：销售费用—人工费贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社保及公积金40,00030,00010,00040收到政府矿山绿色开采、安全生产专项补贴（免税）借：银行存款贷：其他收益—政府补贴200,000四、日常运营与期间费用阶段（41-45笔，共5笔）序号业务摘要会计分录金额（元）41计提当月矿山行政管理人员工资、社保及公积金借：管理费用—人工费贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社保及公积金120,00090,00030,00042支付当月矿山办公费、差旅费、业务招待费借：管理费用—办公费管理费用—差旅费管理费用—业务招待费贷：银行存款12,00018,00020,00050,00043支付当月矿山无形资产（办公软件、商标）摊销费借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销5,00044支付当月银行流动资金贷款利息、手续费借：财务费用—利息支出财务费用—手续费贷：银行存款25,0002,00027,00045计提当月矿山固定资产减值准备（设备市价下跌）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备30,000五、期末结转与税费清缴阶段（46-50笔，共5笔）序号业务摘要会计分录金额（元）46结转当月主营业务收入、其他业务收入、其他收益至本年利润借：主营业务收入其他业务收入其他收益贷：本年利润815,00080,000200,0001,095,00047结转当月主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、期间费用、资产减值损失至本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失1,792,0001,028,00050,000312,00090,000225,00027,00030,00048计提当月应交企业所得税（按25%税率）借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税25,00049结转所得税费用至本年利润借：本年利润贷：所得税费用25,00050结转当月本年利润余额至利润分配—未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：本年