记账实操-水果批发行业全套账务处理

会计实操文库1/11记账实操-水果批发行业全套账务处理行业特点1.生鲜损耗大、现货现金+赊销、短途物流、市场档口经营；2.农产品收购9%进项抵扣、小规模/一般纳税人通用；3.按月末加权平均结转销售成本；4.合理损耗入成本、非正常损耗做损失+进项转出；5.包含：进货、运费、入库、档口费用、人工、销售、赊销、回款、损耗、折旧、税费、结转损益全套。统一设定：一般纳税人，农产品进项9%，含税价、不含税拆分清晰，每笔带金额，可直接照搬做账。一、采购进货类（1–12笔）1.现金购进西瓜一批，含税总价10900元借：库存商品—西瓜10000借：应交税费—应交增值税(进项税额)900贷：库存现金109002.银行转账采购葡萄，含税5450元借：库存商品—葡萄5000借：应交税费—应交增值税(进项税额)450贷：银行存款54503.欠供应商苹果货款含税8720元借：库存商品—苹果8000借：应交税费—应交增值税(进项税额)720贷：应付账款—XX果农87204.支付水果进货物流运费1500元（专票9%）借：库存商品—运费分摊1376.15借：应交税费—进项税额123.85贷：银行存款15005.支付装卸搬运费800元（无专票，全额入成本）借：库存商品—杂费800贷：库存现金8006.预付芒果定金3000元借：预付账款—XX供货商3000贷：银行存款30007.芒果到货，含税全款6540元，冲定金补付余款借：库存商品—芒果6000借：应交税费—进项税额540贷：预付账款—XX供货商3000贷：银行存款35408.购进水果周转筐、包装箱2200元借：周转材料—包装箱2200贷：银行存款22009.购进保鲜耗材600元现金支付借：周转材料—保鲜耗材600贷：库存现金60010.收到上游供应商水果补货，含税3270元未付款借：库存商品—哈密瓜3000借：应交税费—进项税额270贷：应付账款—XX供应商327011.偿还之前欠苹果货款8720元借：应付账款—XX果农8720贷：银行存款872012.采购途中合理损耗300元（直接摊入库存成本）借：库存商品—损耗分摊300贷：待处理财产损溢300二、市场档口经营费用类（13–24笔）13.支付批发市场档口租金4500元借：销售费用—档口租金4500贷：银行存款450014.支付档口水电费1200元借：销售费用—水电费1200贷：库存现金120015.支付市场管理费600元借：销售费用—市场管理费600贷：库存现金60016.领用包装箱1100元用于批发打包借：销售费用—包装费1100贷：周转材料—包装箱110017.领用保鲜耗材300元借：销售费用—保鲜费300贷：周转材料—保鲜耗材30018.支付临时雇工分拣工资2800元借：销售费用—临时工工资2800贷：库存现金280019.老板日常经营备用金支取2000元借：其他应收款—老板2000贷：库存现金200020.购买电子秤、货架1800元（入固定资产）借：固定资产—货架电子设备1800贷：银行存款180021.计提本月货架折旧90元借：销售费用—折旧费90贷：累计折旧9022.支付销售推广摆摊广告费用500元借：销售费用—广告费500贷：库存现金50023.财务网银手续费、转账费180元借：财务费用—手续费180贷：银行存款18024.员工短途送货油费750元借：销售费用—车辆使用费750贷：库存现金750三、水果销售收入类（25–36笔）25.现金批发销售西瓜，含税13080元借：库存现金13080贷：主营业务收入—西瓜12000贷：应交税费—应交增值税(销项税额)108026.银行收款批发葡萄含税6540元借：银行存款6540贷：主营业务收入—葡萄6000贷：应交税费—销项税额54027.赊销给超市苹果含税9612元借：应收账款—XX超市9612贷：主营业务收入—苹果8818.35贷：应交税费—销项税额793.6528.预收客户芒果订货定金4000元借：银行存款4000贷：预收账款—XX客户400029.芒果发货，全款含税7630元，冲预收收余款借：预收账款—XX客户4000借：银行存款3630贷：主营业务收入—芒果7000贷：应交税费—销项税额63030.现金零售零散水果含税2180元借：库存现金2180贷：主营业务收入—零售水果2000贷：应交税费—销项税额18031.收到超市偿还赊销货款9612元借：银行存款9612贷：应收账款—XX超市961232.批发哈密瓜含税4360元，未收款借：应收账款—XX批发商4360贷：主营业务收入—哈密瓜4000贷：应交税费—销项税额36033.收到批发商回款4360元借：银行存款4360贷：应收账款—XX批发商436034.处理尾货低价销售含税1090元借：库存现金1090贷：主营业务收入—尾货收入1000贷：应交税费—销项税额9035.支付客户送货返利优惠800元借：销售费用—销售返利800贷：库存现金80036.月末按加权平均结转西瓜销售成本7200元借：主营业务成本—西瓜7200贷：库存商品—西瓜7200四、损耗、税务、月末结转类（37–46笔）37.水果自然霉变非正常损失1500元借：待处理财产损溢1500贷：库存商品—各类水果150038.非正常损耗进项税额转出135元借：待处理财产损溢135贷：应交税费—进项税额转出13539.经批准霉变损失计入营业外支出借：营业外支出—存货毁损1635贷：待处理财产损溢163540.计提本月应交增值税（简易核算）1860元借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)1860贷：应交税费—未交增值税186041.计提城建税7%、教育费附加、地方教育附加合计223.2元借：税金及附加223.2贷：应交税费—城建税130.2贷：应交税费—教育费附加55.8贷：应交税费—地方教育附加37.242.结转本月所有主营业务收入借：主营业务收入41818.35贷：本年利润41818.3543.结转本月主营业务成本借：本年利润7200贷：主营业务成本720044.结转本月全部销售费用借：本年利润12