2026年税务师《税法二》考前冲刺测试卷及参考答案详解【模拟题】

2026年税务师《税法二》考前冲刺测试卷及参考答案详解【模拟题】1.产权出典的房产，房产税的纳税人是（）

A.产权所有人

B.承典人

C.房产代管人

D.房产使用人【答案】：B

解析：本题考察房产税纳税人确定知识点。根据房产税规定：产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。选项A错误，产权出典后，产权所有人已将权利转移给承典人；选项C、D错误，仅在产权所有人、承典人不在或纠纷未解决时适用，出典情形下直接由承典人纳税。2.下列合同中，应按“借款合同”税目征收印花税的是（）。

A.银行与企业之间签订的借款合同

B.企业与个人之间签订的借款合同

C.企业之间的无息借款合同

D.银行同业拆借合同【答案】：A

解析：本题考察印花税中“借款合同”税目的征税范围。根据印花税规定，“借款合同”税目仅适用于银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。选项B中企业与个人的借款合同，若出借方非金融组织则不征收；选项C中无息借款合同若未明确约定需缴纳印花税，通常不视为应税凭证；选项D中银行同业拆借合同不属于应税凭证。因此，只有选项A符合“借款合同”税目规定。3.下列关于企业所得税职工福利费扣除的表述，正确的是？

A.不超过工资薪金总额的8%

B.不超过工资薪金总额的10%

C.不超过工资薪金总额的14%

D.不超过工资薪金总额的15%【答案】：C

解析：本题考察企业所得税税前扣除项目中职工福利费的扣除标准。根据税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。选项A（8%）可能为职工教育经费的错误扣除比例；选项B（10%）无对应法定扣除标准；选项D（15%）混淆了其他扣除项目（如业务宣传费等）的比例，故正确答案为C。4.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1200

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中子女教育的扣除标准。根据现行政策，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，故正确答案为B。选项A、C、D均为错误的扣除标准（实际政策中，子女教育扣除标准为每月1000元，每年12000元）。5.房地产开发企业转让新建房计算土地增值税时，可享受加计20%扣除的项目是（）。

A.取得土地使用权支付的金额

B.房地产开发费用

C.与转让房地产有关的税金

D.旧房评估价格【答案】：A

解析：本题考察土地增值税加计扣除政策。根据规定，房地产开发企业转让新建房，可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。选项B“房地产开发费用”按实际发生额或比例扣除，不参与加计；选项C税金属于独立扣除项；选项D“旧房评估价格”适用于非房地产企业转让旧房，故正确为A。6.根据城镇土地使用税法律制度的规定，新征用的耕地，其城镇土地使用税纳税义务发生时间为（）。

A.自批准征用之日起满1年

B.自批准征用次月起

C.自取得土地使用权证书之日起

D.自耕地被依法征用之日起【答案】：A

解析：本题考察城镇土地使用税纳税义务发生时间。新征用耕地的纳税义务发生时间为“自批准征用之日起满1年”（《城镇土地使用税暂行条例》），新征用的非耕地，纳税义务发生时间为“自批准征用次月起”。B选项为非耕地的纳税时间，C、D选项不符合规定。因此正确答案为A。7.某居民企业2023年度实际发生合理工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元。假设该企业无其他纳税调整事项，2023年度计算应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费金额为（）。

A.140万元

B.150万元

C.100万元

D.160万元【答案】：A

解析：本题考察企业所得税税前扣除项目中职工福利费的扣除规定。根据税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。本题中，工资薪金总额为1000万元，扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生额150万元超过限额，因此准予扣除140万元。选项B直接按实际发生额扣除，忽略了扣除限额；选项C按10%计算扣除限额，属于税率错误；选项D错误认为超过部分可加计扣除，均不符合税法规定。8.下列合同中，应按“借款合同”税目征收印花税的是（）。

A.银行与企业之间签订的借款合同

B.企业与个人之间签订的借款合同

C.企业与企业之间签订的借款合同

D.银行内部的资金拆借合同【答案】：A

解析：本题考察印花税的税目范围。根据印花税规定，“借款合同”税目仅包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。选项A中银行（金融组织）与企业（借款人）签订的借款合同属于征税范围；选项B、C中企业与个人/企业之间的借款合同不属于金融组织范畴，不征税；选项D银行内部资金拆借合同属于同业拆借，不征收印花税。因此正确答案为A。9.下列合同中，应按万分之零点五税率征收印花税的是（）。

A.购销合同

B.借款合同

C.财产租赁合同

D.技术合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目及税率。选项A：购销合同适用万分之三税率；选项B：借款合同（包括银行及其他金融组织与借款人订立的借款合同）适用万分之零点五税率；选项C：财产租赁合同适用千分之一税率；选项D：技术合同适用万分之三税率。因此正确答案为B。10.某作家出版一部小说，取得稿酬收入20000元，其应纳税所得额为（）。

A.11200元

B.16000元

C.14000元

D.12000元【答案】：A

解析：本题考察个人所得税稿酬所得的应纳税所得额计算。根据规定，稿酬所得每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，且稿酬所得减按70%计入应纳税所得额。本题中稿酬收入20000元，应纳税所得额=20000×(1-20%)×70%=11200元，正确答案为A。选项B错误，未按70%减计；选项C错误，直接按70%计算（未先减除20%费用）；选项D无计算依据。11.下列合同中，应按“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.专利实施许可合同

C.技术开发合同

D.商标专用权转让合同【答案】：C

解析：本题考察印花税税目划分。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务合同，其中“技术转让合同”仅含专利申请权转让、非专利技术转让，而专利权转让、专利实施许可合同属于“产权转移书据”（A、B、D错误）；技术开发合同明确属于技术合同税目（C正确）。12.根据中国与甲国签订的税收协定，甲国居民企业从中国境内取得的股息所得，适用的预提所得税优惠税率为5%。下列各项中，该优惠税率不适用于（）。

A.甲国居民企业直接拥有中国居民企业25%以上股权的股息所得

B.甲国居民企业从中国境内未上市居民企业取得的股息所得

C.甲国居民企业以融资租赁合同形式取得中国境内财产租赁收益的股息所得

D.甲国居民企业从中国境内上市公司取得的股息所得（持股比例低于25%）【答案】：C

解析：本题考察国际税收预提所得税优惠政策知识点。税收协定中股息预提所得税优惠税率通常适用于缔约国一方居民公司直接拥有缔约国另一方居民公司25%以上股权的情况（A选项适用），或持股比例低于25%但该股息受益所有人为缔约国另一方居民公司的情况（D选项适用）。C选项中“以融资租赁合同形式取得的财产租赁收益”属于“租金所得”，不属于“股息所得”，因此不适用股息的预提所得税优惠税率。B选项中未上市居民企业股息，若符合持股条件，仍可适用优惠税率。故正确答案为C。13.下列各项个人所得中，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.个人兼职为其他单位提供咨询服务取得的收入

B.退休人员再任职取得的收入

C.个人提供专利权许可他人使用取得的收入

D.个人转让股票取得的差价收入【答案】：B

解析：选项A属于“劳务报酬所得”；选项B退休人员再任职取得的收入，符合“工资、薪金所得”的定义，应按此税目缴纳个税；选项C属于“特许权使用费所得”；选项D属于“财产转让所得”（境内上市公司股票转让暂免个税，但题目问的是征税项目归类，仍属于财产转让所得）。因此正确答案为B。14.某居民企业2023年度发生合理工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，该企业当年允许税前扣除的职工福利费金额是？

A.100万元

B.140万元

C.150万元

D.160万元【答案】：B

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的税前扣除规定。根据税法，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。本题中，工资薪金总额为1000万元，扣除限额=1000×14%=140万元，实际支出150万元超过限额，因此允许税前扣除140万元。A选项错误，未按限额计算；C选项错误，超过限额部分不得扣除；D选项错误，既未按限额计算也无依据。15.根据企业所得税法规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息收入

D.接受捐赠收入【答案】：A

解析：选项A，财政拨款属于政府补助中明确规定的不征税收入，符合企业所得税法要求；选项B，国债利息收入属于免税收入（非不征税收入）；选项C，符合条件的居民企业间股息红利等权益性投资收益属于免税收入；选项D，接受捐赠收入属于应税收入，需计入应纳税所得额。16.境外A公司向我国境内B公司提供咨询服务，合同约定服务发生在境外，境内B公司支付咨询费1000万元，A公司在我国境内未设立机构场所，A公司应缴纳的预提所得税为（）万元（我国与A公司所在国税收协定中咨询服务适用预提所得税税率为6%，我国国内法规定预提所得税税率为10%）。

A.100

B.60

C.0

D.1000×10%=100【答案】：B

解析：本题考察国际税收协定中预提所得税的适用规则。根据税法规定，非居民企业取得来源于我国的所得，在境内未设机构场所的，适用协定税率优先于国内法税率。本题中协定税率6%低于国内法10%，因此按协定税率计算，应纳税额=1000×6%=60万元。选项A、D错误（误用国内法税率）；C错误（非居民企业取得应税所得需缴税）。17.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.电网与用户之间签订的供用电合同

B.出版合同

C.银行与企业签订的流动资金周转性借款合同

D.技术开发合同【答案】：C

解析：本题考察印花税税目判断。A选项电网与用户供用电合同不属于印花税征税范围；B选项出版合同非应税凭证；C选项银行与企业签订的流动资金周转性借款合同，虽规定最高限额，仍需按借款合同税目贴花；D选项技术开发合同属于“技术合同”税目，税率为万分之三。因此正确答案为C。18.某居民企业2023年度发生业务招待费支出30万元，当年实现主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入500万元。假设无其他纳税调整事项，该企业当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.18

B.30

C.24

D.36【答案】：A

解析：业务招待费税前扣除遵循“实际发生额的60%”与“当年销售（营业）收入的5‰”孰低原则。本题中，销售（营业）收入总额=主营业务收入+其他业务收入=5000+1000=6000万元（不包含营业外收入）。实际发生额的60%=30×60%=18万元，销售（营业）收入的5‰=6000×5‰=30万元。两者比较取低，故可扣除金额为18万元。选项B直接按实际发生额扣除，忽略了扣除限额；选项C、D计算逻辑错误。19.下列选项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。

A.住房公积金

B.大病医疗支出

C.商业健康保险

D.企业年金【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除范围。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，故B正确。A项“住房公积金”属于“三险一金”中的专项扣除，不属于专项附加扣除；C项商业健康保险仅在特定税优政策下可扣除，非普遍专项附加扣除；D项“企业年金”属于其他扣除项目，均错误。20.某企业自有房产用于生产经营，其房产税的计税依据为（）。

A.房产原值

B.房产租金收入

C.房产原值减除10%-30%后的余值

D.房产评估价值【答案】：C

解析：本题考察房产税计税依据。自用房产按“从价计征”，以房产原值减除10%-30%后的余值为计税依据（具体比例由省级政府规定）；选项A未减除原值比例，错误；选项B为“从租计征”（出租房产）的计税依据，错误；选项D为评估价，非法定计税依据。正确答案为C。21.根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.政府性基金【答案】：B

解析：本题考察企业所得税免税收入与不征税收入的区别。根据规定：财政拨款（A）、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（C）、政府性基金（D）均属于不征税收入；国债利息收入（B）属于免税收入（符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益）。因此，正确答案为B。22.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.受让土地使用权

B.出租土地使用权

C.土地使用权的出让方

D.继承土地使用权【答案】：A

解析：本题考察契税的纳税义务人。契税由土地、房屋权属的承受方缴纳，A选项受让土地使用权属于承受方，应缴纳契税。B选项出租不涉及权属转移，无需缴纳；C选项出让方为转让方，不属于契税纳税人；D选项法定继承土地使用权免缴契税。23.下列合同中，需要缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业签订的流动资金借款合同

B.企业与个人签订的借款合同

C.企业间的无息借款合同

D.融资租赁合同【答案】：A

解析：选项A，银行及其他金融组织与借款人（非同业拆借）的借款合同属于印花税‘借款合同’税目；选项B，企业与个人借款合同不属于印花税征税范围；选项C，企业间无息借款合同因未涉及金融机构，不征税；选项D，融资租赁合同虽按借款合同税目征税，但题目选项若仅单选，A为更直接的典型借款合同税目。24.下列行为中，应缴纳契税的是（）

A.以自有房产作股投入本人经营企业

B.房屋产权相互交换，双方价值相等

C.以获奖方式取得房屋产权

D.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属【答案】：C

解析：本题考察契税征税范围知识点。根据契税政策：以获奖方式取得房屋产权属于权属转移行为，需缴纳契税。选项A错误，同一主体内部权属转移（如自有房产投入经营）免征契税；选项B错误，房屋交换且价值相等的，免征契税；选项D错误，法定继承行为不属于契税征税范围（非法定继承需缴纳）。25.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业签订的融资租赁合同

B.银行之间的同业拆借合同

C.企业向金融机构借款签订的合同

D.企业之间签订的借款合同【答案】：C

解析：本题考察印花税“借款合同”税目的具体范围。根据印花税规定，“借款合同”税目包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同（C选项正确）。A选项融资租赁合同按“借款合同”税目缴纳，但题目中“融资租赁合同”是否属于“借款合同”需注意：根据2022年印花税法，融资租赁合同属于“借款合同”税目，但本题选项中“银行与企业签订的融资租赁合同”表述较模糊，且题目强调“一般”借款合同，优先选C；B选项同业拆借合同不属于印花税征税范围；D选项企业之间的借款合同不征收印花税。因此，正确答案为C。26.下列合同中，应按“技术合同”税目征收印花税的是（）

A.专利权转让合同

B.非专利技术转让合同

C.商标专用权许可合同

D.法律咨询合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目辨析。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中：选项A专利权转让合同属于“产权转移书据”税目（税率0.05‰）；选项B非专利技术转让合同属于“技术合同”税目（税率0.03‰）；选项C商标专用权许可合同属于“产权转移书据”税目；选项D一般法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术合同，不征税。27.下列合同或凭证中，应按照“营业账簿”税目缴纳印花税的是（）。

A.电网与用户之间签订的供用电合同

B.记载资金的营业账簿

C.人身保险合同

D.技术开发合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目。选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税应税凭证；选项B，记载资金的营业账簿按“实收资本”与“资本公积”合计金额计税贴花；选项C，人身保险合同属于“财产保险合同”税目（按保险费万分之零点三计税），但题目问“营业账簿”税目，故排除；选项D，技术开发合同属于“技术合同”税目（按合同所载金额万分之三计税）。故正确答案为B。28.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.融资租赁的房产，以房产原值为计税依据

B.出租的房产，以租金收入为计税依据

C.自有房产用于生产经营，以房产原值为计税依据

D.投资联营房产，一律以房产余值为计税依据【答案】：B

解析：选项A，融资租赁房产由承租人按余值计税，非原值；选项B，出租房产以实际租金收入为计税依据，符合房产税规定；选项C，自有房产用于生产经营应按房产余值（原值减除10%-30%）计税，非直接按原值；选项D，投资联营房产若不共担风险按租金计税，非‘一律’余值。29.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.房产原值不包含地价，仅以会计账面房产原值为计税依据

B.房产原值包含为取得土地使用权支付的价款及相关费用

C.出租房产的，以租金收入减去相关税费后的余额为计税依据

D.融资租赁房产的，以房产余值减去租赁保证金后的余额为计税依据【答案】：B

解析：本题考察房产税计税依据的确定知识点。根据财税[2010]121号文，按房产原值计税的房产，原值应包含地价（含取得土地使用权支付的价款、开发成本等），故B选项正确。A选项未包含地价；C选项出租房产直接以租金收入计税，无需扣除税费；D选项融资租赁房产按余值计税，与租赁保证金无关。30.下列合同中，应按“借款合同”税目征收印花税的是（）。

A.银行与企业签订的流动资金借款合同

B.企业与个人签订的借款合同

C.企业之间签订的借款合同

D.个人之间签订的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目。“借款合同”仅指银行及其他金融组织与借款人（不含同业拆借）签订的合同。选项B、C、D因签约主体不符合（非金融组织间借款），不适用该税目。31.某企业2023年自有房产原值为2000万元，当地政府规定房产税扣除比例为30%，房产自用且未出租。该企业当年应缴纳的房产税税额为（）万元。

A.16.8

B.24

C.14.4

D.20【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算。从价计税公式=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。计算：2000×（1-30%）×1.2%=2000×0.7×0.012=16.8（万元）。错误选项分析：B选项未扣除30%比例（2000×1.2%=24）；C选项误用5000×1.2%（假设错误数据）；D选项税率错误（应为1.2%而非1%）。32.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.违约金收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入知识点。根据企业所得税法规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。选项B属于免税收入（国债利息收入免征企业所得税）；选项C符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入（符合条件的“免税”）；选项D违约金收入属于应税收入，应计入应纳税所得额。因此正确答案为A。33.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.技术开发合同

B.加工承揽合同

C.货物运输合同

D.财产保险合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目分类。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，A选项技术开发合同属于技术合同税目。B选项加工承揽合同按“加工承揽合同”税目，C选项货物运输合同按“运输合同”税目，D选项财产保险合同按“保险合同”税目，均不属于技术合同。34.下列支出中，属于个人所得税专项附加扣除范围的是（）。

A.职工教育经费支出

B.大病医疗支出

C.商业健康保险支出

D.住房公积金【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除项目。选项A职工教育经费属于企业所得税税前扣除项目，非个税专项附加扣除；选项B大病医疗支出属于专项附加扣除（医保报销后个人负担超过15000元的部分，限额扣除）；选项C商业健康保险支出属于“其他扣除”（限额扣除），非专项附加扣除；选项D住房公积金属于“三险一金”专项扣除，非专项附加扣除。因此，正确答案为B。35.某企业自有一栋办公楼，房产原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该企业按计税余值缴纳房产税，适用税率为1.2%。则该企业每年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.12

C.10.8

D.9.6【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算。房产税从价计征公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。代入数据：1000×(1-30%)×1.2%=8.4（万元）。选项B未扣除30%，直接按原值×1.2%计算；选项C、D误用扣除比例或税率，均错误。36.下列合同中，应按“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业签订的融资租赁合同

B.企业向个人借款签订的借款合同

C.银行之间的同业拆借合同

D.企业与非金融机构签订的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目中“借款合同”的范围。根据印花税规定，“借款合同”税目包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，融资租赁合同属于借款合同（选项A正确）；企业与个人、非金融机构签订的借款合同不属于印花税征税范围（选项B、D错误）；银行同业拆借合同不征印花税（选项C错误）。37.下列行为中，应征收契税的是（）。

A.房屋出租

B.房屋抵押

C.房屋赠与

D.房屋继承【答案】：C

解析：本题考察契税征税范围知识点。契税征税对象为境内转移土地、房屋权属，包括土地使用权出让、土地使用权转让（出售、赠与、互换）、房屋买卖、赠与、互换。选项A房屋出租、B房屋抵押、D房屋继承不属于土地房屋权属转移，不征收契税；选项C房屋赠与属于房屋权属转移，应征收契税。因此正确答案为C。38.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是？

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.接受捐赠收入【答案】：B

解析：本题考察企业所得税不征税收入的知识点。根据规定，财政拨款属于不征税收入（选项B正确）。选项A和C属于免税收入，国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益可在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；选项D接受捐赠收入属于应税收入，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税。39.张某有一个3岁的女儿，正在上幼儿园，其2023年每月可享受的子女教育专项附加扣除标准为（）。

A.500元/月

B.1000元/月

C.1500元/月

D.2000元/月【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据个人所得税专项附加扣除规定，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，全年共计12000元。选项A（500元）、C（1500元）、D（2000元）均不符合规定。因此正确答案为B。40.自有房产用于生产经营的房产税计税依据是（）。

A.房产原值

B.房产租金收入

C.房产余值

D.房产评估价值【答案】：C

解析：本题考察房产税计税依据。房产税计税方式分为从价计征和从租计征：自有房产用于生产经营，采用从价计征，以房产原值减除10%-30%后的余值为计税依据，故C正确。A项“房产原值”是计算余值的基础，非直接计税依据；B项“租金收入”适用于从租计征（出租房产）；D项“评估价值”非房产税法定计税依据，均错误。41.根据企业所得税法规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在安装完成时确认收入

D.宣传媒介的收费，在相关广告出现于公众面前时确认收入【答案】：D

解析：本题考察企业所得税收入确认时间知识点。A选项错误，托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入；B选项错误，采取预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；C选项错误，安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入；D选项正确，宣传媒介的收费，应在相关广告出现于公众面前时确认收入。42.根据契税相关规定，下列行为中应缴纳契税的是（）

A.甲公司出租房产给乙公司

B.丙公司受让土地使用权

C.丁公司将房产抵押给银行

D.戊公司以房产投资入股自身【答案】：B

解析：本题考察契税纳税人及征税范围。契税纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人。选项A房产出租不涉及权属转移，不征税；选项B丙公司受让土地使用权，属于承受方，应缴纳契税；选项C房产抵押未发生权属转移，不征税；选项D以房产投资入股自身，权属未发生转移，不征税。43.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.以土地、房屋权属作价投资入股

B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

C.企业分立中，派生方承受原企业土地权属

D.企业破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属用于抵偿债务【答案】：A

解析：本题考察契税的征税范围。根据契税规定：选项A以土地、房屋权属作价投资入股，属于“转移土地、房屋权属”行为，应缴纳契税；选项B法定继承行为免征契税；选项C企业分立中派生方承受原企业土地权属，符合免税条件；选项D破产企业债权人（非债权人除外）承受土地、房屋权属抵偿债务，免征契税。因此正确答案为A。44.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月（）元的标准定额扣除。

A.1000

B.2000

C.3000

D.5000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中赡养老人的规定。根据政策，赡养老人支出中，纳税人为独生子女的，每月扣除标准为2000元；非独生子女可分摊每月2000元的扣除额度。选项A为非独生子女分摊的可能最低标准；C、D无对应政策依据。45.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过（）元的部分，可在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

A.15000

B.20000

C.10000

D.25000【答案】：A

解析：本题考察个人所得税大病医疗专项附加扣除标准。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，大病医疗支出的扣除规则为：个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。因此正确答案为A。46.某居民企业2023年度实际发放工资薪金总额为500万元，该企业当年实际发生职工福利费支出60万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2023年度应纳税所得额时，允许扣除的职工福利费为（）万元。

A.70（500×14%）

B.60

C.500×14%=70

D.60×14%=8.4【答案】：B

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规则。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。本题中，职工福利费扣除限额为500×14%=70万元，实际发生额60万元未超过限额，因此允许扣除的职工福利费为实际发生额60万元。选项A、C错误，其混淆了扣除限额与实际扣除额的关系（限额70万元仅为计算基准，实际扣除以较小者为准）；选项D错误，错误地以职工福利费实际发生额乘以14%作为扣除标准，不符合税法规定。47.下列个人所得中，适用20%比例税率的是（）。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.稿酬所得【答案】：C

解析：本题考察个人所得税税率形式。工资薪金所得适用3%-45%超额累进税率（A错误）；劳务报酬所得适用20%-40%超额累进税率（加成征收）（B错误）；财产转让所得适用20%比例税率（C正确）；稿酬所得适用20%税率并减按70%计算（实际税率14%）（D错误）。48.某企业2023年自有房产原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该企业当年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.10.8

C.12

D.84【答案】：A

解析：本题考察房产税的计算方法。自用房产房产税计算公式为：房产原值×(1-扣除比例)×1.2%，即1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。A选项正确；B选项10.8万元错误，可能误将扣除比例设为20%；C选项12万元错误，未扣除30%比例；D选项84万元错误，误用了12%的税率（12%为出租房产的税率）。49.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.企业与非金融机构签订的借款合同

B.银行与企业签订的融资租赁合同

C.企业之间签订的无息借款合同

D.个人之间签订的借款合同【答案】：B

解析：本题考察印花税“借款合同”税目范围。“借款合同”包括银行及其他金融组织与借款人的借款合同，以及融资租赁合同（本质为融资借款）。选项A错误，非金融机构借款合同不征税；选项B正确，融资租赁合同属于“借款合同”税目；选项C错误，无息借款合同免税；选项D错误，个人借款合同不征税。50.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出的每月扣除标准为（）

A.每个子女每月500元

B.每个子女每月1000元

C.每个子女每月1500元

D.每个子女每月2000元【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准知识点。根据个人所得税专项附加扣除规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项A错误，500元为部分地区或旧政策下的低标准；选项C错误，1500元为住房租金或大病医疗等其他扣除项目的标准；选项D错误，无此法定扣除标准。51.某企业2023年度实际发放工资薪金总额为300万元，当年发生职工福利费支出45万元。假设该企业无其他纳税调整事项，根据企业所得税法规定，该企业当年允许税前扣除的职工福利费金额为（）。

A.42万元

B.45万元

C.30万元

D.50万元【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的税前扣除知识点。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。计算过程为：工资薪金总额×14%=300×14%=42万元。该企业实际发生职工福利费45万元，超过扣除限额（42万元），超过部分不得税前扣除，因此允许扣除的职工福利费为42万元。选项B错误，因其未考虑扣除限额；选项C、D计算错误，不符合扣除规则。52.中国公民张某2023年每月工资收入15000元，有1名子女在读小学（由张某本人扣除），父母健在且均为退休人员（张某为独生子）。假设无其他专项附加扣除及免税收入，张某每月应纳税所得额为（）元。

A.15000-5000-1000-2000

B.15000-5000-1000-1000

C.15000-5000-2000-2000

D.15000-5000-2000-1000【答案】：A

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除规则。①基本减除费用5000元/月；②子女教育专项附加扣除：每个子女1000元/月（张某本人扣除）；③赡养老人专项附加扣除：独生子女2000元/月（张某为独生子）。故应纳税所得额=15000（收入）-5000（基本减除）-1000（子女教育）-2000（赡养老人）。错误选项分析：B选项将赡养老人扣除金额错误设为1000元/月；C选项重复扣除赡养老人（应为2000元而非2000×2）；D选项混淆子女教育与赡养老人扣除顺序。53.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.企业与商业银行签订的借款合同

B.企业与小额贷款公司签订的借款合同

C.企业之间签订的借款合同

D.银行同业拆借合同【答案】：A

解析：本题考察印花税“借款合同”税目范围。根据规定，仅银行及其他金融组织与借款人（不含同业拆借）签订的借款合同征税。选项B错误，小额贷款公司属于非银行金融机构，其借款合同通常不纳入“借款合同”税目；选项C错误，企业间借款合同不属于印花税征税范围；选项D错误，同业拆借合同免征印花税。54.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.以自有房产作价入股本人独资经营的企业

B.以获奖方式取得房屋产权

C.房屋产权互换且互换价格相等

D.法定继承人通过继承承受房屋权属【答案】：B

解析：本题考察契税征税范围。A选项：以自有房产投入本人独资企业，属于同一主体内部转移，免征契税；B选项：获奖取得房屋产权属于“受让”行为，需按规定缴纳契税；C选项：房屋互换价格相等的，免征契税；D选项：法定继承房屋权属，不属于契税征税范围（非法定继承可能征税，但题目未明确，默认法定继承不征）。因此正确答案为B。55.根据印花税相关规定，下列合同中，应按“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.企业与银行签订的流动资金借款合同

B.企业与非金融机构签订的借款合同

C.企业与客户签订的购销合同

D.企业与保险公司签订的财产保险合同【答案】：A

解析：印花税“借款合同”税目仅包括“银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）”所签订的借款合同，非金融机构借款合同不属于征税范围；选项C购销合同适用“购销合同”税目（万分之三税率）；选项D财产保险合同适用“财产保险合同”税目（千分之一税率）。因此正确答案为A。56.某作家取得稿酬收入50000元，其应纳税所得额为（）元。

A.50000×(1-20%)×70%

B.50000×(1-30%)

C.50000×(1-20%)

D.50000×(1-20%)×(1-30%)【答案】：A

解析：本题考察个人所得税稿酬所得应纳税所得额的计算。根据个人所得税法，稿酬所得每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，且稿酬所得的收入额减按70%计入综合所得。因此，应纳税所得额=50000×(1-20%)×70%（选项A正确）。选项B未减除20%费用；选项C未按规定减按70%计入收入额；选项D重复减除减征比例。因此正确答案为A。57.纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税的纳税义务发生时间为（）。

A.建成之当月

B.建成之次月

C.办理验收手续之当月

D.办理验收手续之次月【答案】：B

解析：本题考察房产税纳税义务发生时间。根据规定，自建房屋用于生产经营的，自建成之次月起缴纳房产税（选项B正确）；选项A混淆了“当月”与“次月”的规定，选项C、D混淆了“建成”与“验收手续”的时间节点。58.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。

A.住房贷款利息

B.住房公积金

C.差旅费津贴

D.独生子女补贴【答案】：A

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除范围。选项A住房贷款利息属于专项附加扣除项目，每月扣除标准为1000元，期限最长240个月；选项B住房公积金属于“三险一金”专项扣除，非附加扣除；选项C差旅费津贴和D独生子女补贴属于免税补贴，不属于个税扣除项目。因此正确答案为A。59.某企业2023年拥有一处房产，原值500万元（含中央空调设备50万元），当地规定按原值减除30%后的余值计税，房产税税率1.2%。该企业2023年应缴房产税（）万元。

A.4.2

B.3.78

C.5.04

D.4.5【答案】：A

解析：本题考察房产税计税依据与计算。房产原值含中央空调等附属设备，计税公式=500×(1-30%)×1.2%=500×0.7×0.012=4.2万元。选项B错误，误将中央空调原值剔除；选项C错误，误用12%税率（从租计征）；选项D错误，扣除比例与税率计算错误。60.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800元

B.1000元

C.1500元

D.2000元【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据政策，每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项A的800元非现行标准；选项C的1500元混淆了住房租金等其他扣除项目；选项D的2000元无依据，故正确答案为B。61.境外某公司向我国境内A企业分配股息红利200万元，该境外公司未在我国设立机构、场所，A企业应代扣代缴的预提所得税税率为（）。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%【答案】：B

解析：本题考察非居民企业预提所得税规则。非居民企业取得境内股息红利，适用预提所得税税率为10%（无协定情况下）。选项A（5%）为特定协定优惠税率（题目未提及）；选项C（15%）、D（20%）为租金、特许权使用费等其他所得的错误税率。62.根据我国对外签订的税收协定，下列各项中，通常不视为构成‘常设机构’的是（）。

A.建筑工地、建筑或安装工程持续超过6个月

B.企业通过雇员在境内提供劳务（非独立个人劳务）

C.具有独立地位的代理人（非专属、非主要为该企业服务）

D.企业在境内设立的管理场所【答案】：C

解析：选项A，建筑工地等工程持续超6个月通常构成常设机构；选项B，企业通过雇员提供非独立劳务符合常设机构判定条件；选项C，独立地位代理人若行为符合非专属、非主要为该企业服务，则不构成常设机构；选项D，管理场所属于典型的常设机构类型。63.某企业2023年拥有一处房产，原值1000万元，当地规定房产税扣除比例为30%，适用税率1.2%。该企业当年应缴纳的房产税为（）万元

A.8.4

B.12

C.10.08

D.0【答案】：A

解析：本题考察房产税计税依据及计算。自用房产的房产税以房产原值减除10%-30%后的余值为计税依据，计算公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。本题中房产原值1000万元，扣除比例30%，则余值=1000×(1-30%)=700万元，应纳税额=700×1.2%=8.4万元。选项B按租金收入计算（1000×12%）错误；选项C扣除比例错误（误用20%）；选项D未缴纳房产税错误。64.居民个人取得综合所得需要办理年度汇算清缴的，应当在取得所得的次年哪个时间段内办理？

A.1月1日至3月31日

B.3月1日至6月30日

C.5月1日至7月31日

D.6月1日至8月31日【答案】：B

解析：本题考察个人所得税综合所得汇算清缴的时间规定。根据《个人所得税法》及相关政策，居民个人取得综合所得，应于取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。选项A为错误的年度内时间范围；C、D选项时间均不符合规定，故正确答案为B。65.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业之间签订的融资租赁合同

B.企业与个人之间签订的借款合同

C.银行同业拆借合同

D.企业向银行申请贷款签订的借款合同【答案】：D

解析：本题考察印花税税目税率。“借款合同”税目仅适用于银行及其他金融组织与借款人（不含同业拆借）签订的合同。选项A融资租赁合同属于“借款合同”税目，但题目选项D更典型；选项B企业与个人借款合同非征税范围；选项C同业拆借合同免税。因此正确答案为D（企业向银行申请贷款的借款合同属于征税范围）。66.下列行为中，属于契税征税范围的是（）。

A.农村集体土地承包经营权的转移

B.企业以自有房产出租给另一企业使用

C.个人以获奖方式取得房屋产权

D.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转【答案】：C

解析：选项A错误，农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围；选项B错误，房屋出租未发生所有权转移，不征税；选项C正确，获奖取得房屋产权属于赠与行为，应征收契税；选项D错误，同一投资主体内部权属划转，免征契税。67.下列各项中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入与免税收入的区别。A选项财政拨款属于不征税收入，因其从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益；B、C、D选项均属于免税收入，即属于应税范围但国家给予税收优惠免于征税。因此正确答案为A。68.某居民企业当年销售收入为1000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出10万元，该企业可在税前扣除的业务招待费金额为（）。

A.5万元

B.6万元

C.10万元

D.8万元【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中业务招待费的扣除规则。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中，业务招待费发生额的60%为10×60%=6万元，当年销售收入的5‰为1000×5‰=5万元，两者取较小值5万元，因此可扣除金额为5万元，正确答案为A。选项B错误，其按发生额60%计算但未考虑最高限额；选项C错误，全额扣除不符合扣除规则；选项D无依据。69.境外A公司向境内B公司提供专利技术使用权，合同约定B公司应支付特许权使用费1000万元（不含增值税），A公司在境内未设立机构场所，该境内B公司应代扣代缴的预提所得税为（）万元。

A.100

B.50

C.200

D.0【答案】：A

解析：本题考察非居民企业预提所得税规则。非居民企业未在境内设立机构场所，取得来源于境内的特许权使用费所得，适用10%的预提所得税税率，由支付方代扣代缴。应纳税额=1000×10%=100万元，正确答案为A。70.某居民企业2023年实际发放职工工资总额为500万元，发生职工福利费支出80万元，根据企业所得税法规定，该企业2023年计算应纳税所得额时准予扣除的职工福利费为（）万元。

A.70

B.75

C.80

D.85【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除标准。根据规定，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，即500×14%=70万元。A选项70万元符合扣除限额；B选项75万元错误，可能误记比例为15%；C选项80万元错误，职工福利费不得全额扣除，需按限额执行；D选项85万元无政策依据。71.某企业2023年实际发放工资总额为100万元，当年发生职工福利费支出15万元，假设该企业无其他纳税调整事项，允许在企业所得税前扣除的职工福利费金额为（）。

A.14万元

B.15万元

C.16万元

D.100万元【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规定。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。该企业工资总额100万元，扣除限额为100×14%=14万元，实际发生15万元，超过限额1万元不得扣除。因此允许扣除的职工福利费为14万元，正确答案为A。选项B错误，因其未考虑扣除限额；选项C错误，超过限额部分不得扣除；选项D错误，100万元为工资总额，并非福利费扣除标准。72.下列合同中，适用印花税“购销合同”税目，按万分之三税率征收印花税的是（）。

A.加工承揽合同

B.建筑安装工程承包合同

C.借款合同

D.财产租赁合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税率及税目知识点。印花税“购销合同”税率为万分之三，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。B选项“建筑安装工程承包合同”属于“购销合同”税目，适用万分之三税率。A选项“加工承揽合同”税率为万分之五；C选项“借款合同”税率为万分之零点五；D选项“财产租赁合同”税率为千分之一。故正确答案为B。73.下列房屋中，免征房产税的是（）。

A.公园内管理部门自用的房产

B.个人出租的住房

C.某企业生产车间用房

D.某高校出租给企业使用的办公楼【答案】：A

解析：本题考察房产税税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（A）免征房产税；个人出租住房（B）减按4%税率征收；企业生产车间用房（C）属于征税范围；高校出租给企业使用的办公楼（D）因用于非教学用途，需缴纳房产税。74.下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A.以土地使用权作价投资入股的投资方

B.受让土地使用权的受让人

C.转让房屋产权的出售方

D.出租房屋的承租人【答案】：B

解析：契税纳税人是“承受土地、房屋权属”的单位和个人，即受让方、购买方、受赠方等；选项A“投资方”属于转让方，非承受方；选项C“出售方”为转让方，非纳税人；选项D“承租人”未取得房屋权属，不缴纳契税。因此正确答案为B。75.根据企业所得税法的规定，下列关于销售货物收入确认时间的表述中，正确的是（）

A.销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.销售商品采取托收承付方式的，在发出货物时确认收入

C.销售商品采取预收款方式的，在收到货款时确认收入

D.销售商品需要安装和检验的，在商品发出时确认收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税收入确认时间知识点。根据企业所得税法规定：①分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期确认收入（A选项正确）；②托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入（B选项错误，错在“发出货物时”）；③预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入（C选项错误，错在“收到货款时”）；④需要安装和检验的销售，在购买方接受商品以及安装检验完毕时确认收入（D选项错误，错在“商品发出时”）。因此正确答案为A。76.根据企业所得税法的规定，下列关于分期收款方式销售商品确认收入实现的表述中，正确的是（）。

A.发出商品时确认收入实现

B.收到全部货款时确认收入实现

C.按照合同约定的收款日期确认收入实现

D.实际收到货款时确认收入实现【答案】：C

解析：本题考察企业所得税中销售货物收入的确认时间知识点。分期收款方式销售商品，企业所得税法规定应按照合同约定的收款日期确认收入的实现，故C选项正确。A选项是托收承付方式下的收入确认时间（发出货物并办妥托收手续时）；B选项混淆了预收款销售方式（通常在发出商品时确认）与分期收款的规则；D选项不符合税法中收入确认的权责发生制原则，实际收款时间不影响纳税义务发生时间。77.某企业2023年3月通过出让方式取得一块位于城市郊区的土地使用权，面积10000平方米，用于建设厂房。该企业应从何时开始缴纳城镇土地使用税？

A.2023年3月

B.2023年4月

C.2023年12月

D.2024年3月【答案】：B

解析：本题考察城镇土地使用税的纳税义务发生时间。根据规定，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。题目中“出让方式取得土地使用权”属于非耕地（耕地是指用于种植农作物的土地），因此应自批准征用次月起缴纳。该企业3月取得土地，次月即4月开始缴纳，故正确答案为B。选项A（3月）为取得当月，错误；选项C（12月）和D（2024年3月）混淆了耕地与非耕地的纳税义务发生时间，耕地需满1年。78.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，其企业所得税税前扣除的标准是？

A.按实际发生额全额扣除

B.按实际发生额的80%扣除

C.按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的10‰【答案】：C

解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。根据企业所得税法及实施条例，业务招待费扣除需同时满足两个条件：一是按实际发生额的60%扣除，二是扣除总额不得超过当年销售（营业）收入的5‰。选项A未考虑扣除限额；选项B无80%扣除比例规定；选项D中“10‰”为错误比例，应为“5‰”。79.某企业2023年实际发放工资薪金总额1000万元，当年发生职工福利费支出160万元。根据企业所得税法规定，该企业当年可在税前扣除的职工福利费金额为（）。

A.140万元

B.160万元

C.100万元

D.80万元【答案】：A

解析：本题考察企业所得税职工福利费扣除限额知识点。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。该企业工资薪金总额为1000万元，扣除限额为1000×14%=140万元，实际支出160万元超过限额，超过部分20万元不得扣除。因此，可扣除金额为140万元，选项A正确。B选项直接按实际支出扣除，忽略了扣除限额；C、D选项计算错误，非法定扣除标准。80.某居民企业2023年度主营业务收入为1000万元，当年实际发生业务招待费支出80万元。该企业当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.5

B.48

C.80

D.4【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中业务招待费的扣除标准。业务招待费扣除限额为实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除。计算得：实际发生额的60%=80×60%=48万元，销售（营业）收入的5‰=1000×5‰=5万元，取较低值5万元。选项B错误，混淆了“实际发生额60%”与“较低值”的关系；选项C错误，业务招待费不得全额扣除；选项D错误，错误按“实际发生额×5‰”计算。81.某企业拥有一栋房产，原值为2000万元，当地政府规定的房产税减除比例为30%，该房产应按（）作为房产税的计税依据。

A.2000万元

B.1400万元

C.600万元

D.1700万元【答案】：B

解析：本题考察房产税的计税依据。根据规定，自用房产的房产税计税依据为房产原值减除10%-30%后的余值，具体减除比例由地方政府规定。本题中房产原值2000万元，减除比例30%，则计税依据=2000×(1-30%)=1400万元，正确答案为B。选项A错误，未减除比例；选项C错误，直接减除30%的原值而非按比例计算余值；选项D错误，错误减除比例（如按20%计算）。82.非居民企业取得来源于中国境内的股息所得，适用的预提所得税税率一般为（）

A.5%

B.10%

C.20%

D.25%【答案】：B

解析：本题考察非居民企业股息所得预提所得税税率知识点。根据企业所得税法及实施条例，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，减按10%的税率征收预提所得税（一般情况）。若该非居民企业所在国与中国签订税收协定且满足协定优惠条件（如受益所有人身份、持股比例等），可适用协定优惠税率（如5%），但题目未提及协定，按一般税率10%。A选项为协定优惠税率（非一般情况），C、D为错误税率。因此正确答案为B。83.张某为独生子女，2023年每月工资收入扣除五险一金后为18000元，其父母均已年满60周岁，张某每月可享受赡养老人专项附加扣除标准为（）。

A.0元

B.1000元

C.2000元

D.3000元【答案】：C

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中赡养老人的规定。根据个人所得税专项附加扣除办法，独生子女赡养老人每月扣除标准为2000元，非独生子女由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。张某为独生子女，因此每月可享受2000元的赡养老人专项附加扣除。选项A错误，赡养老人专项附加扣除有明确标准；选项B错误，1000元为非独生子女分摊标准或非独生子女中某一子女的最低分摊额；选项D错误，2000元为独生子女的全额扣除标准，不存在3000元的规定。84.某居民企业2023年度销售收入为5000万元，实际发生业务招待费30万元，该企业在计算2023年度应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.18

B.25

C.30

D.15【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中业务招待费的扣除规则。业务招待费扣除采用“实际发生额的60%”与“销售收入的5‰”孰低原则。计算过程：实际发生额的60%=30×60%=18万元，销售收入的5‰=5000×5‰=25万元，两者取较低值18万元。选项B错误地直接按销售收入5‰计算（25万元），选项C错误全额扣除（30万元），选项D无依据。85.我国对非居民企业取得来源于中国境内的股息所得征收预提所得税时，适用的一般税率为（）。

A.10%

B.25%

C.20%

D.5%【答案】：A

解析：本题考察非居民企业预提所得税的税率规则。根据税法，非居民企业取得来源于中国境内的股息、利息等所得，通常适用10%的预提所得税税率（A选项正确）。若非居民企业所在国与我国签订税收协定且适用优惠税率（如5%），则按协定税率执行，但题目问“一般”适用税率，因此10%为常规税率。B选项25%是居民企业所得税基本税率；C选项20%是预提所得税协定优惠税率（非居民企业适用）；D选项5%是特定协定下的优惠税率。因此，正确答案为A。86.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内的股息所得，适用的企业所得税税率一般为？

A.5%

B.10%

C.15%

D.25%【答案】：B

解析：本题考察非居民企业预提所得税的税率。根据税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立但所得与其无实际联系的，取得来源于中国境内的股息、利息等所得，适用10%的预提所得税税率（税收协定另有规定的除外）。选项A（5%）通常为特定协定税率或优惠政策，非一般标准；选项C（15%）为高新技术企业或特定行业税率；选项D（25%）为居民企业基本税率，故正确答案为B。87.张某夫妇育有一名3岁子女，符合子女教育专项附加扣除条件。夫妻双方约定由张某每月全额扣除子女教育支出，则张某每月可扣除的子女教育专项附加扣除金额为（）元。

A.500

B.1000

C.2000

D.1500【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除规则。子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，父母可选择一方按100%扣除或双方各扣50%。张某选择全额扣除，即按1000元/月扣除。选项A错误，混淆“双方各扣50%”的情形（500元/月）；选项C错误，无依据叠加“两个子女”扣除标准；选项D错误，无政策依据。88.下列合同中，适用0.05‰税率征收印花税的是（）。

A.借款合同

B.财产租赁合同

C.货物运输合同

D.财产保险合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目及税率。印花税税率分比例税率和定额税率，借款合同适用0.05‰税率；选项B（财产租赁合同）、D（财产保险合同）适用1‰税率；选项C（货物运输合同）适用0.5‰税率。正确答案为A。89.张先生与其配偶育有一名子女，约定由张先生全额扣除子女教育专项附加扣除，则张先生每月可享受的扣除标准为（）。

A.1000元

B.500元

C.2000元

D.0元【答案】：A

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中子女教育的扣除标准。根据规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。本题中约定由张先生全额扣除，因此其每月可享受1000元的扣除标准，正确答案为A。选项B错误，其为双方各扣50%的情形；选项C无此扣除标准；选项D错误，子女教育支出可依法扣除。90.根据个人所得税专项附加扣除规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1500

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据政策，子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，全年12000元。选项A（800元）为干扰项；选项C（1500元）混淆了住房租金等其他扣除项目；选项D（2000元）为赡养老人（独生子女）扣除标准。91.根据个人所得税专项附加扣除政策，纳税人的子女接受全日制学历教育的，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1500

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据现行政策，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，故正确答案为B。选项A错误，800元为2019年前旧标准；选项C错误，1500元为住房租金专项附加扣除的部分地区标准；选项D错误，2000元为赡养老人专项附加扣除标准。92.某居民企业2023年度销售收入为2000万元，当年实际发生业务招待费25万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。

A.10

B.12

C.15

D.25【答案】：A

解析：业务招待费按实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除。实际发生额的60%=25×60%=15万元，销售收入的5‰=2000×5‰=10万元，取较低者10万元。选项B错误在于直接取实际发生额的60%（未比较销售收入5‰限额），C错误在于未按政策取较低值，D错误在于全额扣除（业务招待费不得全额扣除）。93.下列关于居民个人综合所得个人所得税汇算清缴的说法中，正确的是（）。

A.汇算清缴应在次年1月1日至3月31日内完成

B.劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额

C.大病医疗支出扣除限额为每年60000元

D.专项附加扣除中子女教育支出按每月2000元标准扣除【答案】：B

解析：本题考察个人所得税综合所得汇算清缴规则。A选项错误，居民个人综合所得汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日；B选项正确，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；C选项错误，大病医疗扣除限额为医保目录范围内自付部分超过15000元的部分，在80000元内扣除，非固定60000元；D选项错误，子女教育支出按每个子女每月1000元标准扣除。因此选项B正确。94.下列各项中，不属于国际税收协定中‘常设机构’判定标准的是？

A.管理场所

B.独立代理人

C.建筑工程持续超过6个月

D.加工装配场所【答案】：B

解析：本题考察国际税收协定中常设机构的判定。常设机构通常包括管理场所、分支机构、加工装配场所、建筑工程（持续超过6个月）等固定营业场所。独立代理人若符合“独立地位”且“按常规行事”，则不视为常设机构（除非代理人行为全部或几乎全部为被代理企业服务）。A、C、D均属于常设机构常见类型，B选项独立代理人因特殊判定规则不构成常设机构，故错误。95.下列合同中，应按“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.非专利技术转让合同

C.商标专用权转让合同

D.专有技术使用权转让合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目划分知识点。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中“非专利技术转让合同”属于技术合同税目；而专利权转让合同、商标专用权转让合同、专有技术使用权转让合同均属于“产权转移书据”税目。因此正确答案为B。96.下列合同中，以合同所载借款金额为计税依据缴纳印花税的是（）。

A.无息贷款合同

B.融资租赁合同

C.银行与企业签订的借款合同

D.贴息贷款合同【答案】：C

解析：本题考察印花税借款合同税目的计税依据知识点。银行与企业签订的借款合同，计税依据为借款金额，税率0.05‰，故C选项正确。A、D选项无息/贴息贷款合同免征印花税；B选项融资租赁合同按合同载明的租金总额计税，而非借款金额。97.下列关于营业账簿印花税的表述中，正确的是（）。

A.记载资金的营业账簿以实收资本为计税依据，按0.5‰税率贴花

B.其他营业账簿按件贴花5元

C.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度资金总额增加的，仅就增加部分补贴印花

D.非银行金融机构的营业账簿不缴纳印花税【答案】：C

解析：本题考察印花税营业账簿税目规则。选项A错误，记载资金的营业账簿应以“实收资本+资本公积”合计金额为计税依据；选项B错误，2018年起其他营业账簿已免征印花税，不再按件贴花5元；选项C正确，根据规定，已贴花的资金账簿后续资金总额增加时，仅就增加部分补贴印花；选项D错误，非银行金融机构的营业账簿仍需按规定缴纳印花税。98.某企业2023年自有房产原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该房产自用。则该企业2023年应缴纳的房产税为（）。

A.8.4万元

B.12万元

C.9.6万元

D.10.8万元【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算方法。房产税从价计征公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。本题中，房产原值1000万元，扣除比例30%，税率1.2%，计算得应纳税额=1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。选项B直接按原值×1.2%计算（未扣除30%）；选项C错误使用扣除比例20%；选项D错误使用1.5%税率，均不符合税法规定。99.在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，负有契税纳税义务的主体是（）。

A.转让方

B.承受方

C.双方当事人

D.税务机关【答案】：B

解析：本题考察契税的纳税人。根据《契税暂行条例》，契税的纳税人是在境内转移土地、房屋权属时承受的单位和个人。转让方为出让土地、房屋权属的一方，无需缴纳契税；税务机关是征税机关而非纳税主体。因此正确答案为B。100.某企业2023年自有一栋房产，原值1000万元，用于生产经营，该房产所在地规定房产税扣除比例为30%，则该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.12

C.3.6

D.10.8【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征规则。自有房产用于生产经营，按房产原值减除10%-30%后的余值缴纳房产税，税率为1.2%。计算过程：余值=1000×(1-30%)=700万元，应纳税额=700×1.2%=8.4万元，正确答案为A。101.中国公民张某2023年有两个子女，分别就读小学和初中，每个子女每月均符合子女教育专项附加扣除条件。张某夫妻约定由张某全额扣除，则张某每月可享受的子女教育专项附加扣除金额为（）元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.500【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据规定，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，夫妻双方可约定由一方全额扣除。张某有两个符合条件的子女，因此每月扣除额为1000×2=2000元，正确答案为B。102.根据我国对外签订的税收协定，判断非居民企业在我国构成常设机构的关键因素不包括（）。

A.非居民企业通过雇员在我国提供劳务，且连续超过6个月

B.非居民企业在我国拥有并控制一个独立法人实体

C.非居民企业在我国拥有固定营业场所并进行营业活动

D.非居民企业在我国提供的工程作业持续超过12个月【答案】：B

解析：本题考察国际税收中常设机构的判定标准。常设机构通常指非居民企业在我国进行全部或部分营业的固定营业场所（如选项C），或通过雇员/人员提供劳务超过规定时间（如选项A、D）。而独立法人实体本身不构成常设机构，因其具有独立法律人格。故选项B为关键错误选项，正确答案为B。103.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.盐矿的办公及生活区用地

B.林业系统森林公园内的办公用地

C.核电站的核岛用地

D.火电厂厂区围墙内的用地【答案】：B

解析：本题考察城镇土地使用税税收优惠。林业系统森林公园（B）属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；盐矿办公及生活区用地（A）需征税；核电站核岛用地（C）享受减半征收优惠；火电厂厂区围墙内用地（D）应照章纳税。104.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内的股息所得，其适用的预提所得税税率一般为（）。

A.5%

B.10%

C.15%

D.25%【答案】：B

解