《涉税服务实务》课件-项目七任务3 研发费用加计扣除鉴证服务

项目7：涉税鉴证服务时间:2025年12月任务3研发费用加计扣除鉴证服务目录CONTENTS01业务定义02关注事项03鉴证证据04鉴证报告业务定义01业务定义业务定义指鉴证人接受委托，依据税收法规，对企业申报的研发费用之真实性、合法性、合理性、准确性进行鉴定并出具报告的活动。

真实是指被鉴证人开发新技术、新产品、新工艺的研发活动，以及为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动及发生的费用支出是客观真实的；合法是指被鉴证人发生的研发费用和相关费用支出核算符合会计准则和相关会计规范，被鉴证人发生的研发费用和相关费用支出项目归集方法、金额确定符合税收规定；合理是指被鉴证人研发项目和创意设计活动合理，费用支出在不同项目间的归集和分配合理；准确是指费用支出会计处理和税务处理金额准确无误。行为主体被鉴证人:

委托人或委托人有权指定的第三人，属于被鉴证人在企业所得税预缴申报和汇算清缴时享受的税收优惠事项，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。鉴证人:受托的涉税专业服务机构及人员。鉴证事项:

包括交易处理、

会计处理和税务处理，核心是纳税申报表及相关附表的填写，以及相关资料的整理留存。关注事项02一、行业负面清单行业负面清单核查首要核实被鉴证人是否属于以下六类不适用税前加计扣除政策的负面清单行业：烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商务服务业娱乐业若属其中之一，则直接终止鉴证。核实活动真实性与税法符合性首要步骤是确认研发或创意设计活动是否客观发生，且满足税法规定的基本条件。排查负面清单与实施情况判断活动是否属于不适用政策的范畴。若不属于，则需进一步验证企业是否真实开展了相关活动。确认活动的实质性与系统性最终需确认活动是否为获得新知识、创造性运用知识或实质性改进而进行的具有明确目标的系统性活动。二、活动真实性核查三、会计处理规范性四、自主研发项目资料完整性1.鉴证人的研发支出会计处理是否符合会计规范2.是否按照要求设置研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表3.费用支出在不同项目间的归集和分配是否合理1.被鉴证人的自主研发项目的基础资料是否齐全2.研发活动涉及的人员、仪器、设备、无形资产是否有必要的工时记录和工作量记录，是否有按照工时或者其他合理的方法在多个研发项目之间分摊的说明3.被鉴证人的直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费和其饱相关费用的项目、金额是否真实合理准确1.是否按实际发生额的80%计算加计扣除2.委托关联方开展研发活动的，是否取得受托方研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况，研发费用的定价是否符合独立交易原则3.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，被鉴证人是否到科技行政主管部门进行登记，是否有银行支付凭证和受托方开具的收款凭据。1.合作开发项目是否按照各自承担的研发费用计算加计扣除2.集中研发项目发生的费用是否按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。五、委托开发项目资料完整性六、合作开发、集中开发项目资料完整性七、比例是否合规

非制造业企业是否享受按研发费用实际发生额的100%在税前加计扣除。鉴证证据03鉴证证据的获取途径与合法性要求直接取证从委托人或被鉴证人提供的鉴证材料中直接获取，例如：《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)研发支出辅助账及其汇总表财务报表、会计账簿和凭证间接取证采取多种方法获取外部证据，例如：审阅、查阅、检查、盘点等核查方法询问或函证相关方获取信息记录及其他方法取得合同、发票等鉴证人应根据《涉税鉴证业务指引(试行)》规定的途径、方法取证，确保证据合法真实，并能支持鉴证结果。基本的鉴证证据：序号资料名称关键内容说明1项目计划书与立项决议自主、委托、合作研发项目的计划书及企业有权部门的立项决议文件。2研发机构与人员名单专门机构或项目组的编制情况及研发人员名单，是人员费用归集的核心依据。3委托/合作研发合同经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的正式合同。4人员与设备费用分配说明从事研发活动的人员（含外聘）和仪器、设备、无形资产的费用分配说明及工作使用记录。5集中研发项目资料集中研发项目的研发费决算表、费用分摊明细表和实际分享收益比例等资料。6“研发支出”辅助账及汇总表规范归集研发支出的辅助账簿及其汇总表格，是费用核算的基础。7科技行政主管部门鉴定意见地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见（如已取得）。8创意设计活动相关合同与创意设计活动相关的正式合同文本。9创意设计活动费用核算说明创意设计活动相关费用核算情况的详细说明。鉴证报告04鉴证报告核心要求报告基础鉴证人应以工作底稿为基础，按照《涉税鉴证业务指引(试行)》要求的内容，编制研发费用加计扣除鉴证报告。报告的核心是对被鉴证人研发费用加计扣除的合理性、合法性和准确性予以评价。关键鉴证内容应关注被鉴证人研发项目和活动是否真实合理、会计处理和税务处理是否合理合法准