工程结算审核方案

一、引言工程结算审核是工程项目管理的关键环节，旨在通过对施工单位提交的工程结算资料进行系统性、专业性的审查与核实，确保工程造价的合理性、准确性与合规性。它不仅是控制项目投资、提高经济效益的重要手段，也是规范建筑市场秩序、维护发承包双方合法权益的有效途径。本方案旨在明确工程结算审核的目标、依据、范围、流程、方法及质量保障措施，为高效、优质地完成审核工作提供指导性框架。二、审核目标1.合规性：确保工程结算的编制与审核过程严格遵守国家及地方相关法律法规、政策文件、计价规范及合同约定。2.准确性：核实工程量计算、综合单价套用、各项费用计取的准确性，杜绝高估冒算、重复计费等现象。3.完整性：审查结算资料的齐全性与有效性，确保所有应计入结算的工程内容均已包含，无遗漏。4.合理性：基于市场行情和工程实际，判断各项价格、费率的取定是否合理，力求工程造价的客观公允。5.效益性：通过严格审核，有效控制工程造价，节约建设资金，提高项目投资回报率。三、审核依据工程结算审核工作必须以充分、合法、有效的依据为支撑，主要包括但不限于：1.法律法规及政策文件：国家及地方现行的关于工程建设、造价管理、财政审计等方面的法律、行政法规、部门规章及规范性文件。2.合同文件：发承包双方签订的施工合同（包括补充协议、备忘录等），明确了工程范围、计价方式、结算原则、违约责任等核心内容。3.招投标文件：招标文件（含工程量清单、招标控制价）、投标文件及其澄清、答疑、承诺等，是合同价格形成的基础。4.施工图纸及相关资料：经审查合格的施工图纸、设计变更、工程洽商记录、竣工图等。5.工程变更与现场签证：经有权部门审批的工程变更单、现场签证单，及其附件（如变更图纸、计算书、影像资料等）。6.计价依据：国家或地方颁布的现行计价规范、消耗量定额、预算定额、单位估价表、费用定额、人工材料机械台班价格信息及调价规定。7.双方确认的其他资料：如会议纪要、材料设备认价单、隐蔽工程验收记录、竣工验收报告等。四、审核范围与内容（一）审核范围原则上覆盖合同约定的全部工程内容，包括但不限于：*合同内工程项目的结算；*合同外新增、变更、签证项目的结算；*索赔与反索赔费用（如有）；*其他应纳入结算的费用。（二）审核内容1.工程量审核：这是结算审核的核心内容。依据施工图纸、竣工图、工程量计算规则、现场签证及变更资料，对施工单位报送的工程量进行逐项核对，确保工程量的真实性与准确性。特别关注工程量的计算方法、计量单位、小数点位数是否符合规范要求，有无多算、少算、重复计算或计算错误。2.综合单价审核：*合同内清单项目：审查其综合单价是否与投标报价或合同约定一致，有无擅自调整。*新增或变更项目：审查其综合单价的组价是否合理，是否符合合同约定的组价原则（如参照类似项目、重新组价等），人工、材料、机械台班消耗量及价格的取定是否符合市场行情和计价规定。3.措施项目费审核：审查措施项目费的计取是否符合合同约定、施工方案及现场实际情况。对于可计量的措施项目，核查其工程量；对于不可计量的措施项目，核查其费率或金额的计取依据及合理性。4.其他项目费审核：包括暂列金额、专业工程暂估价、计日工、总承包服务费等。审查其是否按合同约定或实际发生情况进行调整和计取。5.规费与税金审核：审查规费和税金的计取基数、费率是否符合国家或地方现行规定及合同约定，有无多计或少计。6.材料设备价格审核：重点审核主要材料、设备的价格。对于合同中已约定价格的，核对是否按约定执行；对于需认价的材料设备，核查认价程序的合规性及认价单的真实性；对于市场价采购的，核查其价格是否符合当时当地的市场行情，有无异常波动。7.设计变更与现场签证审核：审查变更、签证的真实性、必要性、合规性。重点关注变更签证的审批程序是否完整有效，内容描述是否清晰准确，费用计算是否合理，是否与实际施工情况相符。8.工程索赔审核（如有）：审查索赔事件发生的原因、责任归属、索赔依据的充分性、索赔程序的合规性以及索赔费用计算的准确性与合理性。9.结算资料完整性与合规性审核：审查施工单位提交的结算报告及所有附件资料是否齐全、真实、有效，签章是否完备，编制格式是否符合要求。五、审核组织与流程（一）审核组织成立工程结算审核小组，明确审核负责人、专业审核人员及各自职责。根据项目规模和复杂程度，可配置土建、安装、装饰、市政、园林等相关专业工程师。必要时，可聘请外部专家提供技术支持。（二）审核流程1.资料接收与初步审查：*接收施工单位提交的工程结算资料，并办理签收手续。*初步审查资料的完整性、规范性和有效性。对资料不齐或不符合要求的，及时通知施工单位在规定期限内补充完善。2.熟悉与准备阶段：*审核人员全面熟悉合同文件、招投标资料、施工图纸、变更签证等核心资料，了解项目概况、计价方式、结算原则。*制定详细的审核计划，明确审核重点、方法、进度安排及人员分工。3.实质性审核阶段：*工程量复核：采用全面审核法、重点抽查法或对比分析法等，对工程量进行细致复核。对争议较大或复杂的项目，可进行现场踏勘核实。*单价与费用审查：对照合同、定额及相关规定，审查综合单价、措施费、规费、税金等的计取是否正确合理。*疑点梳理与核实：对审核过程中发现的疑问、矛盾或不合理之处，及时记录并进行内部讨论，必要时向施工单位发出质询函，要求其作出解释或提供补充证据。4.核对与沟通：*将初步审核结果与施工单位进行核对。可采用会议座谈、书面往来等方式进行充分沟通。*对双方存在争议的问题，应依据合同、法规及事实，摆事实、讲道理，力求达成共识。必要时，可组织建设单位、监理单位共同参与协调。5.审核初步意见形成：在与施工单位充分沟通并基本达成一致后，形成审核初步意见，包括核增核减金额、主要调整事项及理由。6.内部复核与审定：审核初步意见需经过审核小组内部复核（如专业工程师互核、审核负责人复核），确保审核质量。重大或复杂项目可组织专家论证。复核无误后，形成最终审核意见。7.出具审核报告：根据最终审核意见，按照规定格式编制正式的工程结算审核报告，报送委托方（建设单位）审定。报告应内容完整、数据准确、依据充分、结论明确。六、审核方法与要点（一）主要审核方法*全面审核法：对结算书中的所有项目逐一进行审查。优点是全面、细致、准确性高；缺点是工作量大，耗时较长。适用于工程量较小、工艺简单或对审核质量要求极高的项目。*重点审核法：在全面了解的基础上，对工程量大、造价高、对总造价影响较大的项目（如主体结构、主要装饰装修、大型设备安装等）以及容易发生差错的项目进行重点审查。优点是重点突出，效率较高；缺点是可能遗漏非重点项目的问题。*对比审核法：将拟建项目的结算资料与类似已审项目的结算资料进行对比分析，找出差异，重点审查。适用于结构类型、建设标准、建筑面积等相似的工程项目。*分组计算审查法：将结算项目按一定规则分组，利用同组中某个分项工程量与其他分项工程量之间的关联关系，判断其准确性。例如，地面面积与墙面抹灰面积之间存在一定比例关系。*筛选审查法：通过找出分部分项工程在单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值（近似“筛选值”），进行对比分析，对偏离较大的项目进行重点审查。在实际工作中，通常是多种方法结合使用，以提高审核效率和质量。（二）审核要点提示*注重细节：工程量计算、小数点位数、单位换算等细节处易出错，需格外留意。*现场核实：对有疑问的工程量、隐蔽工程、变更签证等，应进行必要的现场踏勘和核实。*逻辑判断：审核过程中要运用逻辑思维，对各项费用之间的关联性、数据的合理性进行判断。*合同优先：严格按照合同约定的结算原则和方法进行审核，合同条款是解决争议的首要依据。*保持独立客观：审核人员应恪守职业道德，保持独立、客观、公正的态度，不受外界干扰。七、审核质量保障措施1.建立审核责任制：明确审核人员的职责分工，实行谁审核、谁签字、谁负责的质量终身责任制。2.制定详细审核细则：针对不同类型工程特点，制定操作性强的审核细则，规范审核行为。3.加强内部复核：实行三级复核制度（初审、复核、审定），确保审核结果的准确性。4.专业能力提升：定期组织审核人员进行业务培训和交流，学习新规范、新政策，不断提升专业素养和审核水平。5.完善资料管理制度：对审核过程中形成的所有资料（包括送审资料、审核工作底稿、沟通记录、审核报告等）进行规范管理，确保资料的完整性和可追溯性。6.廉洁自律教育：加强对审核人员的廉洁从业教育，建立健全廉政风险防控机制，杜绝不正之风。八、审核成果与报告审核工作完成后，应出具规范的《工程结算审核报告》。报告主要内容应包括：*项目基本情况（项目名称、建设地点、建设单位、施工单位、监理单位、合同金额、开工竣工日期等）；*审核依据；*审核范围；*审核方法与过程简述；*审核结果（送审金额、审定金额、核增金额、核减金额、核减率等）；*主要核增、核减事项说明（详细列出核增核减的项目、金额及原因分析）；*需要说明的其他事项（如未达成一致的争议问题及处理建议）；*审核结论与建议。审核报告需由审核负责人及相关专业审核人员签字，并加盖审核单位公章（如为第三方审核）。九、注意事项与风险提示1.资料风险：送审资料不齐全、不真实、不规范是导致审核困难、延长审核周期甚至引发争议的主要风险。应在接收资料阶段严格把关。2.沟通协调风险：审核过程中与施工单位的沟通不畅，或对争议问题处理不当，可能导致矛盾激化，影响审核进度和结果的认可。应建立良好的沟通机制，坚持原则，灵活处理。3.专业能力风险：审核人员专业能力不足或对新规范、新工艺不熟悉，可能导致审核偏差。应加强培训和学习。4.时效性风险：审核工作未能在合理期限内完成，可能影响项目整体竣