《会计综合实训任务书》-学习任务5

学习任务5日常经济业务处理678

5.6经济业务处理（5）5.7经济业务处理（6）5.8经济业务处理（7）上一页5.1经济业务处理（1）返回下一页5.1.1任务背景漳州东风电子有限公司200×年12月1～5日共发生了8笔经济业务。1.采购业务（1）12月2日本公司发生一笔采购材料业务，财务部门收到采购部门送来的采购材料增值税发票（见表5-1）一张以及运送材料的公路货运发票（见表5-2）一张。票据如下：（2）12月2日出纳人员根据购买材料公路货运发票的运费填写转账支票支付运费（见表5-3）。（3）会计人员收到以上票据后，应审核原始凭证并填制记账凭证2.销售业务（1）12月3日公司销售了一批产品，财务部门收到销售部门填写的销售发票一张。票据如下（见表5-4）：5.1经济业务处理（1）返回下一页上一页（2）12月3日出纳人员审核销售发票，填写委托收款凭证，前往银行办理委托收款手续。票据如下（见表5-5）：（3）会计人员收到以上单据后，应审核原始凭证并编制记账凭证注：12月1～5日本公司还发生了银行贷款、提取备用金、个人借款、支付广告费等6笔业务，会计人员也应进行相应的账务处理。5.1.2学习目标能够根据企业发生的采购材料、销售产品、提取备用金、归还货款以及支付费用等经济业务，审核原始凭证，开具相应的票据，判断业务的类型，并能够进行正确的账务处理，填写记账凭证，正确登记相应的账簿。5.1.3任务准备供应过程的主要经济业务包括材料的采购和因材料采购而发生的增值税的核算和货款的结算等。销售过程的主要经济业务包括销售产品，5.1经济业务处理（1）返回下一页上一页以及因产品销售同客户发生的货款结算，依法计算、交纳相关销售税金等。1.原始凭证的审核及处理原始凭证是反映经济业务真实事项发生情况的重要会计核算依据，具有法律效力，它的质量决定了会计信息的真实与可靠。要对原始凭证的真实性、合理性、完整性、正确性、及时性进行审核。对内容不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算不准确的原始凭证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或进行更正。对违法收支坚决制止和纠正。会计人员既不制止和纠正，也不向单位领导人提出书面意见的，要承担相应的经济和法律责任；对严重违法及损害国家和社会公众利益的收支，应及时向主管单位或财政、税务、审计、监察机关报告，接到报告的机关应及时处理。5.1经济业务处理（1）返回下一页上一页2.运费按材料采购金额比例分配该项经济业务发生的运费由甲、乙两种材料共同负担，应在两种材料之间进行运费的分配。在计算采购成本时，凡是能直接归属的采购费用，应直接计入相关材料的采购成本；几种材料共同发生的采购费用，应采用适当的分配标准分配计入各种材料的采购成本。一般采用材料的重量或买价作为分配标准。分配采购费用时，应先计算采购费用分配率，再根据分配率计算各种材料应负担的采购费用。分配计算公式如下：采购费用分配率=采购费用总额÷各种材料的重量（或买价）之和某种材料应负担的采购费用=该种材料的重量(或买价)×采购费用分配率①计算分配率：分配率＝应分配运费÷（甲材料金额+乙材料金额）5.1经济业务处理（1）返回下一页上一页②计算应分配的运费：甲材料应负担的运费＝甲材料的重量（或买价）×分配率乙材料应负担的运费＝乙材料的重量（或买价）×分配率甲材料采购成本＝甲材料的买价+甲材料应负担的运费乙材料采购成本＝乙材料的买价+乙材料应负担的运费3.确认会计分录确认业务所涉及的科目、金额、方向。根据增值税专用发票的记账联和委托收款凭证(回单联)，作销售的会计分录。注意办理托收手续，款项尚未收到。4.填制记账凭证记账凭证填制的要求（1）以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据5.1经济业务处理（1）返回下一页上一页（2）记账凭证的填制日期原则上应与经济业务发生日期、收到原始凭证的日期一致若经济业务发生的日期与原始凭证收到的日期不一致，则应按收到原始凭证的日期填列，而将业务发生日期写入摘要内。（3）编号要规范对于专用凭证，各种凭证应分别连续编号，并分别写明凭证的“字”和“号”，其中，“字”表示记账凭证的种类，“号”表示记账凭证各自从月初起的连续编号。（4）摘要填写要简明、正确（5）正确填写会计分录（6）记账凭证金额栏不得有空行记账凭证填制完毕后，如有空行，应当在金额栏剩余的空行处从右上角至左上角划一斜线或“S”形线注销。5.1经济业务处理（1）返回下一页上一页（7）记账标记记账凭证上一般设有“记账”或“账页”栏，供记账人员根据记账凭证登记账簿后在该栏作已过账的标记。标记的方法一般有两种：一种是过账后在该栏加注“√”符号，另一种是过账后在该栏填写过入总账的账页编码。（8）附件张数的填写与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张原始凭证，都应当作为记账凭证的附件，附于相应的记账凭证之后。（9）项目齐全，责任明确相关人员应依次在记账凭证上签字。5.账簿登记的规则（1）必须根据审核无误的会计凭证登记账簿5.1经济业务处理（1）返回下一页上一页（2）登记会计账簿时，应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整（3）记账时必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写（4）账簿中的文字和数字书写要符合规范，易于辨认（5）记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页（6）每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务5.1经济业务处理（1）返回下一页上一页（7）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额（8）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印（9）在记账过程中，发生账簿记录错误，不得使用刮擦、挖补、涂改、药水消除字迹等手段更改错账，也不准更换账页重抄，而应根据错误的具体情况，采用规范的更正方法予以更正5.1.4任务实施1.东风电子有限公司在12月1～5日发生了8笔经济业务如下（见表5-6～表5-23）（其中2笔经济业务的原始凭证附在“任务背景”处）（1）根据经济业务编制记账凭证（2）根据原始凭证和记账凭证上所涉及的会计科目登记相关账簿根据任务背景1采购业务的3张原始凭证填写“记账凭证”（见表5-10）。5.1经济业务处理（1）返回下一页上一页根据任务背景2销售业务的2张原始凭证填写“记账凭证”（见表5-11）。5.1.5考核评价1.评价标准（1）过程评价（见表5-24）（2）结果评价（见表5-25）总分等级：优：90分以上；良：80～89分；中：70～79分；及格：60～69分；不及格：60分以下。5.1经济业务处理（1）返回上一页2.评价要点（1）记账凭证、账簿记录的文字、数字书写规范（2）托收凭证的项目完整，正确（3）会计分录，所用的科目正确，增值税的明细正确，借贷方向正确，金额正确5.2经济业务处理（2）返回下一页5.2.1任务背景漳州东风电子有限公司200×年12月6～10日共发生了11笔经济业务。1.缴纳税款业务（1）出纳人员从银行取回缴纳上月各种税费的电子缴税（费）凭证5张，这些税款已经由我们的账户支付。缴税凭证如下：个人所得税电子缴税凭证（见表5-26）城建税、教育费附加电子缴税凭证（见表5-27）企业所得税电子缴税凭证(见表5-28)增值税电子缴税凭证(见表5-29)养老保险电子缴税凭证（见表5-30）（2）会计人员收到这些电子缴税凭证，应判断业务的类型，并进行相应的账务处理5.2经济业务处理（2）返回下一页上一页2.领用材料业务（1）12月8日生产车间为生产A、B产品领用甲、乙材料,行政管理部门领用乙材料用于日常管理耗用,财务部门在12月8日收到以下4张仓管员送来的领料单，具体如下（见表5-31～表5-34）。（2）会计人员根据仓管员送来的领料单进行相应的账务处理5.2.2学习目标能够根据企业发生的缴纳税款、领用材料、银行贷款、固定资产购进等经济业务，审核收到的原始凭证，判断业务的类型，开具相应的票据，进行正确的账务处理，正确填写记账凭证，正确登记该业务账簿。5.2经济业务处理（2）返回下一页上一页5.2.3任务准备1.福建省税库行横向联网电子缴税（费）凭证（1）电子缴税“电子缴税”有电子实时缴税、银税划缴、“银税通”刷卡缴税３种方式，适用于不同的纳税人，由纳税人自愿选择，报税务机关核准。根据人民银行福州中心支行的通知，纳入税库行联网系统电子实时缴税的商业银行为：工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、兴业银行、城市商业银行、交通银行、光大银行、中信银行、民生银行、招商银行、农村信用社等12家银行及其营业机构网点。电子实时缴税，主要适用于在联网银行开户的固定企业纳税人。（2）缴税纳税人申报应缴纳各项税（费）时，如纳税人指定的划缴账户上有足够的资金，税务机关即可自动划缴税款。5.2经济业务处理（2）返回下一页上一页索取凭证：纳税人申报划缴税（费）款成功后，即可到指定的划缴银行领取“福建省税库行横向联网电子缴税凭证”（需加盖银行业务公章及经办员私章），作为纳税人缴纳各项税（费）的会计凭证。根据中国人民银行福州中心支行、福建省国家税务局、福建省地方税务局《关于下发福建省税库行横向联网电子缴税办法有关事项的通知》(福银［2004］249号)，扣缴税款的金融机构向纳税人开具《福建省税库行横向联网电子缴税凭证》作为税款支付凭据。2.编制领料凭证汇总表根据领用材料用于甲、乙两种产品生产和其他一般耗用的领用情况编制，如表5-35所示：3.确认会计分录确认经济业务所涉及的科目、金额、方向。5.2经济业务处理（2）返回下一页上一页5.2.4任务实施东风电子有限公司12月6日～10日发生11笔经济业务如下（见表5-36～表5-59）（其中4笔经济业务的原始凭证附在“任务背景”处）：（1）根据经济业务编制记账凭证（2）根据原始凭证和记账凭证上所涉及的会计科目登记相关账簿根据任务背景1的原始凭证填写“记账凭证”（见表5-39）。根据任务背景2的4张原始凭证填写“记账凭证”（见表5-42）。根据任务背景1的3张原始凭证填写（见表5-58）。根据任务背景1的1张原始凭证填写（见表5-59）。5.2经济业务处理（2）返回上一页5.2.5考核评价1.评价标准（1）过程评价（见表5-60）（2）结果评价（见表5-61）总分等级：优：90分以上；良：80～89分；中：70～79分；及格：60～69分；不及格：60分以下。2.评价要点（1）记账凭证、账簿记录的文字、数字书写规范（2）托收凭证的项目完整、正确（3）会计分录，所用的科目正确，增值税的明细正确，借贷方向正确，金额正确5.3记账凭证汇总返回下一页5.3.1任务背景该企业采用记账凭证汇总表账务处理程序，按旬汇总。12月10日要求企业汇总上旬业务，并登记总账。5.3.2学习目标能够根据上旬的记账凭证，编制记账凭证汇总表，并登记总账。5.3.3任务准备1.科目汇总表核算程序(见图5-1)2.工作底稿科目汇总表应定期编制，间隔天数可以根据单位业务量的多少而定，一般可按每星期、每旬或每月汇总编制一次,本公司按旬编制科目汇总表，旬末，总账会计将本旬所有记账凭证按顺序整理后，将凭证中分录过入工作底稿中的“T”账户，并结计每一账户的借方发生额和贷方发生额。5.3记账凭证汇总返回下一页上一页在将凭证分录过入工作底稿及汇总各账户发生额时，应注意以下几点：第一，必须在工作底稿中，根据记账凭证汇总各账户的借贷方发生额，不能由相关的日记账和明细分类账中抄算。第二，过账时，应根据记账凭证逐张过入工作底稿，凭证分录中涉及的会计科目，若在工作底稿中尚未开设出“T”账户，则应先开设出该科目的“T”账户，再记入相应发生额，若该科目在工作底稿中已开设出“T”账户，则将其发生额记入相应的“T”账户中。不能根据工作底稿中开设出的“T”账户，在记账凭证中逐张查找该账户的发生额，以防错漏。第三，工作底稿中只需汇总各账户的借贷方发生额，不用结计余额。5.3记账凭证汇总返回下一页上一页3.填制科目汇总表根据工作底稿，依次填写科目汇总表以下栏目内容：①日期：指科目汇总表中本次汇总凭证所属时间段。②凭证起讫号：指本次汇总的记账凭证的实际起止编号。③编号：指该张科目汇总表在此类凭证中的顺序编号。注意编号时，应将科目汇总表作为一类凭证单独编号，而不能并入记账凭证中统一编号。④根据工作底稿逐行填入各会计科目借贷方发生额。应注意以下几点：第一，填写时，为了防止错漏，应按工作底稿中的科目顺序抄入，而不必调整为总账中科目的排列顺序。第二，若本次汇总时，涉及会计科目较多，在一张科目汇总表中抄写不完时，注意在未完的各张科目汇总表的最末一行“会计科目”栏处填入“小计”，在借贷方金额栏内，结计出本页各科目的借贷方发生额合计数填入。5.3记账凭证汇总返回下一页上一页在最后一页科目汇总表的倒数第二行“会计科目”栏中填入“小计”，在借贷方金额栏内，结计出本页各科目的借贷方发生额合计数填入；在最末一行“会计科目”栏处填入“合计”，将各页小计的借贷方发生额合计后填入借贷方发生额栏。根据试算平衡的原理，合计行的借贷方发生额应相等，若出现合计借贷方发生额不相等，则说明科目汇总表中一定存在错误，必须进一步检查更正，直至借贷方发生额合计数相等。第三，在科目汇总表最末页若有未填满的空行，无需予以注销。⑤签章：编制该科目汇总表的会计人员，应在科目汇总表下方制单处签名或盖章，以明确经济责任。4.根据科目汇总表登记总分类账在对科目汇总表审核无误后，即可据以登记总分类账，登账时，为防止错漏，应按科目汇总表中科目排列顺序逐个记入总账。应先在总账账户中登记相应账户借贷方发生额，并结计出余额，登记完毕后，在科目汇总表借贷记账栏中做出记账标识“√”，5.3记账凭证汇总返回下一页上一页直至将科目汇总表中所有科目的借贷方发生额记入相应的总账账户。最后，由登记总账的会计人员在科目汇总表下方的“记账”处签名或盖章。5.3.4任务实施1.填写科目汇总表（见表5-62）2.登记所有涉及的总账根据科目汇总表登记所有涉及的总账（见表5-63），如：5.3.5考核评价1.评价标准（1）过程评价（见表5-64）（2）结果评价(见表5-65)5.3记账凭证汇总返回上一页总分等级：优：90分以上；良：80～89分；中：70～79分；及格：60～69分；不及格：60分以下。2.评价要点（1）记账凭证、账簿记录的文字、数字书写规范（2）托收凭证的项目完整、正确（3）会计分录，所用的科目正确，增值税的明细正确，借贷方向正确，金额正确5.4经济业务处理（3）返回下一页5.4.1任务背景漳州东风电子有限公司200×年12月10～15日共发生6笔经济业务，其中：1.低易耗品核算业务（1）12月12日财务部门收到采购部门送来的购买刀具发票一张，票据如下（见表5-66）（2）12月12日财务部门根据购买刀具发票的金额填写转账支票（见表5-67）（3）仓库管理员需要根据上述刀具发票填写材料入库验收单，票据如下（见表5-68）（4）12月12日生产车间领用刀具54副，单位成本20.00；行政管理部门领用办公桌、椅2套，单位成本360，需要填写领料单（见表5-69、表5-70）。5.4经济业务处理（3）返回下一页上一页（5）会计人员根据以上原始凭证审核、编制记账凭证2.工资核算业务（1）12月15日财务部门收到发放工资的结算汇总表一张，票据如下（见表5-71）（2）出纳人员根据工资发放金额签现金支票一张(见表5-72)，并前往银行领取现金（3）会计人员对领取现金、工资发放、代收职工个人应负担的社保费及个人所得税进行相应的账务处理注：剩余4笔业务会计人员也进行相应的账务处理。5.4.2学习目标完成会计核算流程中有关低值易耗品的购进、领用、摊销等业务。能熟练进行原始凭证填制及记账填制的手工操作基本技能。5.4经济业务处理（3）返回下一页上一页了解办理各种货币性职工薪酬和非货币性职工薪酬业务的账务处理，能够应用公司的资料对货币性职工薪酬业务进行核算并审核相关原始凭证、填制记账凭证、登记账簿等。能够对采购业务原材料进行正确的账务处理。能够对机器修理费、招待费、水电费等费用进行正确的账务处理。5.4.3任务准备1.低易耗品业务低值易耗品是指不符合固定资产确认条件的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。（1）低值易耗品取得的核算低值易耗品取得可以外购、自制、委托加工等。低值易耗品实际成本构成比照“材料”科目的相关规定进行核算。5.4经济业务处理（3）返回下一页上一页（2）按业务的要求对低值易耗品进行摊销采用一次转销法的领用时按其账面价值入账；采用其他摊销法账户设置：周转材料——低值易耗品（在用、在库、摊销）。（3）确认会计分录摊销低值易耗品时注意领用的部门及摊销的方式。确认业务所涉及的科目、方向、金额。2.工资核算业务公司在经营过程中，要为获得职工提供的服务而给予职工各种形式的报酬以及其他相关支出，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。（1）应付职工薪酬的内容①工资、奖金、津贴和补贴。5.4经济业务处理（3）返回下一页上一页工资总额包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊条件下支付的工资②职工福利费。③社会保险费包括：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。④住房公积金。⑤工会经费和职工教育经费。⑥非货币性福利。⑦因解除劳动合同而给与职工的补偿。⑧股利支付。（2）对办理代扣款项业务结转本月代扣款项业务代扣代缴是指持有纳税人收入的单位和个人，根据法定义务在支付纳税人收入的同时，从所持有纳税人收入中扣缴其应纳税款，并代为汇总向税务机关缴纳税款的方式。5.4经济业务处理（3）返回下一页上一页（3）确认会计分录确认业务所涉及的科目、方向、金额。5.4.4任务实施东风电子有限公司12月11～15日发生6笔经济业务如下（见表5-73～表5-88）（其中2笔经济业务的原始凭证附在“任务背景处”）：1.根据本公司12月11～15日经济业务编制记账凭证2.根据本公司12月11～15日记账凭证登记相关明细账簿根据任务背景1低易耗品核算业务的4张原始凭证填写“记账凭证”（见表5-73、表5-74、表5-75）。根据任务背景2工资核算业务的2张原始凭证填写“记账凭证”（见表5-84～表5-85）。5.4经济业务处理（3）返回上一页5.4.5考核评价评价标准（1）过程评价（见表5-89）（2）结果评价（见表5-90）总分等级：优：90分以上；良：80～89分；中：70～79分；及格：60～69分；不及格：60分以下。5.5经济业务处理（4）返回下一页5.5.1任务背景漳州东风电子有限公司200×年12月16～20日共发生7笔经济业务，其中：1.银行承兑汇票业务（1）12月16日销售A产品一批，采购部门需要填写增值税发票（见表5-91）本公司销售A产品800件销售单价50.00元税率17%购货单位资料如下：（购货单位：名称：泉州龙江公司纳税人识别号：350605654866431地址、电话：泉州泉港工业区开户行及账号：建行泉州分行250842576635545652）（2）财务部门收到购货单位的银行承兑汇票一张，票据如下（见表5-92）5.5经济业务处理（4）返回下一页上一页（3）会计人员根据以上原始凭证审核、编制记账凭证2.工资费用分配业务（1）12月20日财务部门收到一张工资结算汇总表，票据如下（见表5-93）（2）会计人员根据工资结算汇总表编制工资费用分配表（见表5-94）（3）会计人员根据以上原始凭证审核、编制记账凭证注：剩余5笔业务会计人员也进行相应的账务处理。5.5.2学习目标能够对公司收到银行承兑汇票进行账务处理，按规定运用正确方法对应收票据业务办理原始凭证进行填制和审核，并登记入账。能够正确办理银行票据的贴现。5.5经济业务处理（4）返回下一页上一页能够对材料的采购进行正确的账务处理。能够根据工资结算汇总表自制一张工资费用分配表、福利费用分配表，并进行相关的账务处理。能够对收到的投资款进行正确的账务处理。5.5.3任务准备1.银行承兑汇票银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。（1）银行汇票的内容①应收票据的分类：按承兑人不同：商业承兑汇票和银行承兑汇票：按是否计息：帯息商业承兑汇票和不帯息商业承兑汇票。5.5经济业务处理（4）返回下一页上一页②应收票据的计价：按面值计价入账。③企业应设置“应收票据”账户，属于资产类账户。借方登记取得的应收票据的面值和计提的票据利息，贷方登记到期收回票据款或到期前向银行贴现的票面余额。期末余额在借方，反映企业尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值和应计利息。（2）收到银行承兑汇票的处理企业应设置“应收票据”备查簿，记载票据的到期日、利率等事项。①到期前委托收款。托收凭证票样②到期收款。不带息票据借：银行存款贷：应收票据5.5经济业务处理（4）返回下一页上一页③商业汇票票据到期，对方无力偿付货款时处理。借：应收账款贷：应收票据带息票据票据到期值＝面值＋利息利息=面值×票面利率×票据期限④票据期限可用月或日表示，这时利率要和期限统一。如果票据按月表示，到期日应按月对日，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，如3月10日签发的3个月期票，到期日为6月10日。特殊情况月末签发的票据，无论月份大小，都以到期月份的月末那一天为到期日，如3月31日签发的3个月期票，到期日为6月30日。5.5经济业务处理（4）返回下一页上一页如果票据按日表示，应从出票日起按实际经历天数计算，通常出票日和到期日只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。习惯上采用“去头不去尾”,如3月10日签发的90天票据，到期日为6月8日。3月份10～31共21天4月份1～30共30天5月份1～31共31天6月份1～8共8天合计90天（3）确认会计分录确认业务所涉及的科目、方向、金额。2.工资费用分配企业职工工资应按职工所属部门进行分配。5.5经济业务处理（4）返回下一页上一页（1）填制工资费用分配表根据工资结算汇总表对工资费用进行归集。填写下列工资费用分配表。（2）确认会计分录确认业务所涉及的科目、方向、金额。5.5.4任务实施东风电子有限公司12月16日～20日发生7笔经济业务如下（见表5-95～表5-108）（其中2笔经济业务的原始凭证附在“任务背景”处）1.根据本公司12月16～20日经济业务填写部分原始凭证并编制记账凭证2.根据本公司12月16～20日记账凭证登记相关明细账根据任务背景1银行承兑汇票业务的2张原始凭证填写“记账凭证”（见表5-95）。5.5经济业务处理（4）返回上一页据任务背景2工资费用分配业务的2张原始凭证填写“记账凭证”（见表5-104）。汇总200×年12月11～20日的记账凭证（见表5-109）。5.5.5考核评价评价标准（1）过程评价（见表5-110）（2）结果评价（见表5-111）总分等级：优：90分以上；良：80～89分；中：70～79分；及格：60～9分；不及格：60分以下。5.6经济业务处理（5）返回下一页5.6.1任务背景漳州东风电子有限公司200×年12月21～25日共发生8笔经济业务，其中：1.材料验收入库业务（1）12月24日仓库管理员验收一批材料入库填制收料凭证汇总表（见表5-112）。甲材料25000公斤，单价2.00元，运杂费930.00元。乙材料14500公斤，单价4.00元，运杂费1860.00元。（2）会计人员根据以上原始凭证审核、编制记账凭证2.其他业务收入（1）12月24日销售部门销售甲材料一批,填写增值税发票（见表5-113）5.6经济业务处理（5）返回下一页上一页200×年12月24日漳州东风电子有限公司销售甲材料2000公斤，单价2.5元，税率17%购货单位资料（购货单位：漳州天龙工业公司纳税人识别号：350602665763254地址、电话：漳州金峰工业户行及账号：建行漳分行20100235542565110）（2）12月25日，销售甲材料收到中国工商银行的进账单一张（见表5-114）（3）会计人员对以上的原始凭证进行审核,编制记账凭证注：剩余6笔业务会计人员也进行相应的账务处理。5.6经济业务处理（5）返回下一页上一页5.6.2学习目标能够对材料的成本进行核算，填制材料凭证汇总表。能够正确开增值税发票，能够正确编制出售材料的记账凭证。能够对个人借款的归还进行正确的账务处理,能够正确填写现金缴款单。能够对收到违约金、职工专项补助的发放、购入无形资产、计提折旧等业务进行正确的账务处理。5.6.3任务准备1.材料验收入库业务企业收到外购材料时仓库部门应进行收料单。期末企业应将仓库转来的外购收料凭证，分不同的情况进行处理：对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证应按实际成本或计划成本分别汇总。企业支付材料价款和运杂费等，应计入材料采购成本金额。5.6经济业务处理（5）返回下一页上一页对于尚未收到发票账单的外购货物验收入库后,月末应按计划成本暂估入账。（1）计算填写材料凭证汇总表根据仓库转来的料单填写实际入库的数量，根据企业的购货发票填写购货的数量、金额、运杂费,再进行材料单位成本的计算。（2）确认会计分录确认业务所涉及的科目、方向、金额。2.其他业务收入（1）企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换或债务重组等到实现的收入。（2）确认会计分录确认业务所涉及的科目、方向、金额。5.6经济业务处理（5）返回下一页上一页5.6.4任务实施东风电子有限公司12月21～25日发生8笔经济业务如下（见表5-115～表5-132）（其中2笔经济业务的原始凭证附在“任务背景”处）：1.根据本公司12月21～25日经济业务填写部分原始凭证并编制记账凭证2.根据本公司12月21～25日经济业务登记相关的明细账簿200×年12月21日销售部门李强归还借款3000.00元。200×年12月23日漳州东风电子有限公司委托中国工商银行办理银行承兑汇票（见表5-124）。收款人：上同济科技有限公司账号：10057753217452142汇款用途：购买专利技术汇款金额：30000.00元5.6经济业务处理（5）返回上一页根据任务背景1材料验收入库业务的1张原始凭证填写“记账凭证”（见表5-128）。根据任务背景2其他业务收入的2张原始凭证填写“证账凭证”（见表5-129、表5-130）。根据公司的资料对本公司的固定资产计提折旧并填写折旧费用计提表（见表5-131、表5-132）。5.6.5考核评价评价标准（1）过程评价（表5-133）。（2）结果评价（见表5-134）总分等级：优：90分以上；良：80～89分；中：70～79分；及格：60～69分；不及格：60分以下。5.7经济业务处理（6）返回下一页5.7.1任务背景漳州东风电子有限公司200×年12月26～29日共发生3笔经济业务，其中：1.固定资产的清查业务（1）12月26日相关人员对固定资产进行盘点，根据盘点固定资产的结果填写盘点报告单（见表5-135）200×年12月26日公司对固定资产进行盘点：盘盈电子设备一台价值20000.00。根据资料填写固定资产盘盈（亏）报告单。（2）会计人员对以上的原始凭证进行审核，编制记账凭证2.贷款利息业务（1）12月27日财务部门收到银行的贷款利息通知单一张，票据如下（见表5-136）5.7经济业务处理（6）返回下一页上一页（2）会计人员根据以上资料对银行贷款利息业务进行账务处理注：剩余1笔业务会计人员也进行相应的账务处理。5.7.2学习目标能够正确填写固定资产盘盈(亏)报告单，并对固定资产的盘点业务进行相应账务处理。了解银行贷款业务利息的各种计算方式，能够对企业的贷款业务的利息费用进行正确的账务处理。能够对银行存款的利息进行正确的账务处理。5.7.3任务准备1.固定资产的清查业务年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点，整理固定资产明细表，出具盘点报告。5.7经济业务处理（6）返回下一页上一页（1）盘点做到账账相符、账证相符。（2）审批前的处理编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。盘盈：针对盘点过程中出现的固定资产盘盈、盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。（3）审批后处理经批准后根据差异发生的原因和批准处理意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿，进行差异处理，调整账项。（4）确认会计分录确认业务所涉及的科目、方向、金额。2.贷款利息业务银行存、借款利息的计算规定及方法如下：企业单位的存款账户、定期调整和5.7经济业务处理（6）返回下一页上一页下贷上转方式的贷款账户，按季计算利息，计息日为每季末20日；对工商企业实行逐笔核贷方式的贷款账户，按季或按贷款收回日计算利息，按季计息的计息日为每季末20日；单位撤销账户或转移账户，于结清账户时随时结计利息。银行计算存、贷款利息的公式如下：本金×时期×利率＝利息累计计息积数×日利率＝利息利息本金×时期＝计息积数日利率＝月利率÷30或＝年利率÷360月利率＝年利率÷12计息时期“算头不算尾”，即：存款从存入之日起，算至支付的前一日止；贷款从借入之日起，算至归还的前一日止，两者均按实际存款或贷款天数计算利息。5.7经济业务处理（6）返回下一页上一页对逐笔计息的存、贷款，其计息时期，满月的按月计算；有整月又有零头天数的，可以全部化为天数计算；满月的无论大小，均按30天计算；零头天数，按实际天数计算。对活期存、借款，均按实际存款或借款的天数计算利息。如果银行利率调整，存、贷款利息则采取分段计息，银行按每段时间和利率，分别计算，然后加总。确认会计分录：确认业务所涉及的科目、方向、金额。5.7.4任务实施东风电子有限公司12月26～29日发生3笔经济业务如下（见表5-137～表5-140）：1.根据本公司12月26～29日经济业务填写部分原始凭证并编制记账凭证5.7经济业务处理（6）返回上一页2.根据本公司12月26～29日经济业务登记相关的明细账簿根据任务背景1固定资产的清查业务的1张原始凭证填写“记账凭证”（见表5-137）。根据任务背景2贷款利息业务的1张原始凭证填写（见表5-138）。计算公司本月应摊销的贷款利息费用并填制原始凭证（见表5-139、表5-140）。5.7.5考核评价评价标准（1）过程评价（见表5-141）（2）结果评价（见表5-142）总分等级：优：90分以上；良：80～89分；中：70～79分；及格：60～69分；不及格：60分以下。5.8经济业务处理（7）返回下一页5.8.1任务背景漳州东风电子有限公司月末对本期的账项调整、成本的计算和结转业务共8笔，如下：1.分配结转本期制造费用（1）12月30财务部门自制制造费用分配表如下（见表5-143）（2）会计人员根据本期发生的制造费用进行归集、计算，填写制造费用分配表，并进行相应的账务处理。2.计算并结转本月完工产品成本（1）12月30日财务部门收到下列两张单据，如下（见表5-144、表5-145）注：A产品1500件全部完工，B产品180件未完工，在产品成本14400元（其中材料11440.66元，直接人工1739元，制造费用1220.34元）5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页（2）会计人员根据所给的资料计算并填制完工产品成本计算表、产成品的入库单，并进行相应的账务处理3.计算并结转本期销售成本（1）12月31日财务部门自制销售成本计算表如下（见表5-146、表5-147）（2）会计人员根据本期相关的资料对产品销售成本和材料销售成本进行计算，并进行相应的账务处理。4.摊销本期应承担费用（1）12月31日财务部门自制内部转账单如下（见表5-148）（2）会计人员根据相关的资料对本期应承担的已计提费用进行相应的账务处理5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页5.摊销无形资产（1）12月31日财务部门自制内部转账单如下（见表5-149）（2）会计人员根据公司资料对本期应承担的无形资产摊销进行相应的业务处理6.计提坏账准备（1）12月31日，财务部门自制计提坏账准备计算表一张，票据如下（见表5-150）（2）会计人员根据期末应由账款余额，按公司的规定计提坏账准备的比例计算本期应计提的坏账准备金，并进行相应的业务处理7.计提工会经费（1）12月31日财务部门自制计提工会经费计算表一张（见表5-151）（2）会计人员根据本月工资结算汇总表按规定计提工会经费并进行相应的业务处理5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页8.计提国库券的利息（1）12月31日，财务部门自制计提国库券应计利息计算表（见表5-152）（2）会计人员根据购入国库券的资料计算应计提的国库券利息并进行相应的账务处理5.8.2学习目标能够对本期发生的制造费用进行归集和分配，了解制造费用的分配各种方法。能够对本月发生的生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，了解生产费用的各种分配方法。能够对产品成本进行正确的计算，了解产品成本计算的各种方法。能够对产品销售成本进行计算并结转，熟悉销售成本的各种计算方法。5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页能够对本月预提和摊销的各种费用做出正确的处理。能够对计提坏账准备、工会经费做正确计算和账务处理，并正确填写记账凭证，正确登记该业务。5.8.3任务准备1.分配结转本期制造费用制造费用的内容很广泛。大部分是间接用于产品生产的费用，还包括直接用于产品生产，但管理上不要求或者核算上不便于单独核算，因而未专设成本项目的费用。此外，还包括用于组织和管理生产的费用。（1）对本期的制造费用进行归集月末，企业应根据“制造费用”总账科目和所属明细账借方归集的制造费用，分析和考核制造费用计划的执行情况，并将制造费用分配计入各种产品成本。5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页（2）计算制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额÷各产品生产工人工资额某种产品应负担的制造费用=该种产品机器工作时数×制造费用分配率（3）确认会计分录确认业务所涉及的科目、方向、金额。2.计算并结转本月完工产品成本产品核算的一般程序是指将生产过程中所耗用的原材料、燃料、动力、工资及福利费、生产车间固定资产折旧等各项费用，通过归集和分配，最后汇总计入产品成本的方法和步骤。（1）计算本期完工产品生产成本根据材料分配表、工资分配表、制造费用分配表计算本期完工产品生产成本。5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页注意：B产品月末有在产品。（2）结转本期完工产品生产成本月末根据资料计算出的产品生产成本，进行结转到“库存商品”科目。（3）填写库存商品的进仓单（4）确认会计分录确认业务所涉及的科目、方向、金额。3.计算并结转本期销售成本企业销售收入实现后，要按月计算销售成本。销售成本包括主营业务成本和其他业务支出两部分。其中，主营业务成本是企业销售商品产品、半成品以及提供工业性劳务等业务所形成的成本；其他业务支出是企业销售材料、出租包装物、出租固定资产等业务所形成的成本。5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页（1）计算本期销售的成本根据本期销售产品的出库单以及库存商品明细分类账，计算本期销售产品的实际生产成本，并将其结转入“主营业务成本”账户。根据本期销售材料的出库单以及材料的明细分类账，计算本期销售材料的实际生产成本，并将其结转入“其他业务成本”账户。（2）确认结转销售的成本的会计分录注意销售产品与销售材料的业务不同点。确认业务所涉及的科目、方向、金额。4.摊销本期应承担费用企业有时已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，收到这些账款时由于收入尚未实现，在日常处理中常记入“预收账款”或“其他应收款”等表示企业要在未来提供商品或劳务责任的负债账户。5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页期末，需按本期已完成的比例，把当期已实现的部分转作当期收入，并调整以前预收款项时形成的负债。确认会计分录：确认业务所涉及的科目、方向、金额。5.摊销无形资产使用寿命有限的无形资产，应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊销。对于使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销。摊销的方法包括直线法、生产总量法等。（1）计算无形资产的摊销金额根据无形资产的相关资料，计算本期应承担的摊销额。（2）确认会计分录确认业务所涉及的科目、方向、金额。5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页6.计提坏账准备经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的千分之五计。提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。（1）往来账款的清查往来款项一般采用函证的方式，与往来客户相互核对确认往来款项情况。在核对前应将本单位账目核对清楚，确认无误后，将每一往来客户的明细账抄录成一式两份对账单，寄送往来客户，供其核对。客户核对无误后，应将其中一份盖章后寄回，若核对时发现差异，应将差异情况在寄回对账单中注明，以供进一步检查核对。5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页通过往来款项的清查，要及时催收应收款项，避免和减少坏账损失。对双方有争议款项及确属无法收回、无需偿还的款项，应按有关规定及时进行账务处理。（2）编制登记往来账项清查表（见表5-153）（3）计提坏账准备金根据应收账款的金额，按公司规定的比例计提坏账准备金。（4）确认会计分录确认业务所涉及的科目、方向、金额。7.计提工会经费根据相关规定，企业应按工资总额的一定比例计工会经费。确认会计分录：确认业务所涉及的科目、方向、金额。5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页8.计提国库券的利息财政部、国家税务总局明确规定对企业购买财政部发行的公债之利息所得不征收企业所得税，纳税人购买国债取得的“利息”可享受免征企业所得税的优惠。根据国库券利息计算表确认会计分录：确认业务所涉及的科目、方向、金额。5.8.4任务实施1.根据本公司12月31日经济业务编制记账凭证2.根据本公司12月31日经济业务登记相关的明细账簿根据任务背景1分配结转本期制造费用的1张原始凭证填写（见表5-154）。根据任务背景2计算并结转本月完工产品成本的2张原始凭证填写（见表5-155）。5.8经济业务处理（7）返回下一页上一页根据任务背景3计算并结转本期销售成本的销售产品1张原始凭证填写（见表5-156）。根据任务背景3计算并结转本期销售成本的销售材料1张原始凭证填写（见表5-157）。根据任务背景4摊销本期应承担费用的1张原始凭证填写（见表5-158）。根据任务背景5摊销无形资产的1张原始凭证填写（见表5-159）。根据任务背景6计提坏账准备的1张原始凭证填写（表5-160）。根据任务背景7计提工会经费的1张原始凭证填写（见表5-161）。根据任务背景8计提国库券的利息的1张原始凭证填写（见表5-162）。5.8经济业务处理（7）返回上一页5.8.5考核评价评价标准（1）过程评价（见表5-163）（2）结果评价（见表5-164）总分等级：优：90分以上；良：80～89分；中：70～79分；及格：60～69分；不及格：60分以下。谢谢观赏图5-1返回表5-1返回表5-2返回表5-3返回表5-4返回表5-5返回表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23下一页表5-6～表5-23返回表5-24返回表5-25返回表5-26返回表5-27返回表5-28返回表5-29返回