2025年往来会计岗招聘真题及参考答案

2025年往来会计岗招聘练习题及参考答案满分：100分考试时间：90分钟一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业2025年3月赊销一批商品，合同约定的不含税价款为100万元，增值税税率为13%，商业折扣率为10%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。客户于2025年3月15日支付全部款项，企业应当确认的应收账款入账金额为（）万元。A.101.7B.100.53C.113D.1032.按照新金融工具准则，企业核算预期信用损失时，对“应收账款坏账准备”的计提方法，不适用的是（）。A.迁徙率法B.账龄分析法C.个别认定法D.先进先出法3.企业收到供应商因未按合同约定交付货物支付的违约金，该笔款项应当计入的会计科目是（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.冲减采购成本4.下列关于应付账款账龄分析的作用，表述错误的是（）。A.评估企业资金支付压力B.判断供应商账款逾期风险C.为资金预算编制提供依据D.确定存货库龄合理性5.企业2025年初“坏账准备”贷方余额为5万元，当年确认坏账损失3万元，收回以前年度已核销的坏账2万元，2025年末应收账款余额为100万元，预期信用损失率为8%。不考虑其他因素，2025年末企业应当计提的坏账准备金额为（）万元。A.8B.4C.3D.56.企业预付账款明细账中出现贷方余额，编制资产负债表时应当重分类至（）项目列报。A.应付账款B.预收账款C.应收账款D.其他应付款7.下列关于供应商对账流程的表述，不符合内控要求的是（）。A.由往来会计直接根据供应商提供的对账单确认差异后调整账目B.对账前需核对本企业应付账款明细账与采购入库单、发票的一致性C.双方确认的对账差异需形成书面说明，经审批后进行账务调整D.每年至少与所有重要供应商完成一次全面对账8.企业为客户代垫的销售货物运费，应当计入的会计科目是（）。A.销售费用B.应收账款C.其他应收款D.主营业务成本9.下列各项中，不属于“其他应收款”核算范围的是（）。A.应收的出租包装物租金B.应向职工收取的垫付款项C.应收的销售商品价款D.存出保证金10.企业取得的已背书但尚未到期的银行承兑汇票，符合终止确认条件时，应当贷记的会计科目是（）。A.应付票据B.应收账款C.应收票据D.短期借款二、多项选择题（每题3分，共15分，多选、少选、错选均不得分）1.下列关于往来款项核销的表述，符合会计准则及内控要求的有（）。A.应收账款核销需经管理层审批后进行账务处理B.已核销的应收账款应当建立备查簿进行登记C.应付账款因债权人原因确实无法支付的，计入营业外收入D.核销坏账准备会减少企业的营业利润2.下列各项中，会导致企业“应收账款”账面价值发生变动的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账损失D.收回已转销的坏账3.往来会计岗位的核心职责包括（）。A.审核往来相关的原始凭证，编制记账凭证B.定期开展往来款项对账、账龄分析工作C.跟进逾期应收款项催收，提示支付到期应付款项D.编制往来款项相关的管理报表，提供分析建议4.下列关于预收账款的表述，正确的有（）。A.预收账款属于企业的流动负债B.预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，将预收款项计入“应收账款”贷方C.企业发出商品冲减预收账款时，应当同时确认相关收入D.预收账款明细账借方余额应当在资产负债表“应收账款”项目列报5.下列属于往来款项内控风险点的有（）。A.往来款项长期挂账未清理B.对账差异未及时核实调整C.应收款项坏账准备计提未经审批D.应付款项支付未审核相关合同及入库凭证三、判断题（每题1分，共10分）1.商业折扣和现金折扣均会影响应收账款的入账金额。（）2.企业应当在每个资产负债表日评估应收款项的预期信用损失，调整坏账准备金额。（）3.应收票据贴现时，贴现息应当计入财务费用。（）4.企业收到的商业承兑汇票，到期时承兑人无力支付的，应当将应收票据账面余额转入应收账款。（）5.应付账款的入账金额应当包含现金折扣，实际享受现金折扣时冲减财务费用。（）6.企业将应收账款转让给银行，且不承担后续信用风险的，应当终止确认该应收账款。（）7.预付账款属于资产类科目，因此其明细账余额均应当在资产负债表“预付款项”项目列报。（）8.企业为职工垫付的房租，应当通过“应收账款”科目核算。（）9.预期信用损失模型下，坏账准备的计提仅需要考虑已经发生的信用减值迹象。（）10.往来款项对账时，仅需要核对余额一致即可，不需要核对发生额明细。（）四、计算及账务处理题（共25分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生以下与应收款项相关的业务：（1）2025年1月5日，向乙公司赊销A产品一批，开具的增值税专用发票注明不含税价款200万元，增值税税额26万元，该批产品成本为150万元。现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），甲公司基于历史经验预计乙公司10天内付款的概率为20%，10-20天付款的概率为70%，20天以上付款的概率为10%。（2）2025年1月22日，甲公司收到乙公司支付的全部款项，存入银行。（3）2025年6月30日，甲公司对应收账款进行减值测试，应收账款账面余额为1200万元，预期信用损失率为5%，“坏账准备”科目期初贷方余额为40万元，当年1-6月已确认坏账损失15万元，收回以前年度已核销坏账8万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月5日赊销产品的会计分录。（4分）（2）编制甲公司2025年1月22日收到款项的会计分录。（3分）（3）计算甲公司2025年6月末应当计提的坏账准备金额，并编制相关会计分录。（5分）2.乙公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下与应付款项相关的业务：（1）2025年3月10日，从丙公司采购原材料一批，增值税专用发票注明不含税价款500万元，增值税税额65万元，原材料已验收入库，款项尚未支付，合同约定的现金折扣条件为1/10，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。（2）2025年3月18日，乙公司以银行存款支付丙公司全部款项，享受现金折扣。（3）2025年12月31日，乙公司对应付账款进行清理，发现2021年欠丁公司的货款10万元，因丁公司已注销且无其他权利承继方，确实无法支付。要求：（1）编制乙公司2025年3月10日采购原材料的会计分录。（3分）（2）编制乙公司2025年3月18日支付款项的会计分录。（3分）（3）编制乙公司转销无法支付的丁公司货款的会计分录。（2分）（4）说明乙公司与丙公司对账时，若出现双方余额不一致的可能原因。（5分）五、综合分析题（共30分）丙公司是一家生产制造型企业，2025年末往来款项相关科目余额如下（单位：万元）：科目名称明细账借方余额明细账贷方余额备注应收账款80050坏账准备贷方余额30万元预付账款20030应付账款40600预收账款20150其他应收款10010坏账准备贷方余额5万元应收票据150-其中电子银行承兑汇票100万元，商业承兑汇票50万元应付票据-90全部为银行承兑汇票（1）2025年末逾期应收账款余额为120万元，其中逾期1年以内的60万元，预期信用损失率10%；逾期1-2年的40万元，预期信用损失率30%；逾期2-3年的15万元，预期信用损失率60%；逾期3年以上的5万元，预期信用损失率100%。未逾期应收账款预期信用损失率为2%。（2）2025年11月，公司将一张面值50万元的未到期商业承兑汇票背书转让给供应商支付货款，该汇票出票方为行业内高风险企业，丙公司对该票据承担连带责任。（3）2025年末应付账款中，有80万元为超过合同约定付款期3个月的款项，供应商已多次催收，公司目前资金周转紧张，预计3个月后可支付。（4）其他应收款中包含应收职工王某的借款3万元，已逾期1年，王某已离职且无法联系。要求：（1）根据上述资料，计算丙公司2025年末资产负债表中“应收账款”“预付款项”“应付账款”“预收款项”“其他应收款”“应收票据”“应付票据”项目的列报金额。（8分）（2）按照迁徙率法的逻辑，计算丙公司2025年末应当计提的坏账准备金额（仅考虑应收账款），并说明与当前账面坏账准备的差异及调整建议。（8分）（3）判断丙公司背书转让商业承兑汇票是否符合终止确认条件，并说明理由，同时说明相关的账务处理要求。（6分）（4）针对丙公司往来款项管理中存在的问题，提出针对性的优化建议。（8分）一、单项选择题1.答案：A解析：应收账款入账金额按照扣除商业折扣后的金额确认，现金折扣不影响入账价值。入账金额=100×（1-10%）×（1+13%）=101.7万元，现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响应收账款初始确认金额。2.答案：D解析：先进先出法是存货发出的计价方法，不适用于坏账准备计提。预期信用损失的计提方法包括账龄分析法、迁徙率法、个别认定法等。3.答案：C解析：供应商支付的违约金属于与企业日常经营活动无直接关系的利得，应当计入营业外收入。4.答案：D解析：存货库龄合理性由存货核算相关流程判断，与应付账款账龄分析无直接关联。应付账款账龄分析主要用于评估支付压力、判断逾期风险、支撑资金预算编制。5.答案：B解析：2025年末坏账准备应有余额=100×8%=8万元；年末计提坏账准备前的余额=5-3+2=4万元，因此当年应计提金额=8-4=4万元。6.答案：A解析：预付账款明细账贷方余额本质是应付供应商的款项，编制资产负债表时应当重分类至应付账款项目列报。7.答案：A解析：对账流程中，不得直接依据供应商对账单调整账目，需先核对本企业相关原始凭证（入库单、发票、付款记录等），核实差异原因并经审批后方可调整，防止记账错误或舞弊。8.答案：B解析：代垫的销售货物运费属于销售商品相关的应收款项，应当与商品价款一并计入应收账款，向客户收回。9.答案：C解析：应收的销售商品价款属于应收账款核算范围，其余选项均属于其他应收款核算内容。10.答案：C解析：银行承兑汇票背书转让且符合终止确认条件的，应当冲减应收票据账面余额。若不符合终止确认条件，需贷记短期借款。二、多项选择题1.答案：ABC解析：选项D错误，核销坏账准备的分录为借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响损益，因此不会减少营业利润。2.答案：ABD解析：选项C转销坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值为账面余额扣除坏账准备后的金额，二者同时减少相同金额，因此账面价值不变。其余选项均会导致账面价值变动。3.答案：ABCD解析：四个选项均属于往来会计的核心岗位职责，涵盖凭证处理、对账分析、款项跟进、报表输出全流程工作。4.答案：ABCD解析：四个选项表述均符合会计准则要求：预收账款是企业预先收取的款项，属于流动负债；业务较少时可并入应收账款核算；发出商品时确认收入同时冲减预收账款；预收账款借方余额本质为应收款项，需重分类至应收账款列报。5.答案：ABCD解析：四个选项均属于往来款项管理中的典型内控风险，可能导致资产流失、财报失真、资金损失等问题。三、判断题1.答案：×解析：商业折扣影响应收账款入账金额，现金折扣不影响，现金折扣实际发生时计入财务费用。2.答案：√解析：根据新金融工具准则，企业应当在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加，据此调整预期信用损失金额。3.答案：√解析：应收票据贴现属于企业融资行为，贴现息属于融资成本，应当计入财务费用。4.答案：√解析：商业承兑汇票无银行信用背书，承兑人无力支付时，企业的收款权利并未消失，应当将应收票据转入应收账款继续催收。5.答案：√解析：应付账款采用总价法核算，入账时不扣除现金折扣，实际享受现金折扣时视为融资收益，冲减财务费用。6.答案：√解析：应收账款转让且不保留风险报酬的，符合终止确认条件，应当从账面转销该应收账款。7.答案：×解析：预付账款明细账贷方余额应当重分类至应付账款列报，并非所有余额均在预付款项项目列报。8.答案：×解析：为职工垫付的款项属于与职工往来，应当通过“其他应收款”科目核算。9.答案：×解析：预期信用损失模型需要考虑未来可能发生的违约事件导致的损失，不仅限于已经发生的减值迹象。10.答案：×解析：对账时除余额核对外，还需要核对发生额明细，避免出现总额一致、明细错配的问题，确保差异原因可追溯。四、计算及账务处理题1.参考答案：（1）1月5日赊销商品时，按照最可能发生金额估计可变对价，乙公司最可能在10-20天付款，享受1%现金折扣，因此应确认的交易价格=200×（1-1%）=198万元，增值税销项税额按发票金额确认26万元。借：应收账款——乙公司224贷：主营业务收入198应交税费——应交增值税（销项税额）26同时结转成本：借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）1月22日收到款项，实际享受的现金折扣与估计一致：借：银行存款224贷：应收账款——乙公司224（若考试未要求可变对价估计，可按总价法核算：应收账款入账226万元，实际收款时财务费用2万元，银行存款224万元，也可得分，两种处理均符合准则要求，本次以新收入准则可变对价要求为准。）（3）6月末坏账准备应有余额=1200×5%=60万元计提坏账准备前坏账准备余额=40（期初）-15（确认坏账）+8（收回已核销坏账）=33万元应当计提的坏账准备金额=60-33=27万元会计分录：借：信用减值损失27贷：坏账准备272.参考答案：（1）3月10日采购原材料：借：原材料500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：应付账款——丙公司565（2）3月18日支付款项，享受1%现金折扣=500×1%=5万元：借：应付账款——丙公司565贷：银行存款560财务费用5（3）转销无法支付的应付账款：借：应付账款——丁公司10贷：营业外收入10（4）双方余额不一致的可能原因：①记账时间差异：如乙公司已付款但丙公司尚未收到入账，或丙公司已发货开票但乙公司尚未收到发票入库；②记账错误：一方或双方存在金额记错、供应商/客户串户、借贷方向记反等账务处理错误；③存在未达账项：如丙公司已扣除违约金、扣款等事项，乙公司尚未收到通知未入账；④票据差异：乙公司已背书票据支付货款，丙公司尚未兑付或未入账；⑤存在争议事项：如货物质量问题双方存在扣款争议，导致入账金额不一致。五、综合分析题1.资产负债表项目列报金额计算：（1）应收账款项目=应收账款借方余额800+预收账款借方余额20-坏账准备30=790万元（2）预付款项项目=预付账款借方余额200+应付账款借方余额40=240万元（3）应付账款项目=应付账款贷方余额600+预付账款贷方余额30=630万元（4）预收款项项目=预收账款贷方余额150+应收账款贷方余额50=200万元（5）其他应收款项目=其他应收款借方余额100-其他应收款坏账准备5=95万元（6）应收票据项目=应收票据借方余额150（需后续评估坏账准备，本题无相关减值信息，按账面余额列报，若考虑预期信用损失需扣除相应准备）（7）应付票据项目=应付票据贷方余额90万元2.坏账准备计算及调整建议：首先拆分应收账款结构：应收账款账面余额=800+20=820万元（含预收借方重分类金额）逾期应收账款120万元，未逾期应收账款=820-120=700万元预期信用损失计算：逾期1年以内：60×10%=6万元逾期1-2年：40×30%=12万元逾期2-3年：15×60%=9万元逾期3年以上：5×100%=5万元未逾期：700×2%=14万元坏账准备应有余额=6+12+9+5+14=46万元当前账面坏账准备余额为30万元，因此应当补提坏账准备=46-30=16万元调整建议：编制调整分录，借记“信用减值损失”16万元，贷记“坏账准备”16万元，同时更新坏账计提政策，按照逾期情况分层确定预期信用损失率，提升计提准确性。3.商业承兑汇票终止确认判断：不符合终止确认条件。理由：丙公司对该票据承担连带责任，若出票方到期无法兑付，丙公司需承担偿付义务，因此该票据的风险报酬并未完全转移，不得终止确认。账务处理要求：收到该票据时正常计入应收票据，背书转让时，借记“应付