基础会计实务入门教学课件

基础会计实务入门教学课件*四个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。*期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。第四部分：复式记账法与借贷记账法一、复式记账法1.复式记账法的概念：复式记账法是指对每一笔经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。2.复式记账法的优点：*能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。*能够进行试算平衡，便于检查账户记录的正确性。3.复式记账法的理论依据：会计等式“资产=负债+所有者权益”的平衡原理。二、借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。它是目前世界各国通用的记账方法，也是我国法定的记账方法。1.记账符号：“借”（Debit）和“贷”（Credit）。“借”和“贷”本身没有确切的含义，只是纯粹的记账符号，代表账户的左方和右方。2.记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。*对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。3.账户结构：*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。*期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额*负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。*期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额*成本类账户：结构与资产类账户基本相同。*损益类账户：*收入类账户：结构与权益类账户基本相同，贷方登记增加，借方登记减少或转销额。期末结转后一般无余额。*费用类账户：结构与资产类账户基本相同，借方登记增加，贷方登记减少或转销额。期末结转后一般无余额。4.会计分录：*定义：会计分录简称分录，是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。*构成要素：应借应贷方向、对应账户（科目）名称、应记金额。*分类：简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）。*编制步骤：分析经济业务涉及的会计要素->确定涉及哪些账户->确定各账户的增减变动情况->根据账户结构确定应借应贷方向和金额。5.试算平衡：*定义：根据会计等式的平衡原理和借贷记账法的记账规则，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。*方法：*发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（依据：记账规则）。*余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计（依据：会计等式）。*注意：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷不平衡，说明账户记录肯定有错误。但如果借贷平衡，也不能完全肯定账户记录没有错误（如漏记、重记、记错账户、方向记反、金额巧合等错误，试算平衡无法发现）。第五部分：会计凭证一、会计凭证的概念与种类1.会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计工作的起点和基础。2.会计凭证的作用：记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。3.会计凭证的种类：按其填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。二、原始凭证1.原始凭证的定义：原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。它是会计核算的原始资料和重要依据。2.原始凭证的基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.原始凭证的种类：*按取得来源不同：自制原始凭证（如领料单、入库单、工资表）和外来原始凭证（如发票、收据、火车票）。*按填制手续和内容不同：一次凭证（如发票、领料单）、累计凭证（如限额领料单）和汇总凭证（如发料凭证汇总表）。4.原始凭证的填制要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改刮擦挖补、填制及时。5.原始凭证的审核：*审核内容：真实性（是否真实发生）、合法性（是否符合法规制度）、合理性（是否符合经营目标和计划）、完整性（基本内容是否齐全）、正确性（金额、书写等是否正确）、及时性。*审核结果处理：对于完全符合要求的，及时据以编制记账凭证；对于真实合法合理但内容不完整或填写有误的，退回重填或更正；对于不真实不合法的，不予接受，并向单位负责人报告。三、记账凭证1.记账凭证的定义：记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。2.记账凭证的基本内容：凭证名称（如收款凭证、付款凭证、转账凭证）、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目（总账科目和明细科目）、借贷方向、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收付款凭证还应有出纳人员签名或盖章。3.记账凭证的种类：*按反映的经济内容不同：收款凭证（记录现金和银行存款收款业务）、付款凭证（记录现金和银行存款付款业务）、转账凭证（记录不涉及现金和银行存款业务）。对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务不多的单位，也可以采用通用记账凭证。4.记账凭证的填制要求：内容完整、编号连续、书写清楚规范、依据审核无误的原始凭证填制、摘要简明、会计科目运用准确、借贷金额相等、附件齐全。*特别注意：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务（如从银行提取现金或把现金存入银行），为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。5.记账凭证的审核：审核内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写