事业单位会计实务分录大全汇编

事业单位会计实务分录大全汇编一、事业单位会计核算概述事业单位会计是以事业单位实际发生的各项经济业务为对象，记录、反映和监督事业单位预算执行过程及其结果的专业会计。其核算特点主要体现在：1.会计基础：一般采用权责发生制，但部分经济业务或事项的核算采用收付实现制。2.会计要素：分为资产、负债、净资产、收入、费用五大类。3.会计科目：设置和使用需严格遵循国家统一的会计制度规定，同时兼顾单位自身业务特点和管理需求。本汇编将围绕上述要素及常见业务场景展开。二、资产类业务核算分录资产是事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。（一）货币资金及应收款项1.库存现金*从银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款*将现金存入银行：借：银行存款贷：库存现金*因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额：借：其他应收款贷：库存现金*收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时：借：库存现金(按实际收回的现金)业务活动费用/单位管理费用等(按应报销的金额)贷：其他应收款(按实际借出的现金)2.银行存款*将款项存入银行或其他金融机构：借：银行存款贷：库存现金/财政拨款收入/事业收入/经营收入等*提取和支出存款时：借：库存现金/业务活动费用/单位管理费用/应付职工薪酬等贷：银行存款3.零余额账户用款额度*收到代理银行盖章的“财政授权支付额度到账通知书”时：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入*按规定支用额度时：借：业务活动费用/单位管理费用/应付职工薪酬/库存物品等贷：零余额账户用款额度*从零余额账户提取现金时：借：库存现金贷：零余额账户用款额度*年末，根据代理银行提供的对账单作注销额度处理：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度*下年初恢复额度时，作相反会计分录。4.财政应返还额度*财政直接支付年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入*财政授权支付年末注销额度及年初恢复额度，分录同上“零余额账户用款额度”。*下年度使用以前年度财政直接支付额度支付款项时：借：业务活动费用/单位管理费用等贷：财政应返还额度——财政直接支付5.应收账款*发生应收账款时：借：应收账款贷：事业收入/经营收入/其他收入等*收回应收账款时：借：银行存款/库存现金贷：应收账款*无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销：借：坏账准备(计提坏账准备的单位)/资产处置费用(未计提坏账准备的单位)贷：应收账款6.其他应收款*发生其他各种应收及暂付款项时：借：其他应收款贷：库存现金/银行存款等*收回或转销其他应收款时：借：库存现金/银行存款/业务活动费用等贷：其他应收款*无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销：借：坏账准备(计提坏账准备的单位)/资产处置费用(未计提坏账准备的单位)贷：其他应收款（二）存货及投资1.库存物品*购入的库存物品验收入库：借：库存物品贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应付账款等*领用和发出库存物品：借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等贷：库存物品(可采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出成本)*对外出售库存物品，按照出售收入：借：银行存款/应收账款等贷：经营收入/其他收入等同时，结转成本：借：经营费用/其他费用等贷：库存物品2.固定资产*购入不需安装的固定资产验收合格时：借：固定资产贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应付账款等*同时，按照确定的成本：借：事业支出/经营支出/专用基金——修购基金等贷：资金结存/银行存款等(预算会计)*计提固定资产折旧：借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等贷：固定资产累计折旧*固定资产处置（出售、报废、毁损等）：*转入待处置资产时：借：待处理财产损溢——待处理财产价值固定资产累计折旧贷：固定资产*报经批准予以处置时：借：资产处置费用贷：待处理财产损溢——待处理财产价值*处置过程中收到变价收入：借：银行存款等贷：待处理财产损溢——处理净收入*支付处置费用：借：待处理财产损溢——处理净收入贷：银行存款等*处置完毕，处理净收入转入应缴财政款或留存单位：借：待处理财产损溢——处理净收入贷：应缴财政款(上缴财政)/其他收入(单位留存)3.无形资产*取得无形资产时：借：无形资产贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等*计提无形资产摊销：借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等贷：无形资产累计摊销*无形资产处置，参照“固定资产”处置分录处理。4.对外投资(以短期投资为例)*取得短期投资时：借：短期投资贷：银行存款*收到短期投资持有期间的利息：借：银行存款贷：投资收益*出售短期投资或到期收回短期投资：借：银行存款(实际收到的金额)贷：短期投资(账面余额)投资收益(差额，或借方)三、负债类业务核算分录负债是事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。（一）流动负债1.应付职工薪酬*计算确认当期应付职工薪酬：借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等贷：应付职工薪酬*向职工支付工资、津贴补贴等薪酬：借：应付职工薪酬贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等*按规定代扣代缴个人所得税：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税*缴纳个人所得税时：借：应交税费——应交个人所得税贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等2.应交增值税*发生增值税应税行为，按应收或已收的金额：借：应收账款/银行存款等贷：事业收入/经营收入等应交税费——应交增值税(销项税额)*购进资产或服务等，支付或负担的增值税：借：库存物品/固定资产/业务活动费用等应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人)贷：银行存款/应付账款等*实际缴纳增值税时：借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款3.应付账款*购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的：借：库存物品等贷：应付账款*偿付应付账款时：借：应付账款贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等4.其他应付款*发生其他各项应付及暂收款项时：借：银行存款/业务活动费用等贷：其他应付款*支付其他应付款项时：借：其他应付款贷：银行存款等5.应缴财政款*取得按规定应上缴财政的款项（如罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置收入等）：借：银行存款/应收账款等贷：应缴财政款*上缴财政款项时：借：应缴财政款贷：银行存款等（二）非流动负债(以长期应付款为例)1.长期应付款*发生长期应付款时：借：固定资产/在建工程等贷：长期应付款*支付长期应付款时：借：长期应付款贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等四、净资产类业务核算分录净资产是事业单位资产扣除负债后的余额，包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余等。1.累计盈余*年末，将“本期盈余”科目余额转入累计盈余：借：本期盈余(如为贷方余额)贷：累计盈余或相反分录。*年末，将“无偿调拨净资产”科目余额转入累计盈余：借：无偿调拨净资产(如为贷方余额)贷：累计盈余或相反分录。*按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动，以及对以前年度盈余的调整，也通过本科目核算。2.专用基金*按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金（如职工福利基金）：借：本年盈余分配贷：专用基金——职工福利基金*按规定从收入中提取专用基金（如修购基金）：借：业务活动费用等贷：专用基金——修购基金*使用专用基金时：借：专用基金贷：银行存款等*同时，形成固定资产的：借：固定资产贷：银行存款等3.本期盈余*期末，将各类收入科目本期发生额转入本期盈余：借：财政拨款收入/事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/经营收入/非同级财政拨款收入/投资收益/捐赠收入等贷：本期盈余*将各类费用科目本期发生额转入本期盈余：借：本期盈余贷：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/上缴上级费用/对附属单位补助费用/资产处置费用/所得税费用等*年末，将本科目余额转入“累计盈余”科目，结转后本科目无余额。4.本年盈余分配*年末，将“本期盈余”科目余额转入本年盈余分配：借：本期盈余(如为贷方余额)贷：本年盈余分配或相反分录。*按规定提取专用基金：借：本年盈余分配贷：专用基金*年末，将本科目余额转入“累计盈余”科目：借：本年盈余分配(如为贷方余额)贷：累计盈余或相反分录。五、收入类业务核算分录收入是事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。1.财政拨款收入*收到同级财政部门的财政拨款：借：银行存款/零余额账户用款额度/财政应返还额度贷：财政拨款收入*年末，将本科目本年发生额转入“本期盈余”：借：财政拨款收入贷：本期盈余2.事业收入*开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入：借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：事业收入*年末，将本科目本年发生额转入“本期盈余”。3.上级补助收入/附属单位上缴收入/经营收入/非同级财政拨款收入/投资收益/捐赠收入等*取得各项收入时，参照“事业收入”借记相关资产或应收科目，贷记相应收入科目。*年末，均需将各收入科目的本年发生额转入“本期盈余”。六、费用类业务核算分录费用是事业单位为实现其职能目标，依法发生并纳入预算管理的各项费用。1.业务活动费用*为履职或开展业务活动及其辅助活动发生的各项费用：借：业务活动费用贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应付职工薪酬/库存物品等*年末，将本科目本年发生额转入“本期盈余”。2.单位管理费用(主要适用于行政单位和参照公务员法管理的事业单位)*本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用：借：单位管理费用贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应付职工薪酬等*年末，将本科目本年发生额转入“本期盈余”。3.经营费用/上缴上级费用/对附属单位补助费用/资产处置费用/所得税费用等*发生各项费用时，借记相应费用科目，贷记相关资产或负债科目。*年末，均需将各费用科目的本年发生额转入“本期盈余”。七、特殊及专项业务核算分录（一）国库集中支付业务已在“零余额账户用款额度”及“财政应返还额度”中详述，此处不再重复。（二）固定资产折旧与无形资产摊销已在资产类相应科目中详述。（三）无偿调拨净资产*取得无偿调入的资产：借：库存物品/固定资产/无形资产等(调出方账面价值+相关税费)贷：零余额账户用款额度/银行存款等(相关税费)无偿调拨净资产*无偿调出资产：借：无偿调拨净资产