2026年会计师中级仿真题解析宝典

2026年会计师（中级）仿真题解析宝典一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年发生的管理费用中，包含支付给关联方的咨询费50万元，该咨询费按照市场公允价格支付，但税务机关认为其价格偏高，要求企业进行调整。根据《企业所得税法》的规定，税务机关可采取的措施是（）。A.全部不予税前扣除B.限制税前扣除比例至30%C.要求企业提供关联交易定价依据并重新核定扣除金额D.直接全额税前扣除2.某上市公司2025年度实现净利润1000万元，年初未分配利润为200万元，当年提取法定公积金100万元。假设该公司当年不进行利润分配，则其可供投资者分配的利润为（）。A.1000万元B.900万元C.800万元D.700万元3.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。则该设备2026年应计提的折旧金额为（）。A.15万元B.16万元C.14万元D.13万元4.根据《企业会计准则第14号——收入》，某企业销售商品时附赠了可变现净值10万元的礼品，商品售价为100万元，成本为60万元。该企业应确认的收入金额为（）。A.100万元B.90万元C.80万元D.70万元5.某公司2025年12月31日应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2026年1月5日，客户宣告破产，预计可收回账款20万元。则该公司2026年应确认的坏账准备转回金额为（）。A.0万元B.20万元C.25万元D.15万元6.某企业2025年发生销售费用200万元，其中包含支付给销售人员的基本工资150万元和销售佣金50万元。根据《企业会计准则》，该销售费用中，税前可全额扣除的项目是（）。A.基本工资150万元B.销售佣金50万元C.150万元全部可扣除D.50万元不可扣除7.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为500万元。假设不存在减值迹象，则该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产净值”项目的金额为（）。A.1500万元B.2000万元C.2500万元D.500万元8.某上市公司2025年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用100万元。假设无其他调整事项，则该公司2025年度的毛利率为（）。A.40%B.50%C.60%D.70%9.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为100万元，其中包含因采购原材料产生的负债80万元，因接受劳务产生的负债20万元。假设不考虑其他因素，则该企业2025年12月31日资产负债表中“流动负债”项目的金额至少为（）。A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元10.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，某企业收到政府拨付的用于研发项目的补助资金100万元，该补助资金需按规定用途使用。则该企业对该补助资金的会计处理是（）。A.确认为营业外收入B.确认为资本公积C.确认为递延收益D.确认为营业外支出二、多项选择题（共10题，每题2分）1.根据《企业会计准则》，下列项目中，属于企业收入确认范围的有（）。A.销售商品收取的货款B.提供劳务收取的报酬C.出租固定资产收取的租金D.政府补助收入2.某企业2025年发生的管理费用中，包含支付给关联方的咨询费50万元，支付给员工的培训费20万元，支付给中介机构的审计费30万元。根据《企业所得税法》的规定，税务机关在审查时可能对以下哪些费用提出调整意见（）。A.关联方咨询费B.员工培训费C.中介机构审计费D.以上均可能3.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为500万元，其中包含原材料300万元，库存商品200万元。假设不存在减值迹象，则该企业2025年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（）。A.500万元B.300万元C.200万元D.0万元4.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列项目中，可能需要计提减值准备的有（）。A.固定资产B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资5.某企业2025年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用100万元。假设无其他调整事项，则该公司2025年度的营业利润为（）。A.300万元B.400万元C.500万元D.600万元6.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列项目中，属于可变成本收入的有（）。A.销售商品收取的货款B.提供劳务收取的报酬C.出租固定资产收取的租金D.按销售量计算的佣金7.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为500万元。假设存在减值迹象，则该企业可能需要计提固定资产减值准备的情况有（）。A.固定资产公允价值下降B.固定资产技术陈旧C.固定资产预计未来现金流量减少D.固定资产长期闲置不用8.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列项目中，属于政府补助的有（）。A.政府拨付的用于研发项目的补助资金B.政府提供的税收减免C.政府提供的财政贴息D.政府提供的无偿捐赠9.某企业2025年发生的管理费用中，包含支付给员工的工资50万元，支付给供应商的货款20万元，支付给中介机构的咨询费30万元。根据《企业所得税法》的规定，税务机关在审查时可能对以下哪些费用提出调整意见（）。A.员工工资B.供应商货款C.中介机构咨询费D.以上均可能10.某企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2026年1月5日，客户宣告破产，预计可收回账款20万元。则该公司2026年可能涉及的会计处理有（）。A.确认坏账损失B.转回坏账准备C.调整应收账款余额D.调整利润表科目三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则》，企业发生的销售费用、管理费用和财务费用，均可以在税前全额扣除。（）2.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为500万元。假设不存在减值迹象，则该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产净值”项目的金额为1500万元。（）3.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品时附赠的礼品，不计入收入确认范围。（）4.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为100万元，其中包含因采购原材料产生的负债80万元，因接受劳务产生的负债20万元。假设不考虑其他因素，则该企业2025年12月31日资产负债表中“流动负债”项目的金额至少为100万元。（）5.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到的政府补助资金，均可以直接确认为营业外收入。（）6.某企业2025年发生的管理费用中，包含支付给关联方的咨询费50万元，该咨询费按照市场公允价格支付，但税务机关认为其价格偏高，要求企业进行调整。根据《企业所得税法》的规定，税务机关可要求企业限制该咨询费的税前扣除比例至30%。（）7.某企业2025年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用100万元。假设无其他调整事项，则该公司2025年度的毛利率为40%。（）8.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，企业计提的资产减值准备，在以后期间不得转回。（）9.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为500万元，其中包含原材料300万元，库存商品200万元。假设不存在减值迹象，则该企业2025年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为500万元。（）10.某企业2025年12月31日应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2026年1月5日，客户宣告破产，预计可收回账款20万元。则该公司2026年应确认的坏账准备转回金额为15万元。（）四、计算分析题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度财务报表显示：营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用100万元，所得税费用250万元。假设无其他调整事项，请计算该公司2025年度的净利润和毛利率。2.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为500万元。假设存在减值迹象，经评估，该固定资产的可收回金额为1300万元。请计算该企业应计提的固定资产减值准备金额。3.某企业2025年12月31日应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2026年1月5日，客户宣告破产，预计可收回账款20万元。请计算该公司2026年应确认的坏账准备转回金额，并说明相应的会计处理。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度发生以下经济业务：（1）销售商品收入2000万元，成本1200万元，销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用100万元；（2）收到政府拨付的用于研发项目的补助资金100万元，该补助资金需按规定用途使用；（3）12月31日，应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元，客户宣告破产，预计可收回账款20万元；（4）12月31日，固定资产账面余额为2000万元，累计折旧500万元，经评估，可收回金额为1300万元。请计算该公司2025年度的净利润、应纳税所得额（假设所得税税率为25%）、递延收益、固定资产减值准备转回金额，并说明相应的会计处理。2.某企业2025年度发生以下经济业务：（1）销售商品收入2000万元，成本1200万元，销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用100万元；（2）收到政府拨付的用于研发项目的补助资金100万元，该补助资金需按规定用途使用；（3）12月31日，应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元，客户宣告破产，预计可收回账款20万元；（4）12月31日，固定资产账面余额为2000万元，累计折旧500万元，经评估，可收回金额为1300万元。请计算该公司2025年度的净利润、应纳税所得额（假设所得税税率为25%）、递延收益、固定资产减值准备转回金额，并说明相应的会计处理。答案与解析一、单项选择题1.C解析：根据《企业所得税法》，关联交易的定价应遵循独立交易原则，税务机关可要求企业提供关联交易定价依据并重新核定扣除金额。2.B解析：可供投资者分配的利润＝净利润＋年初未分配利润－提取法定公积金＝1000＋200－100＝900（万元）。3.A解析：年限平均法计提折旧＝（原值－预计净残值）/预计使用年限＝（80－5）/5＝15（万元）。4.B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，销售商品附赠礼品时，应按商品的公允价值确认收入，即100－10＝90（万元）。5.D解析：应转回的坏账准备＝预计可收回账款－（应收账款账面余额－已计提坏账准备）＝20－（100－5）＝15（万元）。6.B解析：根据《企业所得税法》，销售佣金可在税前全额扣除。7.A解析：固定资产净值＝原值－累计折旧＝2000－500＝1500（万元）。8.B解析：毛利率＝（营业收入－营业成本）/营业收入＝（2000－1200）/2000＝40%。9.A解析：应付账款属于流动负债，金额至少为100万元。10.C解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应确认为递延收益。二、多项选择题1.A、B、C解析：政府补助收入不属于收入确认范围。2.A解析：关联方咨询费可能存在不公允的情况，税务机关可能提出调整意见。3.A解析：存货项目金额为500万元。4.A、B、C、D解析：以上资产均可能需要计提减值准备。5.A解析：营业利润＝营业收入－营业成本－销售费用－管理费用－财务费用＝2000－1200－300－200－100＝300（万元）。6.D解析：可变成本收入包括按销售量计算的佣金。7.A、B、C、D解析：以上均可能导致固定资产减值。8.A、C、D解析：税收减免不属于政府补助。9.C解析：中介机构咨询费可能存在不公允的情况，税务机关可能提出调整意见。10.B、C、D解析：A选项错误，应确认坏账损失20万元，同时转回坏账准备15万元。三、判断题1.×解析：销售费用、管理费用和财务费用可以在税前扣除，但并非全额扣除，需符合税法规定。2.√解析：固定资产净值＝原值－累计折旧＝2000－500＝1500（万元）。3.×解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，销售商品附赠礼品时，应按商品的公允价值确认收入。4.√解析：应付账款属于流动负债，金额至少为100万元。5.×解析：与资产相关的政府补助应确认为递延收益。6.√解析：税务机关可要求企业限制该咨询费的税前扣除比例至30%。7.√解析：毛利率＝（营业收入－营业成本）/营业收入＝（2000－1200）/2000＝40%。8.×解析：资产减值准备在以后期间符合条件的可以转回。9.√解析：存货项目金额为500万元。10.√解析：应转回的坏账准备＝预计可收回账款－（应收账款账面余额－已计提坏账准备）＝20－（100－5）＝15（万元）。四、计算分析题1.答案：净利润＝营业收入－营业成本－销售费用－管理费用－财务费用－所得税费用＝2000－1200－300－200－100－250＝150