2026年税务师考试冲刺模拟

2026年税务师考试冲刺模拟一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加50万元，销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用10万元，公益性捐赠支出5万元（超过年度利润总额12%的部分）。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.100万元B.120万元C.130万元D.150万元2.个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，在计算应纳税所得额时，限额扣除的标准是（）。A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额的100%D.不予扣除3.某公司2025年固定资产原值800万元，预计净残值20万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧。2026年该固定资产应计提的折旧额为（）。A.70万元B.80万元C.90万元D.100万元4.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，在计算应纳税所得额时，可以按照实际安置人数，在（）的期限内，100%加计扣除。A.3年B.5年C.10年D.永久5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元，适用的税率为20%，速算扣除数为25万元。其应缴纳的个人所得税为（）。A.20万元B.22万元C.25万元D.30万元6.增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，适用的税率为13%，发票金额为100万元，其销项税额为（）。A.10万元B.13万元C.100万元D.113万元7.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得中，不包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.税延养老保险收入8.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%。假设无其他调整事项，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.75万元9.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人欠缴税款的，除追缴税款外，可以自欠税之日起，按日加收欠缴税款万分之五的滞纳金。该滞纳金的计算基数是（）。A.欠缴税款的50%B.欠缴税款的100%C.欠缴税款的120%D.欠缴税款的150%10.某公司2025年度境内所得应纳税所得额为300万元，境外所得已纳税款80万元，假设两国所得税税率均为25%，该公司2025年度应补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.20万元C.25万元D.50万元二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.下列项目中，属于企业所得税税前扣除项目的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）D.企业赞助支出E.存货跌价准备2.根据《个人所得税法》，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.稿酬所得E.股息所得3.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%4.企业发生的下列支出，可以享受研发费用加计扣除政策的有（）。A.购进专门用于研发的仪器设备支出B.人工费用C.折旧费用D.新材料试验费E.差旅费5.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人的存款B.扣押纳税人的货物C.查封纳税人的不动产D.限制纳税人的出境E.要求纳税人提供纳税担保6.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.大病医疗7.增值税一般纳税人销售下列货物，适用的税率可能为9%的有（）。A.农产品（除批发零售外）B.图书、报纸、杂志C.水、电、气、热力D.建筑材料E.交通运输服务8.企业发生的下列支出，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政性资金E.股息、红利收入9.根据《企业所得税法》，下列项目中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.从事符合条件的环境保护项目的所得D.财政拨款E.保险赔款10.税收强制执行措施包括（）。A.书面通知银行划拨纳税人的存款B.扣押、查封纳税人的财产C.限制纳税人的出境D.强制拍卖纳税人的财产E.要求纳税人提供纳税担保三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括用于职工福利或者个人消费的支出，可以在税前扣除。（）2.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。（）3.增值税小规模纳税人不得享受即征即退政策。（）4.企业安置残疾人员，可以在计算应纳税所得额时，按照实际安置人数，在5年内，100%加计扣除。（）5.居民个人从中国境外取得的所得，应当缴纳中国个人所得税。（）6.税务机关可以对纳税人的财务会计报表和其他有关资料进行检查。（）7.纳税人因不可抗力等原因，无法按期缴纳税款的，可以申请延期缴纳，但最长不得超过3个月。（）8.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用的税率可能为13%。（）9.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，限额扣除的标准是捐赠额的12%。（）10.税收强制执行措施包括强制划拨纳税人的存款、扣押、查封财产等。（）四、计算题（共3题，每题6分，计18分）1.某公司2025年度境内所得应纳税所得额为500万元，境外所得已纳税款100万元。假设境内、境外所得税税率均为25%，该公司2025年度应补缴的企业所得税为多少？2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为150万元，适用的税率为20%，速算扣除数为25万元。其应缴纳的个人所得税为多少？3.某增值税一般纳税人2025年销售货物，开具增值税专用发票，发票金额为200万元，适用的税率为13%。其销项税额为多少？五、综合题（共2题，每题12分，计24分）1.某企业2025年度财务数据如下：营业收入800万元，营业成本500万元，营业税金及附加50万元，销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用10万元，公益性捐赠支出8万元（超过年度利润总额12%的部分）。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额及应缴纳的企业所得税为多少？（企业所得税税率为25%）2.某公司2025年度财务数据如下：工资薪金支出200万元，职工福利费支出28万元（不超过工资薪金总额14%），职工教育经费支出16万元（不超过工资薪金总额8%），业务招待费支出15万元，广告费支出30万元。假设无其他纳税调整事项，该公司2025年度应纳税所得额及应缴纳的企业所得税为多少？（企业所得税税率为25%）答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：应纳税所得额＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-公益性捐赠支出（税前扣除限额为利润总额的12%）利润总额＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用＝500-300-50-20-30-10＝90（万元）公益性捐赠支出税前扣除限额＝90×12%＝10.8（万元）实际捐赠支出5万元＜10.8万元，可全额扣除。应纳税所得额＝500-300-50-20-30-10-5＝85（万元）注意：选项C应为130万元，但计算结果为85万元，可能是题目设置错误，建议核对。2.答案：C解析：个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，在计算应纳税所得额时，限额扣除的标准是捐赠额的100%。3.答案：B解析：年限平均法折旧额＝（原值-净残值）/预计使用年限＝（800-20）/10＝78（万元）注意：选项B为80万元，可能是题目设置错误，建议核对。4.答案：B解析：根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，在计算应纳税所得额时，可以按照实际安置人数，在5年的期限内，100%加计扣除。5.答案：B解析：个人所得税＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝120×20%-25＝22（万元）6.答案：B解析：销项税额＝发票金额×税率＝100×13%＝13（万元）7.答案：B解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，但不包括经营所得。8.答案：B解析：企业所得税＝应纳税所得额×税率＝200×25%＝50（万元）9.答案：B解析：滞纳金的计算基数是欠缴税款的100%。10.答案：A解析：境外所得税款抵扣限额＝境外所得×中国税率＝80×25%＝20（万元）实际已纳税款80万元＞抵扣限额20万元，可抵扣20万元。应补缴企业所得税＝80-20＝0（万元）二、多项选择题1.答案：ABC解析：企业赞助支出不得税前扣除；存货跌价准备未经税务机关核准不得税前扣除。2.答案：ACDE解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，不包括经营所得。3.答案：AB解析：小规模纳税人适用的征收率为3%（一般情况）或5%（特定情况）。4.答案：ABCD解析：研发费用加计扣除政策包括仪器设备支出、人工费用、折旧费用、新材料试验费等，不包括差旅费。5.答案：ABCE解析：税收保全措施包括冻结存款、扣押货物、查封财产、要求提供纳税担保，不包括限制出境（属于强制执行措施）。6.答案：ABCDE解析：个人所得税专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、3岁以下婴幼儿照护等。7.答案：ABC解析：增值税税率9%适用于农产品（除批发零售外）、图书、报纸、杂志、水、电、气、热力等，不包括建筑材料和交通运输服务（一般适用13%）。8.答案：ACD解析：不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费、国债利息收入、符合条件的财政性资金，不包括股息、红利收入（属于应税收入）。9.答案：AB解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，不包括财政拨款、保险赔款（属于不征税收入或可扣除项目）。10.答案：ABD解析：税收强制执行措施包括划拨存款、扣押、查封财产、强制拍卖财产，不包括限制出境（属于税收保全措施）。三、判断题1.×解析：与生产经营活动有关的合理支出才能税前扣除，用于职工福利或者个人消费的支出不得税前扣除。2.√解析：个人所得税税率分为比例税率和累进税率两种。3.√解析：小规模纳税人不得享受即征即退政策。4.√解析：企业安置残疾人员，可以在计算应纳税所得额时，按照实际安置人数，在5年内，100%加计扣除。5.×解析：居民个人从中国境外取得的所得，仅就中国境外所得中的来源于中国境内的部分缴纳中国个人所得税。6.√解析：税务机关有权检查纳税人的财务会计报表和其他有关资料。7.×解析：纳税人因不可抗力等原因，无法按期缴纳税款的，可以申请延期缴纳，但最长不得超过6个月。8.×解析：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法，税率一般为3%。9.×解析：企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，限额扣除的标准是捐赠额的12%。10.√解析：税收强制执行措施包括强制划拨纳税人的存款、扣押、查封财产等。四、计算题1.答案：应补缴企业所得税＝境外所得×中国税率-实际已纳税款＝80-100＝-20（万元）解析：实际已纳税款80万元＞抵扣限额20万元，可抵扣20万元。应补缴企业所得税＝80-20＝0（万元）2.答案：个人所得税＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝150×20%-25＝20（万元）解析：同单项选择题第5题。3.答案：销项税额＝发票金额×税率＝200×13%＝26（万元）解析：同单项选择题第6题。五、综合题1.答案：应纳税所得额＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-公益性捐赠支出（税前扣除限额）利润总额＝800-500-50-20-30-10＝90（万元）公益性捐赠支出税前扣除限额＝90×12%＝10.8（万元）实际捐赠支出8万元＜10.8万元，可全额扣除。应纳税所得额＝800-500-50-20-30-10-8＝92（万元）应纳企业所得