2026年税务师考试税法二预测题及高频考点

2026年税务师考试《税法二》预测题及高频考点一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售货物取得含税收入100万元，当月进项税额15万元，因管理不善导致库存货物损失，作进项税额转出3万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.5万元B.7万元C.9万元D.11万元2.个体工商户的应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，其税率适用（）。A.5%B.10%C.20%D.25%3.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.金融企业B.外商投资企业C.个体工商户D.所有企业4.某个人投资者从其经营的企业（非个人独资、合伙企业）取得股息、红利所得，适用的税率为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%5.不动产租赁收入的计税依据为（）。A.不含税租金收入B.含税租金收入C.租金收入扣除相关税费后的余额D.租金收入扣除修缮费后的余额6.企业发生的研发费用加计扣除，适用比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%7.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业条件，其应纳企业所得税为（）。A.5万元B.10万元C.20万元D.40万元8.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出标准为（）。A.每月2000元B.每月1000元C.每年12000元D.每年24000元9.跨境应税行为适用增值税零税率或免税，但纳税人应满足的条件包括（）。A.纳税人应为一般纳税人B.应税行为发生在境外C.纳税人应申请备案D.应税行为属于国际运输服务10.企业转让股权所得，符合条件的，可享受（）。A.减半征收企业所得税B.全额免税企业所得税C.加计扣除企业所得税D.递延纳税政策二、多项选择题（共10题，每题2分）1.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.6%2.企业所得税前可扣除的费用项目包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.税金及附加3.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。A.住房贷款利息支出B.住房租金支出C.子女教育支出D.赡养老人支出4.企业发生的下列支出，不得税前扣除的有（）。A.被没收的违法所得B.支付给关联方的利息支出C.用于广告宣传的费用D.非广告性质的赞助支出5.增值税一般纳税人发生跨境应税行为，需满足的条件包括（）。A.应税行为发生在境外B.纳税人应向税务机关备案C.应税行为属于跨境服务或无形资产转让D.应税行为应适用零税率或免税政策6.个人所得税居民个人的综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.股息红利所得7.企业所得税税收优惠政策中，符合条件的小型微利企业可享受（）。A.应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额B.应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额C.实际税负按20%计算D.实际税负按25%计算8.企业发生的研发费用加计扣除，适用条件包括（）。A.研发活动符合国家相关目录范围B.企业具有独立研发能力C.研发费用资本化处理D.研发项目已取得相关知识产权9.增值税留抵退税政策适用于（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.进项税额大于销项税额的企业D.符合特定行业条件的企业10.不动产租赁收入的计税依据及扣除项目包括（）。A.含税租金收入为计税依据B.按规定扣除修缮费C.按规定扣除相关税费D.可扣除出租人的管理费用三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自行选择是否申请开具增值税专用发票。（×）2.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除5年。（√）3.个人所得税居民个人取得的境外所得，应向中国税务机关申报并缴纳个人所得税。（√）4.企业转让股权所得，符合条件的，可享受递延纳税政策。（×）5.增值税一般纳税人发生跨境应税行为，需向税务机关备案，并适用零税率或免税政策。（√）6.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出标准为每月1000元。（×）7.企业发生的研发费用加计扣除，适用比例为100%。（×）8.小规模纳税人发生应税行为，适用征收率为3%。（√）9.不动产租赁收入的计税依据为不含税租金收入。（√）10.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（√）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述增值税小规模纳税人的申报流程及注意事项。2.个人所得税居民个人综合所得的应纳税所得额计算方法。3.企业发生研发费用加计扣除的适用条件及操作要点。五、计算题（共2题，每题6分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售货物取得含税收入120万元，当月进项税额18万元，发生视同销售行为，计税依据为20万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某个人投资者从其经营的企业取得股息、红利所得10万元，该企业适用的税率为25%。个人投资者应缴纳的个人所得税为多少？六、综合题（共1题，10分）某企业为增值税一般纳税人，2025年度财务数据如下：-销售收入1000万元（含税）-进项税额150万元-发生视同销售行为，计税依据为50万元-广告费支出200万元，销售（营业）收入25%-职工福利费支出30万元，工资薪金总额200万元-研发费用加计扣除100万元-转让股权所得200万元，符合免税条件要求：（1）计算该企业当年度应缴纳的增值税；（2）计算该企业当年度应缴纳的企业所得税（假设符合小型微利企业条件）；（3）计算该企业当年度应缴纳的个人所得税（假设个人投资者从企业取得股息、红利所得50万元）。答案及解析一、单项选择题1.B解析：应纳增值税=100/(1+13%)×13%-15+3=7万元。2.C解析：个体工商户应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，税率20%。3.D解析：该规定适用于所有企业，包括内资企业、外资企业等。4.A解析：个人投资者从企业取得股息、红利所得，适用20%税率。5.B解析：不动产租赁收入的计税依据为含税租金收入。6.D解析：企业研发费用加计扣除适用比例为150%。7.A解析：小型微利企业应纳企业所得税=200×12.5%×20%=5万元。8.C解析：子女教育支出标准为每年12000元。9.B解析：跨境应税行为适用零税率或免税，但纳税人应满足应税行为发生在境外的条件。10.A解析：企业转让股权所得，符合条件的，可享受减半征收企业所得税。二、多项选择题1.A、B解析：小规模纳税人适用的征收率为1%或3%。2.A、B、C、D解析：工资薪金支出、职工福利费支出、业务招待费支出、税金及附加均可税前扣除。3.A、B、C、D解析：个人所得税专项附加扣除项目包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人。4.A、B、D解析：被没收的违法所得、支付给关联方的利息支出、非广告性质的赞助支出不得税前扣除。5.A、B、C、D解析：跨境应税行为需满足应税行为发生在境外、备案、属于跨境服务或无形资产转让、适用零税率或免税政策等条件。6.A、C、D解析：综合所得包括工资薪金所得、利息所得、股息红利所得等。7.A、B解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。8.A、B、D解析：研发费用加计扣除适用条件包括符合国家目录范围、具有独立研发能力、项目已取得相关知识产权。9.A、C解析：增值税留抵退税政策适用于一般纳税人且进项税额大于销项税额的企业。10.A、B、C解析：不动产租赁收入的计税依据为含税租金收入，可按规定扣除修缮费和相关税费。三、判断题1.×解析：小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票。2.√解析：广告费和业务宣传费支出超过15%的部分，准予在以后5年结转扣除。3.√解析：居民个人取得的境外所得，应向中国税务机关申报并缴纳个人所得税。4.×解析：转让股权所得符合条件的，可享受免税政策，而非递延纳税政策。5.√解析：跨境应税行为需向税务机关备案，并适用零税率或免税政策。6.×解析：子女教育支出标准为每月2000元。7.×解析：研发费用加计扣除适用比例为150%。8.√解析：小规模纳税人适用征收率为3%。9.√解析：不动产租赁收入的计税依据为含税租金收入。10.√解析：职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。四、简答题1.简述增值税小规模纳税人的申报流程及注意事项。答：小规模纳税人申报增值税流程：登录电子税务局，选择“增值税申报表（小规模纳税人）”进行填报，填写销售额、适用征收率等，系统自动计算应纳税额。注意事项：-按月申报，申报期一般为次月1日至15日；-小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，需向税务机关申请代开；-应税行为发生时，需及时申报，避免逾期申报罚款。2.个人所得税居民个人综合所得的应纳税所得额计算方法。答：综合所得应纳税所得额计算方法：应纳税所得额=税前收入-免税收入-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。其中，专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。3.企业发生研发费用加计扣除的适用条件及操作要点。答：适用条件：-研发活动符合国家相关目录范围；-企业具有独立研发能力；-研发项目已取得相关知识产权。操作要点：-在申报企业所得税时，填写研发费用加计扣除相关栏次；-准备好研发项目立项文件、费用明细等资料，以备税务机关核查；-加计扣除比例一般为150%，即实际扣除额为研发费用的1.5倍。五、计算题1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售货物取得含税收入120万元，当月进项税额18万元，发生视同销售行为，计税依据为20万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少？解：销项税额=120/(1+13%)×13%=13.98万元视同销售计税依据=20×13%=2.6万元应纳增值税=销项税额+视同销售税额-进项税额=13.98+2.6-18=-1.42万元（即留抵税额1.42万元）答：当月应缴纳增值税为0，留抵税额1.42万元。2.某个人投资者从其经营的企业取得股息、红利所得10万元，该企业适用的税率为25%。个人投资者应缴纳的个人所得税为多少？解：个人所得税=10×20%=2万元答：个人投资者应缴纳个人所得税2万元。六、综合题（1）计算该企业当年度应缴纳的增值税：解：销项税额=1000/(1+13%)×13%=115.04万元视同销售计税依据=50×13%=6.5万元应纳增值税=销项税额+视同销售税额-进项税额=115.04+6.5-150=-28.46万元（即留抵税额28.46万元）答：当年度应缴纳增值税为0，留抵税额28.46万元。（2）计算该企业当年度应缴纳的企业所得税：解：广告费扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生200万元，准予扣除150万元；职工福利费扣除限额=200×14%=28万元，实际发生30万元，准