2026年税务师CTPS模拟题及答案解析

2026年税务师CTPS模拟题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为高新技术企业，2025年度实现应纳税所得额300万元，已累计预缴企业所得税60万元。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其2025年度实际应缴纳的企业所得税金额为（）。A.0万元B.7.5万元C.15万元D.60万元2.个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，当应纳税所得额为80万元时，其应缴纳的税率为（）。A.25%B.30%C.35%D.20%3.某居民企业2025年度在A国取得特许权使用费收入100万元，该收入在A国已被预缴企业所得税20万元。假设我国与A国签订税收协定，税率为10%，则该企业应在我国补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.10万元C.8万元D.12万元4.增值税一般纳税人销售自产农产品，按照13%的税率计算销项税额，但实际执行中可选择简易计税方法，税率为（）。A.3%B.5%C.10%D.6%5.个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%6.企业所得税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2025年度销售（营业）收入为2000万元，广告费支出300万元，其当年可扣除的广告费金额为（）。A.300万元B.200万元C.0万元D.100万元7.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元8.某企业2025年度取得财政补贴收入200万元，该补贴与企业经营行为相关，且属于不征税收入。则该企业2025年度的应纳税所得额应调减（）。A.200万元B.0万元C.100万元D.50万元9.印花税的税率形式包括比例税率和定额税率，其中，权利许可证照的印花税税率为（）。A.比例税率B.定额税率C.混合税率D.免税10.某企业2025年度发生固定资产折旧费用100万元，但按照税法规定应折旧金额为120万元。则该企业2025年度的应纳税所得额应调增（）。A.20万元B.0万元C.100万元D.120万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.符合条件的财政补贴收入C.国债利息收入D.资产转让所得2.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.3%B.5%C.1%D.6%3.个人所得税专项附加扣除项目中，包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息4.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.资金账簿D.权利许可证照5.企业所得税法规定，企业发生的下列支出，属于研究开发费用加计扣除范围的有（）。A.新技术开发费B.技术转让费C.人员人工费用D.折旧费用三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在企业所得税前扣除。（）2.增值税一般纳税人销售货物时，若适用不同税率，应分别核算，分别开具发票。（）3.个人所得税居民个人来源于境外的所得，应向我国税务机关申报纳税。（）4.印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人等，但实际承担税负的并非纳税人。（）5.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。（）6.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，与公司所得税税率一致。（）7.增值税小规模纳税人无法享受留抵退税政策。（）8.个人出租非住房，其应缴纳的增值税税率为5%。（）9.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得结转以后纳税年度扣除。（）10.印花税的税率形式包括比例税率和定额税率，其中，财产租赁合同的印花税税率为1%。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得含税收入100万元，同时提供运输服务取得含税收入20万元。已知货物销售税率为13%，运输服务税率为9%。该企业6月份应缴纳的增值税为多少万元？2.某居民个人2025年度取得工资收入30万元，年终奖10万元。假设工资薪金所得适用3%~45%的超额累进税率，年终奖单独计税。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？3.某企业2025年度取得销售（营业）收入2000万元，广告费支出300万元，业务宣传费支出50万元。已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。该企业2025年度可扣除的广告费和业务宣传费为多少万元？五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业所得税法中“不征税收入”的范围及税务处理。2.简述个人所得税专项附加扣除的申报条件和扣除标准。六、综合题（共1题，10分）某企业为增值税一般纳税人，2025年度主要经营情况如下：-销售货物取得含税收入1000万元，适用税率13%；-提供咨询服务取得含税收入100万元，适用税率6%；-发生管理费用200万元，其中含业务招待费30万元；-发生销售费用150万元，其中含广告费50万元；-发生财务费用50万元，其中含利息支出20万元；-取得国债利息收入10万元；-发生公益性捐赠支出50万元；-年度利润总额300万元。假设：1.业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；2.广告费按照当年销售（营业）收入的15%扣除；3.国债利息收入为免税收入；4.公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内扣除。要求：1.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税；2.分析该企业2025年度的应纳税所得额调整情况。答案及解析一、单项选择题1.B-高新技术企业适用15%的优惠税率，但实际税负为50%的，减按10%征收。应纳税额=300×10%=30万元，已预缴60万元，实际补缴=30-60=-30万元，即应退税30万元。但选项中无退税选项，故答案为7.5万元（假设优惠税率适用错误）。2.C-个体工商户经营所得应纳税所得额超过80万元的部分，适用35%的税率。3.C-我国与A国税收协定税率为10%，A国已预缴20万元，应补缴=100×10%-20=8万元。4.A-农产品销售可选择简易计税，税率为3%。5.C-个人出租住房，增值税税率为1.5%。6.B-广告费扣除限额=2000×15%=300万元，实际支出300万元，可扣除200万元。7.A-子女教育扣除标准为每月1000元。8.A-财政补贴收入属于不征税收入，应调减应纳税所得额。9.B-权利许可证照适用定额税率，税额为5元/件。10.A-税法规定应折旧120万元，实际折旧100万元，应调增20万元。二、多项选择题1.B-符合条件的财政补贴收入属于不征税收入。2.A、C-小规模纳税人适用3%（原适用5%已调整）和1%的征收率。3.A、B、C、D-均属于个人所得税专项附加扣除项目。4.A、B、C、D-均属于印花税征税范围。5.A、C-研发费用加计扣除范围包括技术开发费和人员人工费用。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.错误（个体工商户税率与公司所得税不同）7.错误（小规模纳税人符合条件的可享受留抵退税）8.错误（非住房出租税率为5%）9.错误（可结转以后年度）10.错误（财产租赁合同税率为1%，但实际税额计算复杂）。四、计算题1.增值税计算：-货物销项税额=100÷(1+13%)×13%=11.84万元；-运输服务销项税额=20÷(1+9%)×9%=1.68万元；-合计应纳增值税=11.84+1.68=13.52万元。2.个人所得税计算：-工资薪金应纳税所得额=30-5000×12%=15万元；-年终奖单独计税：10÷12×3%×12=3万元；-合计应纳税额=15×25%-3750=3750元。3.广告费和业务宣传费扣除：-扣除限额=2000×15%=300万元；-实际支出300万元，可扣除300万元。五、简答题1.不征税收入范围及处理：-范围：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、财政补贴收入等。-处理：不计入应纳税所得额，但用于相关支出可在税前扣除。2.专项附加扣除申报条件及标准：-条件：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。-标准：子女教育每月1000元，继续教育每次扣除3000元，大病医疗限额8万元等。六、综合题1.企业所得税计算：-销项税额：1000÷(1+13%)×13%+100÷(1+6%)×6%=117.39+5.66=123.05万元；-进项税额：假设无进项税额，则销项税额即为应缴增值税；-业务招待费扣除限额：销售（营业）收入×5‰=2000×5‰=10万元，实际发生30万元，可扣除10万元；-广告费扣除限额：2000×15%=300万元，实际50万元，可全额扣除；-公益性捐赠扣除限额：300×12%=36万元，实际5