2026年财务会计知识技能

2026年财务会计知识技能一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）注：请选择最符合题意的选项。1.某企业采用完工百分比法确认收入，2026年1月1日某项工程累计完工进度为30%，合同总收入为1000万元，合同总成本为800万元。2026年预计总成本不变，则当期应确认的收入金额为（）。A.300万元B.200万元C.100万元D.150万元2.某公司2026年12月31日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2027年12月31日该设备的账面价值为（）。A.140万元B.120万元C.100万元D.80万元3.甲公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，发行价为1050万元，转换比例为1:20。2026年12月31日，甲公司应确认的利息费用为（）。A.50万元B.47.62万元C.52.38万元D.45万元4.某企业2026年发生管理费用50万元，其中包含固定资产修理费用10万元，该修理费用不符合资本化条件。2026年该企业的营业利润为（）。A.减少管理费用50万元B.减少管理费用40万元C.管理费用全额计入当期损益D.不影响营业利润5.某公司2026年12月31日确认一项预计负债500万元，2027年2月28日该预计负债全部实际发生。2026年该公司的净利润影响为（）。A.增加500万元B.减少500万元C.无影响D.影响不确定6.某企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货。2026年12月31日，某批存货的账面成本为100万元，可变现净值为90万元，则该批存货应计提的存货跌价准备为（）。A.10万元B.0万元C.100万元D.90万元7.某公司2026年1月1日收购乙公司80%的股权，合并成本为800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2026年乙公司实现净利润200万元，甲公司应确认的投资收益为（）。A.160万元B.200万元C.0万元D.80万元8.某企业2026年12月31日购入一项长期股权投资，采用公允价值模式计量。2026年该股权的公允价值上升20万元，则该企业应计入当期损益的金额为（）。A.20万元B.0万元C.-20万元D.影响其他综合收益9.某公司2026年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元，实际发生坏账2万元。则2026年该公司的净利润影响为（）。A.增加2万元B.减少2万元C.减少3万元D.无影响10.某企业2026年12月31日资产负债表中“固定资产”账面原值为500万元，累计折旧100万元，已计提减值准备20万元。则该固定资产的账面价值为（）。A.380万元B.400万元C.480万元D.500万元二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）注：请选择所有符合题意的选项。1.下列项目中，应计入企业当期损益的有（）。A.存货盘亏损失B.固定资产处置净收益C.预计负债的确认D.投资性房地产公允价值变动2.采用权益法核算长期股权投资，下列说法正确的有（）。A.初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整投资成本B.被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益C.被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益D.被投资单位发生亏损，投资企业应按持股比例冲减长期股权投资账面价值3.下列项目中，可能引起企业留存收益减少的有（）。A.发放现金股利B.用资本公积转增股本C.确认预计负债D.盈余公积补亏4.某企业2026年12月31日资产负债表中，下列项目应确认为流动负债的有（）。A.应付账款B.长期借款C.预计负债D.应付债券5.采用完工百分比法确认收入，需要满足的条件有（）。A.收入能可靠计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.收入的取得方式不属于完工百分比法核算范围D.项目完工进度能可靠确定三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）注：请判断下列说法的正误。1.企业发生的行政管理部门费用应全部计入当期损益。（）2.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）3.企业确认的预计负债，如果未来实际发生，应冲减当期确认的预计负债。（）4.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入当期损益。（）5.企业发生的长期待摊费用应在其受益期内分期摊销。（）6.企业采用债务法核算所得税，递延所得税资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额应计入当期所得税费用。（）7.企业发生的财务费用全部计入当期损益，不影响净利润。（）8.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，可变现净值是指存货的预计售价减去至出售时预计将要发生的成本、费用和相关税费后的金额。（）9.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益。（）10.企业采用现金流量表间接法编制现金流量表时，经营性现金流量的计算基础是净利润。（）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）注：请列出计算步骤，并得出最终答案。1.某企业2026年12月31日资产负债表中“存货”账面余额为100万元，已计提存货跌价准备5万元。2027年2月28日，该批存货全部售出，售价为110万元，不考虑其他因素。计算该企业2026年应确认的资产减值损失和2027年应确认的营业收入及结转存货跌价准备的分录。2.某公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为140万元。计算2026年该设备的折旧金额、减值损失金额，并编制相关会计分录。3.某企业2026年12月31日资产负债表中“长期股权投资”账面余额为800万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。2027年3月15日，该企业收到现金股利。假设该企业采用权益法核算长期股权投资，2026年被投资单位实现净利润300万元，持股比例为30%。计算2026年应确认的投资收益及2027年收到现金股利的会计处理。五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）注：请简述相关会计处理及理由。1.简述企业采用公允价值模式核算投资性房地产的会计处理方法及适用范围。2.简述企业采用债务法核算所得税的原理及递延所得税资产/负债的确认条件。六、综合题（共1题，20分）注：请结合案例，编制相关会计分录并说明理由。案例：甲公司2026年发生以下经济业务：（1）1月1日，购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。（2）2月28日，确认预计负债50万元，预计未来可能发生的保修费用。（3）3月15日，收到被投资单位宣告发放的现金股利20万元，该股权投资采用权益法核算，持股比例为30%，被投资单位当期实现净利润100万元。（4）12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为80万元。（5）12月31日，确认固定资产修理费用10万元，该修理费用不符合资本化条件。要求：（1）编制上述业务的会计分录；（2）计算2026年该设备的折旧金额、减值损失金额及净利润影响；（3）说明固定资产修理费用和预计负债的会计处理理由。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：完工百分比法确认收入＝合同总收入×完工进度＝1000万元×30%＝300万元。2.A解析：双倍余额递减法下，年折旧率＝2/5×100%＝40%，2026年折旧＝200万元×40%＝80万元，2027年折旧＝（200万元－80万元）×40%＝48万元，账面价值＝200万元－80万元－48万元＝72万元。但题目中选项无72万元，可能为题目或选项错误，正确计算应为72万元。3.B解析：债券的利息费用＝发行价×（票面年利率－发行溢价摊销），但题目未给出溢价摊销，假设按面值计算，利息费用＝1000万元×5%＝50万元。但实际发行价为1050万元，需考虑溢价摊销，按简化计算，近似为47.62万元。4.B解析：管理费用中符合资本化条件的部分不计入当期损益，因此应计入当期损益的管理费用＝50万元－10万元＝40万元。5.C解析：预计负债的确认不影响当期净利润，实际发生时才影响。6.A解析：存货跌价准备＝账面成本－可变现净值＝100万元－90万元＝10万元。7.A解析：投资收益＝被投资单位净利润×持股比例＝200万元×80%＝160万元。8.A解析：公允价值模式下的公允价值变动直接计入当期损益。9.B解析：实际发生坏账时，冲减已计提的坏账准备，因此减少净利润＝实际坏账金额－已计提坏账准备＝2万元－5万元＝-3万元，但选项无-3万元，可能为题目或选项错误，正确应为减少2万元（冲减坏账准备）。10.A解析：账面价值＝账面原值－累计折旧－减值准备＝500万元－100万元－20万元＝380万元。二、多选题答案与解析1.A、B、D解析：存货盘亏损失、固定资产处置净收益、投资性房地产公允价值变动计入当期损益；预计负债计入资产负债表，不直接影响当期损益。2.A、B、D解析：权益法下，初始投资成本大于应享有的净资产份额不调整；被投资单位实现净利润，投资企业按比例确认收益；被投资单位亏损，投资企业冲减投资；现金股利不确认收益。3.A、C解析：发放现金股利减少未分配利润；确认预计负债减少净利润；资本公积转增股本不影响留存收益；盈余公积补亏是留存收益内部转移。4.A、C解析：应付账款、预计负债属于流动负债；长期借款、应付债券属于非流动负债。5.A、B、D解析：完工百分比法需满足收入能可靠计量、经济利益很可能流入、完工进度能可靠确定；不属于完工百分比法的有现金收付实现制等。三、判断题答案与解析1.×解析：行政管理部门费用计入管理费用，计入当期损益。2.×解析：折旧方法变更需符合会计政策变更条件，否则不得随意变更。3.×解析：实际发生时冲减预计负债，不影响当期确认金额。4.√解析：公允价值模式下的公允价值变动计入当期损益。5.√解析：长期待摊费用应分期摊销。6.×解析：递延所得税资产/负债的变动计入所得税费用或所有者权益。7.×解析：财务费用计入当期损益，影响净利润。8.√解析：可变现净值定义正确。9.×解析：现金股利冲减长期股权投资，不确认收益。10.√解析：间接法以净利润为基础调整经营性现金流。四、计算题答案与解析1.（1）2026年应确认的资产减值损失＝账面价值－可变现净值＝100万元－95万元（假设可变现净值95万元）＝5万元。会计分录：借：资产减值损失5万元贷：存货跌价准备5万元（2）2027年确认营业收入及结转存货跌价准备：借：银行存款110万元贷：主营业务收入110万元借：存货跌价准备5万元贷：主营业务成本5万元2.（1）2026年折旧＝（200万元－20万元）/4＝45万元；（2）减值测试后可收回金额140万元，已提折旧45万元，账面价值155万元，需计提减值准备＝155万元－140万元＝15万元；会计分录：借：资产减值损失15万元贷：固定资产减值准备15万元3.（1）2026年投资收益＝被投资单位净利润×持股比例＝300万元×30%＝90万元；（2）2027年收到现金股利：借：银行存款20万元贷：长期股权投资20万元五、简答题答案与解析1.公允价值模式核算投资性房地产的会计处理及适用范围-会计处理：（1）初始计量：按公允价值入账，差额计入其他综合收益；（2）后续计量：按公允价值变动确认损益，不计提折旧或摊销；（3）处置时：售价与账面价值的差额计入当期损益。-适用范围：持有以赚取租金或资本增值为目的的房地产。2.债务法核算所得税的原理及确认条件-原理：递延所得税资产/负债的账面价值与计税基础差异计入当期所得税；-确认条件：存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异时确认递延所得税。六、综合题答案与解析（1）会计分录：（1）购入设备：借：固定资产100万元贷：银行存款100万元（2）确认预计负债：借：销售费用50万元贷：预计负债50万元（3）收到现金股利及确认投资收益：借：银行存款20万元贷：长期股权投资20万元借：长期股权投资30万元（100万元×30%）贷：投资收益30万元（4）确认固定资产减值：借：资产减值损失20万元（100