2026年税务师中级模拟练习题

2026年税务师（中级）模拟练习题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度销售收入为5000万元，发生广告费支出800万元，业务招待费支出300万元。根据现行企业所得税法规定，该企业2025年度可在税前扣除的广告费和业务招待费分别为多少万元？A.800、300B.500、150C.800、150D.500、3002.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元，假设其适用的五级超额累进税率表如下：级距不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%；超过90万元的部分，税率20%。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.6B.12C.18D.243.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为800万元，其中境内应纳税所得额为600万元，境外应税所得额为200万元。假设该企业境外所得可抵免的税额为80万元，适用的税率25%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.150B.160C.180D.2004.某企业2025年度固定资产折旧支出100万元，其中包含因技术进步加速折旧的部分20万元。根据现行税法规定，该企业2025年度可在税前扣除的折旧费用为多少万元？A.100B.80C.20D.05.某个人投资者2025年度从其个人独资企业中取得生产经营所得100万元，假设其适用的五级超额累进税率表与第2题相同。该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.5B.10C.15D.206.某企业2025年度实际发生的工资薪金支出200万元，职工福利费支出30万元，职工教育经费支出10万元。根据现行税法规定，该企业2025年度可在税前扣除的职工福利费和职工教育经费分别为多少万元？A.30、10B.25、8C.30、8D.25、107.某企业2025年度发生广告费支出800万元，业务招待费支出300万元。根据现行企业所得税法规定，该企业2025年度可在税前扣除的广告费和业务招待费分别为多少万元？A.800、300B.500、150C.800、150D.500、3008.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，假设其适用的五级超额累进税率表与第2题相同。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.4B.8C.12D.169.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为600万元，其中境内应纳税所得额为400万元，境外应税所得额为200万元。假设该企业境外所得可抵免的税额为60万元，适用的税率25%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.100B.110C.120D.13010.某企业2025年度固定资产折旧支出120万元，其中包含因技术进步加速折旧的部分30万元。根据现行税法规定，该企业2025年度可在税前扣除的折旧费用为多少万元？A.120B.90C.30D.0二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据现行企业所得税法规定，以下哪些支出可以在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.广告费支出E.业务招待费支出2.根据现行个人所得税法规定，以下哪些所得属于经营所得？A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业的生产经营所得C.合伙企业的生产经营所得D.劳务报酬所得E.稿酬所得3.根据现行企业所得税法规定，以下哪些固定资产可以享受加速折旧政策？A.由于技术进步规定需要加速折旧的固定资产B.符合条件的环保节能设备C.符合条件的安全生产设备D.所有固定资产E.由于季节性原因需要加速折旧的固定资产4.根据现行个人所得税法规定，以下哪些个人所得可以免征个人所得税？A.国债利息所得B.保险赔款所得C.偶然所得D.转让自用5年以上的住房所得E.个体工商户的生产经营所得5.根据现行企业所得税法规定，以下哪些情况需要补缴企业所得税？A.企业年度亏损B.企业年度盈利但未纳税C.企业年度亏损但已享受税收优惠D.企业年度盈利但已享受税收优惠E.企业年度亏损且未享受税收优惠6.根据现行个人所得税法规定，以下哪些情况需要缴纳个人所得税？A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业的生产经营所得C.合伙企业的生产经营所得D.劳务报酬所得E.稿酬所得7.根据现行企业所得税法规定，以下哪些支出不得在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.广告费支出E.业务招待费支出8.根据现行个人所得税法规定，以下哪些所得属于偶然所得？A.中奖所得B.奖金所得C.红利所得D.利息所得E.转让自用5年以上的住房所得9.根据现行企业所得税法规定，以下哪些情况可以享受税收优惠？A.符合条件的环保节能设备B.符合条件的安全生产设备C.符合条件的农产品初加工企业D.符合条件的软件生产企业E.所有企业10.根据现行个人所得税法规定，以下哪些情况可以免征个人所得税？A.国债利息所得B.保险赔款所得C.偶然所得D.转让自用5年以上的住房所得E.个体工商户的生产经营所得三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据现行企业所得税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予在税前扣除。（√）2.根据现行个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得属于经营所得，适用五级超额累进税率。（√）3.根据现行企业所得税法规定，企业发生的业务招待费支出，不超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予在税前扣除。（×）4.根据现行个人所得税法规定，偶然所得适用20%的税率。（√）5.根据现行企业所得税法规定，企业发生的固定资产折旧支出，可以全额在税前扣除。（×）6.根据现行个人所得税法规定，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得属于经营所得，适用五级超额累进税率。（√）7.根据现行企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过当年工资薪金总额14%的部分，准予在税前扣除。（√）8.根据现行个人所得税法规定，个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，适用20%的税率。（×）9.根据现行企业所得税法规定，企业发生的研发费用加计扣除，可以在税前扣除100%。（×）10.根据现行个人所得税法规定，个人取得的转让自用5年以上的住房所得，免征个人所得税。（√）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度销售收入为5000万元，发生广告费支出800万元，业务招待费支出300万元。根据现行企业所得税法规定，该企业2025年度可在税前扣除的广告费和业务招待费分别为多少万元？解：广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除。业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5%。广告费扣除限额=5000×15%=750（万元）业务招待费扣除限额=5000×5%=250（万元）实际可扣除广告费=800（万元）>750（万元），故可扣除750（万元）业务招待费扣除限额=300×60%=180（万元）<250（万元），故可扣除180（万元）答：该企业2025年度可在税前扣除的广告费和业务招待费分别为750万元和180万元。2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元，假设其适用的五级超额累进税率表如下：级距不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%；超过90万元的部分，税率20%。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？解：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税=30×5%+60×10%+30×20%=1.5+6+6=13.5（万元）答：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为13.5万元。3.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为800万元，其中境内应纳税所得额为600万元，境外应税所得额为200万元。假设该企业境外所得可抵免的税额为80万元，适用的税率25%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？解：该企业2025年度应缴纳的企业所得税=境内应纳税所得额×适用税率-境外所得可抵免税额=600×25%-80=150-80=70（万元）答：该企业2025年度应缴纳的企业所得税为70万元。4.某企业2025年度固定资产折旧支出120万元，其中包含因技术进步加速折旧的部分30万元。根据现行税法规定，该企业2025年度可在税前扣除的折旧费用为多少万元？解：因技术进步加速折旧的部分可以全额在税前扣除，其余部分按照直线法折旧。答：该企业2025年度可在税前扣除的折旧费用为120万元。5.某个人投资者2025年度从其个人独资企业中取得生产经营所得100万元，假设其适用的五级超额累进税率表与第2题相同。该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？解：该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税=30×5%+60×10%+10×20%=1.5+6+2=9.5（万元）答：该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为9.5万元。五、综合题（共5题，每题10分，共50分）1.某企业2025年度销售收入为8000万元，发生广告费支出1000万元，业务招待费支出500万元。根据现行企业所得税法规定，该企业2025年度可在税前扣除的广告费和业务招待费分别为多少万元？解：广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除。业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5%。广告费扣除限额=8000×15%=1200（万元）业务招待费扣除限额=8000×5%=400（万元）实际可扣除广告费=1000（万元）<1200（万元），故可扣除1000（万元）业务招待费扣除限额=500×60%=300（万元）<400（万元），故可扣除300（万元）答：该企业2025年度可在税前扣除的广告费和业务招待费分别为1000万元和300万元。2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为150万元，假设其适用的五级超额累进税率表与第2题相同。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？解：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税=30×5%+60×10%+60×20%=1.5+6+12=19.5（万元）答：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为19.5万元。3.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为1000万元，其中境内应纳税所得额为750万元，境外应税所得额为250万元。假设该企业境外所得可抵免的税额为100万元，适用的税率25%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？解：该企业2025年度应缴纳的企业所得税=境内应纳税所得额×适用税率-境外所得可抵免税额=750×25%-100=187.5-100=87.5（万元）答：该企业2025年度应缴纳的企业所得税为87.5万元。4.某企业2025年度固定资产折旧支出150万元，其中包含因技术进步加速折旧的部分40万元。根据现行税法规定，该企业2025年度可在税前扣除的折旧费用为多少万元？解：因技术进步加速折旧的部分可以全额在税前扣除，其余部分按照直线法折旧。答：该企业2025年度可在税前扣除的折旧费用为150万元。5.某个人投资者2025年度从其个人独资企业中取得生产经营所得200万元，假设其适用的五级超额累进税率表与第2题相同。该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？解：该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税=30×5%+60×10%+110×20%=1.5+6+22=29.5（万元）答：该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为29.5万元。答案和解析单项选择题1.C解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除。业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5%。2.D解析：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税=30×5%+60×10%+30×20%=1.5+6+6=13.5（万元）3.A解析：该企业2025年度应缴纳的企业所得税=境内应纳税所得额×适用税率-境外所得可抵免税额=600×25%-80=150-80=70（万元）4.A解析：因技术进步加速折旧的部分可以全额在税前扣除，其余部分按照直线法折旧。5.D解析：该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税=30×5%+60×10%+10×20%=1.5+6+2=9.5（万元）6.C解析：职工福利费支出不超过当年工资薪金总额14%的部分，准予在税前扣除。职工教育经费支出不超过当年工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除。7.C解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除。业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5%。8.B解析：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税=30×5%+50×10%=1.5+5=6.5（万元）9.A解析：该企业2025年度应缴纳的企业所得税=境内应纳税所得额×适用税率-境外所得可抵免税额=400×25%-60=100-60=40（万元）10.A解析：因技术进步加速折旧的部分可以全额在税前扣除，其余部分按照直线法折旧。多项选择题1.ABCDE解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、广告费支出、业务招待费支出均可以在税前扣除。2.ABC解析：个体工商户的生产经营所得、个人独资企业的生产经营所得、合伙企业的生产经营所得属于经营所得。3.ABC解析：因技术进步规定需要加速折旧的固定资产、符合条件的环保节能设备、符合条件的安全生产设备可以享受加速折旧政策。4.ABDE解析：国债利息所得、保险赔款所得、转让自用5年以上的住房所得、偶然所得可以免征个人所得税。5.BDE解析：企业年度盈利但