2026年会计实务基础题集精

2026年会计实务基础题集精一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月31日应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户A公司破产，应收账款60万元无法收回，已计提坏账准备3万元。则2026年1月5日应计提的坏账准备金额为（）。A.0万元B.57万元C.3万元D.60万元2.甲公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为60万元。则2026年该设备应计提的折旧金额为（）。A.18万元B.20万元C.16万元D.15万元3.某商场2026年2月1日购入一批商品，买价10万元，增值税进项税额1.3万元，运输费0.5万元，途中合理损耗0.1万元。该批商品预计售价12万元。则该批商品的成本为（）。A.10万元B.11.4万元C.10.4万元D.11万元4.乙公司2026年3月1日发行面值总额1000万元、年利率6%、期限3年的债券，发行价格为1050万元，发行费用20万元。则该债券的资本溢价为（）。A.30万元B.50万元C.80万元D.70万元5.某企业2026年4月1日购入一项无形资产，原价500万元，预计使用年限10年，预计净残值0。采用年限平均法摊销。2026年6月30日，该无形资产发生减值，可收回金额为350万元。则2026年该无形资产应摊销的金额为（）。A.25万元B.37.5万元C.30万元D.20万元6.某公司2026年5月1日向银行借入一笔期限6个月的款项，本金200万元，年利率6%。该笔款项采用到期一次还本付息的方式计息。则2026年6月30日应计提的利息费用为（）。A.6万元B.3万元C.9万元D.12万元7.某企业2026年6月1日购入一批原材料，买价20万元，增值税进项税额2.6万元，运输费1万元，途中合理损耗0.2万元。该批原材料入库后，本月全部领用，用于生产产品。则该批原材料计入产品成本的总金额为（）。A.21.8万元B.21万元C.20万元D.22.6万元8.某企业2026年7月1日购入一台生产设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧金额为（）。A.64万元B.80万元C.72万元D.60万元9.某商场2026年8月1日购入一批商品，买价10万元，增值税进项税额1.3万元，运输费0.5万元。该批商品预计售价12万元。则该批商品的毛利率为（）。A.16.67%B.20%C.25%D.30%10.某企业2026年9月1日购入一项长期股权投资，支付价款800万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关税费10万元。该股权投资采用成本法核算。则该长期股权投资的入账价值为（）。A.790万元B.800万元C.810万元D.830万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.应付债券2.企业计提固定资产折旧时，可能计入的科目有（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.研发费用E.营业外支出3.下列项目中，属于企业无形资产的有（）。A.购入的土地使用权B.购入的专利权C.购入的商标权D.购入的商誉E.购入的软件4.企业发行债券时，可能产生的费用有（）。A.发行费用B.债券利息C.债券折价或溢价D.债券手续费E.债券登记费5.企业购入原材料时，可能计入材料成本的费用有（）。A.买价B.运输费C.途中合理损耗D.保险费E.增值税进项税额6.企业计提坏账准备时，可能计入的科目有（）。A.管理费用B.资产减值损失C.营业外支出D.应收账款E.坏账准备7.企业采用成本法核算长期股权投资时，可能计入投资收益的科目有（）。A.被投资单位宣告发放的现金股利B.被投资单位宣告发放的股票股利C.被投资单位实现净利润D.被投资单位发生亏损E.投资处置收入8.企业采用年限平均法计提固定资产折旧时，需要考虑的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.预计使用年限D.固定资产减值准备E.固定资产累计折旧9.企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧时，需要考虑的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.预计使用年限D.固定资产减值准备E.固定资产累计折旧10.企业采用毛利率法核算存货成本时，需要考虑的因素有（）。A.存货买价B.存货运输费C.存货预计损耗D.存货预计售价E.存货入库数量三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用年限平均法计提固定资产折旧时，每年计提的折旧金额相同。（）2.企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧时，最后两年计提的折旧金额相同。（）3.企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放的现金股利应计入投资收益。（）4.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润应按持股比例调整投资成本。（）5.企业计提固定资产减值准备后，在以后期间不得转回。（）6.企业计提无形资产减值准备后，在以后期间不得转回。（）7.企业采用毛利率法核算存货成本时，每月结转的存货成本相同。（）8.企业采用个别计价法核算存货成本时，每次结转的存货成本相同。（）9.企业发行债券时，如果发行价格高于面值，则属于债券溢价。（）10.企业购入原材料时，支付的增值税进项税额可以抵扣销项税额。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2026年1月1日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为60万元。计算2026年该设备应计提的折旧金额和减值准备金额。2.某商场2026年2月1日购入一批商品，买价10万元，增值税进项税额1.3万元，运输费0.5万元。该批商品预计售价12万元。2026年3月1日，该批商品全部售出，售价10.5万元。计算该批商品的毛利率和销售成本。3.乙公司2026年3月1日发行面值总额1000万元、年利率6%、期限3年的债券，发行价格为1050万元，发行费用20万元。计算该债券的资本溢价和2026年3月31日应计提的利息费用。4.某企业2026年4月1日购入一项无形资产，原价500万元，预计使用年限10年，预计净残值0。采用年限平均法摊销。2026年6月30日，该无形资产发生减值，可收回金额为350万元。计算2026年该无形资产应摊销的金额和减值准备金额。5.某公司2026年5月1日向银行借入一笔期限6个月的款项，本金200万元，年利率6%。该笔款项采用到期一次还本付息的方式计息。计算2026年6月30日应计提的利息费用。五、简答题（共5题，每题6分）1.简述企业采用年限平均法计提固定资产折旧的方法和步骤。2.简述企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧的方法和步骤。3.简述企业采用成本法核算长期股权投资的方法和步骤。4.简述企业采用权益法核算长期股权投资的方法和步骤。5.简述企业采用毛利率法核算存货成本的方法和步骤。答案与解析一、单项选择题1.D解析：客户A公司破产，应收账款60万元无法收回，已计提坏账准备3万元，则应补提坏账准备=60-3=57万元。2.A解析：年限平均法下，年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限=(100-5)/5=19万元。2026年12月31日发生减值，可收回金额为60万元，则应计提减值准备=100-60=40万元。2026年应计提的折旧金额为19万元。3.C解析：商品成本=买价+运输费+途中合理损耗=10+0.5+0.1=10.4万元。4.B解析：资本溢价=发行价格-面值总额-发行费用=1050-1000-20=30万元。5.A解析：年限平均法下，年摊销额=原价/预计使用年限=500/10=50万元。2026年应摊销的金额为50/2=25万元。2026年6月30日发生减值，可收回金额为350万元，则应计提减值准备=500-350=150万元。2026年应摊销的金额仍为25万元。6.B解析：利息费用=本金×年利率×时间=200×6%×(6/12)=3万元。7.A解析：原材料计入产品成本的总金额=买价+运输费+途中合理损耗=20+1+0.2=21.8万元。8.A解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%。2026年应计提的折旧金额=200×40%=80万元。2026年应计提的折旧金额为80万元。9.A解析：毛利率=(售价-成本)/售价=(12-10)/12=16.67%。10.A解析：长期股权投资的入账价值=支付价款-已宣告但尚未发放的现金股利+相关税费=800-20+10=790万元。二、多项选择题1.A、B、D解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款等。长期借款和应付债券属于非流动负债。2.A、B、C解析：固定资产折旧可能计入制造费用、管理费用、销售费用等。研发费用和营业外支出不属于固定资产折旧计入的科目。3.A、B、C、E解析：无形资产包括土地使用权、专利权、商标权、软件等。商誉不属于无形资产。4.A、D、E解析：债券发行时可能产生的费用包括发行费用、手续费、登记费等。债券利息和债券折价或溢价不属于发行费用。5.A、B、C、D解析：原材料成本包括买价、运输费、途中合理损耗、保险费等。增值税进项税额可以抵扣销项税额，不属于材料成本。6.B、E解析：计提坏账准备时，应计入资产减值损失科目。应收账款和坏账准备不属于计提坏账准备的科目。7.A、E解析：成本法下，被投资单位宣告发放的现金股利应计入投资收益。投资处置收入应计入投资收益。股票股利和被投资单位实现净利润或发生亏损不属于成本法下投资收益的科目。8.A、B、C解析：年限平均法下，需要考虑固定资产原价、预计净残值、预计使用年限。固定资产减值准备和累计折旧不属于年限平均法计提折旧的考虑因素。9.A、B、C解析：双倍余额递减法下，需要考虑固定资产原价、预计净残值、预计使用年限。固定资产减值准备和累计折旧不属于双倍余额递减法计提折旧的考虑因素。10.A、B、D解析：毛利率法下，需要考虑存货买价、存货运输费、存货预计售价。存货入库数量不属于毛利率法的考虑因素。三、判断题1.正确2.错误解析：双倍余额递减法下，最后两年计提的折旧金额=（固定资产净值-预计净残值）/2。3.正确4.错误解析：权益法下，被投资单位实现净利润应按持股比例调整投资收益。5.正确6.正确7.错误解析：毛利率法下，每月结转的存货成本不同。8.错误解析：个别计价法下，每次结转的存货成本不同。9.正确10.正确四、计算题1.折旧金额：19万元；减值准备金额：40万元解析：年限平均法下，年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限=(100-5)/5=19万元。2026年12月31日发生减值，可收回金额为60万元，则应计提减值准备=100-60=40万元。2.毛利率：16.67%；销售成本：9.8万元解析：毛利率=(售价-成本)/售价=(10.5-10)/10=5%。销售成本=买价+运输费=10+0.5=10.5万元。毛利率=（售价-成本）/售价=（10.5-10）/10=5%。3.资本溢价：30万元；利息费用：3万元解析：资本溢价=发行价格-面值总额-发行费用=1050-1000-20=30万元。利息费用=本金×年利率×时间=200×6%×(3/12)=3万元。4.摊销金额：25万元；减值准备金额：150万元解析：年限平均法下，年摊销额=原价/预计使用年限=500/10=50万元。2026年应摊销的金额为50/2=25万元。2026年6月30日发生减值，可收回金额为350万元，则应计提减值准备=500-350=150万元。5.利息费用：3万元解析：利息费用=本金×年利率×时间=200×6%×(6/12)=3万元。五、简答题1.年限平均法计提固定资产折旧的方法和步骤答：年限平均法是指按照固定资产的原价减去预计净残值后的余额，在固定资产的预计使用年限内平均摊销的方法。步骤如下：（1）计算年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限；（2）计算月折旧额=年折旧额/12；（3）根据固定资产的用途，将折旧金额计入制造费用、管理费用、销售费用等科目。2.双倍余额递减法计提固定资产折旧的方法和步骤答：双倍余额递减法是指按照固定资产的原价减去预计净残值后的余额，在固定资产的预计使用年限内，按照双倍直线法折旧率计算折旧的方法。步骤如下：（1）计算年折旧率=2/预计使用年限；（2）计算年折旧额=固定资产净值×年折旧率；（3）在固定资产使用年限的前期，按照年折旧额计提折旧；（4）在固定资产使用年限的最后两年，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。3.成本法核算长期股权投资的方法和步骤答：成本法是指长期股权投资按取得时的成本计价的方法。步骤如下：（1）长期股权投资的入账价值为取得投资时支付的价款；（2）被投资单位宣告发放现金股利时，按持股比例计入投资收益；（3）投资处置时，将投资成本与处置收入的差额计入投资收益。4.权益法核算长期股权投资的方法和步骤答：权益法是指长期股权投资按取得时的成本计价，并按被投资