达利食品集团内部控制问题研究

一、绪论（一）研究背景随着我国社会经济的稳健发展和居民生活水平的显著提升，大众对食品安全、品质以及营养健康的关注度与日俱增，有力地推动了食品行业的消费升级和产业转型，市场潜力与竞争压力并存。中国食品行业产品种类繁多，包括粮油、乳制品、肉制品、饮料、休闲食品等多个细分领域，市场规模巨大。截止2024年12月，我国食品行业企业数量超过100万家，其中，休闲食品类企业、乳制品类和饮料类企业总和超过50万家，从细分类目来看，我国食品行业一直呈现增长态势，不同细分市场均保持良好的创新与活力。食品行业庞大的市场规模和持续的增长趋势，充分显示了其在国民经济中的重要性，然而，在食品行业快速发展的背后，也面临着诸多挑战。食品安全问题依然是行业发展的痛点，近年来，原料采购把关不严、存货堆积等导致的食品安全事件时有发生，对企业形象和行业发展都产生了不利的影响。同时，市场竞争的日益激烈、原材料价格的波动，以及数字化转型的迫切需求，都对食品企业的经营管理提出了更高的要求。在此背景下，开展对食品企业内部控制的问题研究，显得尤为重要。研究意义当前，国内食品企业内部控制在法规合规、技术标准、企业自律等方面还存在许多缺失，如不严格执行食品安全法规、生产管理不严谨等问题，都制约了食品企业的发展，也损害了消费者的合法权益。因此，加强对食品企业内部控制问题的研究和分析，有助于为我国食品行业的安全生产和可持续发展提供理论指导和实践支撑。对企业自身来说，如何在竞争激烈且复杂多变的商业环境中，实现可持续发展以及维护股东利益等，企业内部控制具有举足轻重的意义。达利食品集团作为食品行业的知名企业，其产品覆盖广泛，包含糕点、饼干、饮料等多个品类，这种市场地位使得其财务状况和经营策略具有一定代表性，通过剖析达利食品集团的内部控制体系，可以进一步验证和完善内部控制理论框架，尤其是在多元化食品企业的风险管控方面的理论，为内部控制理论的发展提供实证支持。

对达利食品集团自身而言，能够全面、系统地评估其现有内部控制体系的有效性和存在的薄弱环节。通过发现问题并提出针对性的改进措施，帮助企业提高运营效率，降低经营风险，增强企业在市场中的竞争力，保障企业战略目标的顺利实现。其他企业也可以从中吸取经验教训，结合自身实际情况优化内部控制体系，共同推动整个食品行业内部控制水平的提升，促进食品行业的健康、有序发展。（三）文献综述1.国内研究现状（1）内部控制技术应用研究谷丰、张珉康等（2024）探索了ChatGPT在企业内部控制领域的应用，指出其可借助强大的数据分析与自然语言处理能力，辅助企业进行风险预警、流程优化，为内部控制数字化转型提供新思路。孟祥松、高鑫（2023）尝试构建上市公司内部控制经营指数，通过量化指标体系，为客观评价企业内控水平提供科学依据，推动内部控制评价向标准化、数据化方向发展。（2）行业内部控制优化研究张焕焕（2023）、余晗（2023）等学者以具体的企业为例，分别从业财融合和存货管理角度，对其内部控制提出优化策略，强调食品企业的流程优化。企业可通过加强采购、生产、销售全流程管控，完善风险评估与监督机制，保障食品安全。余鳌雨（2024）、刘红梅（2023）则从理论层面展开了食品企业内部控制的策略研究，以提升企业运营效率与风险防控能力。此外，张宏、张炳文等（2024）通过分析财务公司内部控制，并构建基于三层架构视角的内部控制体系优化模型，为金融类企业内控建设提供借鉴。（3）内部控制与企业发展关系研究梁运吉、孙兴旺等（2024）分析内部控制对制造业企业研发投入与高质量发展的影响，发现良好的内控环境有助于企业合理配置资源，提升创新能力。杨洪涛、闫浩宇（2023）从内部控制视角出发，研究环境不确定性、管理防御动机与企业投资效率的关系，揭示内部控制在企业应对外部风险、优化投资决策中的重要作用。2.国外研究现状（1）内部控制理论基础研究Jokipii（2019）基于权变理论的分析，深入剖析企业内部控制的决定因素及其后果，强调内部控制体系应与企业规模、行业特性、发展阶段等内外部环境相适应，为后续研究提供理论框架。该理论视角下，企业需动态调整内控策略，以实现最佳管理效能。（2）内部控制与企业行为关系研究JunGuo等三名学者（2019）和WenHui（2020）分别探究了食品企业内部控制与研发投入、债务情况的关系，分析企业在特定情形中，内部控制如何发挥作用。为同类型公司内部控制发展提供一定参考。（3）内部控制影响因素研究部分国外研究聚焦影响内部控制有效性的关键因素包括公司治理结构、外部监管环境等，学者AbdulazizAlzeban（2019）通过研究发现，内部审计对内部控制起到监督作用，内部审计建议的提出和采纳不断完善了内部控制系统，有助于提升企业内部控制水平，保障企业稳健运营。3.文献简评国内外学者对食品企业内部控制的研究方向略有不同，国内主要侧重于食品企业内部控制评价与企业发展等方面的应用型研究，国外则更侧重于食品企业内部控制的影响因素和企业行为关系的基础性理论研究。整体而言，国内食品企业内部控制研究范围较广但仍存在一些不足之处。考虑国情和食品行业自身的特点，国内对于食品企业集团多元化经营模式下内部控制的协同性和适应性研究相对较少，如何将内部控制与企业社会责任（特别是食品安全责任）更紧密结合，以实现可持续发展的研究还有待深入。二、内部控制概念及基本要素（一）内部控制概念内部控制是在一定的环境下，单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。（二）内部控制要素根据《企业内部控制基本规范》，内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素，企业应当围绕该五个要素来设计、建立和实施内部控制。1、内部环境控制环境指企业内部的经营环境，是企业内部条件和经营活动的综合体现，一般包括管理层的理念、组织结构、企业形象等多个方面，对企业实施有效内部控制发挥基础性作用。2、风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关风险，分析和辨认实现所定目标可能发生的风险，合理确定风险应对策略。具体包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。3、控制活动内部控制活动是确保组织实现其目标的重要过程。它涉及组织的各个层级和部门，内部控制活动是实现内部控制的重要手段，通常包括授权、预算控制、实物控制等，通过以上控制活动的实施有效降低企业的风险，确保企业经营的稳健发展。4、信息与沟通信息与沟通是是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。包括运营和合规等多方面的信息，为管理层提供必要的信息和沟通渠道，帮助了解企业的运作情况。5、内部监督内部监督是企业对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，并做出相应处理。当企业的风险管理随着时间变化曾经有效的风险应对可能会变得不相关，这时便需要监督。三、达利食品集团简介及内部控制现状（一）达利食品集团简介达利食品集团有限责任公司成立于1989年，经过30多年的发展，“好吃点”饼干、“和其正”凉茶、“豆本豆”豆奶、“美焙辰”短保面包等已成为各行业知名品牌，与其他品牌一起构成食品、饮料、家庭消费三大业务板块。集团期望能够充分发挥多品牌优势，以品牌带动产业，建立达利在市场中的优势地位。然而达利食品集团在上市期间的部分合并财务报表数据显示，集团在2019年到2022年的经营业绩并未达到预期。如表1所示，主营业务收入整体呈现下降趋势，21年有所回升，主要是因为企业增加了促销宣传活动，与此同时，促销费用的增加也使销售成本上升，毛利持续下降，经营情况并不乐观。集团也于23年正式从港股退市，完成私有化。表1-达利食品集团经营业绩情况表（单位：千元）2019202020212022主营业务收入21,375,24820,961,70822,294,00019,957,199主营业务成本12,883,78512,720,81214,138,39412,933,245主营业务利润8,491,4638,240,8968,155,6067,023,954数据来源：2019-2022年达利食品集团年报（二）达利食品集团内部控制现状达利食品集团作为一家知名的食品企业，其内部控制体系在保障产品质量和企业稳健经营方面发挥着重要作用。该集团通过建立较为完整的内部控制体系，确保食品生产过程中的质量和安全。在内部控制环境方面，董事长许世辉先生坚持“用心创品质”的核心理念，注重构建良好的企业文化，倡导食品安全第一的理念，并通过制度和规章的形式加以落实。但在实施上却与企业初心偏离，近些年来利润下降明显，品牌也缺乏活力，企业形象老化。在风险评估方面，达利食品集团设有内部控制和风险管理部门，专门负责公司的风险管理和控制评价。集团面临着与所处行业有关的及各业务分部有关的市场、经营、财务、合规等风险。随着业务增长及扩张，有关业务的潜在风险亦同时增加。企业已实施一套风险管理系统，覆盖业务运营各重大方面，包括财务、供应链、安全、合规。风险管理作为一个系统项目，各部门均需负责识别及评估有关其营运范畴的风险。在控制活动方面，达利食品集团建立了涵盖生产、质量管理、销售和供应链等方面的一系列内部控制措施，以确保各个环节的合规运作。但在内部控制活动的关键点存在一定缺陷，结合达利食品集团经营情况及年报来看，达利食品集团的授权控制活动受到自身集权的不利影响，预算控制活动上，也未建立健全的筹资和投资预算方案。在信息与沟通方面，达利食品集团建立了信息技术平台促进信息集成共享，但集团品牌、品类众多，如何实现内外部信息沟通顺畅是集团信息管理的一大难题。在内部监督方面，该集团按照监管机构要求设立了内部审计机构，内部审计部门直接由审计委员会进行分管，独立性较强。内部审计部门负责对企业会计信息的完整性、真实性和有效性进行评估和监督工作，对信息披露事务等事项进行重点评估，跟踪整改落实情况并进行后续审计。总的来说，达利食品集团在内部控制的建立和运行上具有一定的实力和经验，但同时也面临一些挑战和问题。四、达利食品集团内部控制研究（一）内部控制环境薄弱内部控制环境在保障企业稳健运营和持续发展方面发挥了重要作用。达利食品集团控制环境薄弱主要表现在组织架构不合理和企业形象。1.组织架构不合理（1）董事会成员兼任管理层职位过多股东大会、董事会、监事会与管理层是一种互相制约、相互平衡的关系。梳理达利食品集团的治理结构，董事会成员兼任管理层的情况由来已久，公司董事会成员大多数情况下都兼任着公司的管理层职务。特别是2019年以后，公司董事许阳阳兼任副执行总裁，公司董事长许世辉兼任行政总裁、副董事长陈红玲接任公司的执行总裁。公司总共有5名董事，就有3名兼任公司的高级管理人员，董事会成员过多兼任管理层职位，可能会使董事会丧失客观性，不利于公司的管理。（2）“一股独大”问题突出达利食品的股权相对来说比较集中，徐氏家族持股比例一直比较稳定，徐氏家族所持有的公司股票在2019年达92%。其他中小股东维权意识又比较薄弱，参与管理的程度低，在公司其他股东的股权较为分散的情况下，难以联合起来对杨振家族形成制衡。“一股独大”的股权结构往往会滋生“独裁”管理，达利食品的管理方式近似于“独裁”管理。一方面，许世辉家族成员长期把持公司的关键职位，公司的控制权高度集中于其一人；另一方面，公司的大部分管理者都是由许世辉一手提拔上来的，在公司日常经营过程中，没有人敢提出质疑。达利食品食品销售收入增长缓慢、扣非净利润连连下跌不无这方面的原因。2.企业形象老化（1）品牌战略推广失败达利食品集团对部分品牌投入过多，对支柱业务却支持不足。达利食品集团自2017年发布了豆奶产品“豆本豆”后，又不断加大对这一产品的投入，在三年里仅广告费用就达到了5亿元。然而，大额的营销费用并未给达利食品的营收带来实质的影响。2022年，达利食品集团收入下降。其中家庭消费分部收入同比上升1.9%至人民币37.05亿元，食品和饮料两大业务的营收降至90.29亿元和51.23亿元，如图2。达利食品集团家庭消费领域的增长被休闲食品、即饮饮料类别的下滑所抵消。两大支柱业务的营业收入下降，是企业业绩下降的直接原因，再加上对豆本豆品牌的不合理投入，利润下滑明显。图2－达利食品集团2021—2022年三大业务板块营业收入对比，数据来源：达利食品集团2021年-2022年年度合并财务报表（2）经营模式更新不及时达利食品过去采用“模仿+低价+明星代言”的模式取得了成功。但这种模式使得企业过于依赖模仿，缺乏自主创新，在消费者需求日益多样化、个性化的今天，显得滞后。达利食品7大核心品牌中，5个已经不再年轻，即使新创立的豆本豆和美焙辰也已经有了5年多的历史。而且当其他企业在用低价高质的产品来大力拓展市场时，达利食品一直奉行的低价跟随战略失效。当市场环境变化，如消费者正版和维权意识变强，新消费品牌崛起，这种经营风格难以适应，达利食品集团在产品研发上投入低，产品创新乏力，难以推出符合市场潮流的新产品来重塑品牌形象。企业形象逐渐老化。（二）内部控制风险评估不充分达利食品集团内部控制风险评估方面的问题主要表现在风险识别不全面和风险应对能力薄弱。对风险的认识不足，一些潜在的风险因素被忽略，企业总营收下降。单一的风险应对策略和风险的应对不及时，也给企业造成重大损失。1.风险识别不全面（1）遗漏潜在市场风险随着业务规模的不断扩大，达利食品集团也面临着日益复杂的风险环境。市场环境的变化对达利食品的盈利能力产生重大影响，新兴市场的崛起和消费者偏好的转变使得竞争愈发激烈。竞争对手的价格战等策略对达利食品的市场份额构成威胁，直播电商、种草文化等新型产品营销渠道，也给达利食品的竞品们更多商机。反观达利食品集团，长期聚焦线下，线上销售滞后，错过了有利的市场机会。（2）忽略财务风险根据达利食品集团的2019-2022年的现金流量表，达利食品集团主营业务收入在2021年上升明显，但在2022年又下降至前年水平，然而四年内应收账款却持续上升。尤其是22年主营业务收入与21年相比下降明显，应收账款收入却相比21年有所增加，考虑是21年确认的坏账在22年有所收回。但对比同类型企业，洽洽食品集团四年来的应收账款占主营业务收入的比例均在5%左右，达利食品集团四年来应收账款占比持续增长，高达7.4849%，究其原因是针对大型商超采用的赊销模式在收款环节出现了问题，加大了企业的财务风险。图3、4－达利食品集团2019年-2022年主营业务收入、应收账款额及应收账款占主营业务收入比例（单位；千元），数据来源：达利食品集团2019年-2022年年度合并财务报表2.风险应对能力薄弱（1）采购风险应对策略单一达利食品集团风险应对方式较为单一，未建立相关风险应对方法指南。在企业的存货和原材料大幅增加的情况下，采购过程中极有可能会存在不合理价格，提高采购成本，使得企业的采购风险增加。达利食品集团未能采取风险转移的手段，通过保险和其他手段进行风险转移。对于长期需求的各类商品价格，也未能开展及时的跟踪，例如，2020年，受疫情影响，供应商的产能问题、运输延误以及原材料价格上涨，对企业的成本控制和交货时间产生负面影响。（2）产品安全风险应对不及时当风险真正发生时，达利食品集团又无法及时地采取有效手段予以解决。某投诉平台上，有不少针对豆本豆豆奶的投诉。其中，有2/3是因为产品变质、有异物的食品安全问题，且不少当事人表示联系不上官方客服。达利食品集团作为食品界的百亿企业，出现了这样的食品安全事故，在售后服务方面的表现却乏善可陈，说明达利食品集团的“链式”全程管理体系，在生产过程监管、售后跟踪服务和召回制度方面都存在问题。（三）内部控制活动不合理控制活动涵盖了企业经营过程的方方面面,在实际工作中,达利食品集团授权控制活动和预算控制活动流于表面形式,缺乏完善的流程保障,导致其相关的控制举措并没有能够有效落实。1.授权控制活动（1）授权不合理企业需要通过一定的授权控制活动规范企业的经营活动,在授权过程中一般应该考虑工作人员的能力和综合素质水平,只有这样才能使得各尽其职、各尽所能,才能有效地实现企业的发展目标。但是在进行授权时难以掌握好度,在实际工作中容易造成过度授权或者授权形同虚设的情况,这些都不利于企业的可持续发展。而达利食品集团就是权力过于集中,一般都是由总经理进行决断,而缺少对下面工作人员的放权。一般情况下,授权分为书面授权和口头授权,但是达利食品集团的书面授权却比较少,大多数情况下都是选择口头授权,这就会导致在出现问题时互相推诿,不利于问责,也不利于加强内部控制的效果。（2）管理权责不清达利食品集团内部权责不清现象严重，给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续发展。以营销管理为例，达利食品集团管理权责不清晰，不明确，员工执行控制活动不到位。其庞大的经销网络在近几年被爆出了问题。2019年，一些经销商反映达利园滞销严重，而厂家却对临期品牌不管不问。2020年9月，福建省市场监督管理局对达利集团进行检查，发现达利集团在储存及交付控制方面，仓储管理制度不够细化，对部分物料管控不到位的问题。此外，2018年，达利食品集团被处以巨额罚单的虚假广告案，使其陷入虚假宣传危机。除了合作的供应商和厂家的责任，更凸显了达利食品集团自身在营销体系方面权责不清，存在较大的管理纰漏。2.预算控制活动（1）资本预算失误资本预算包括筹备资金计划和投资计划，达利食品集团根据自身情况制定资金预算符合财务要求和公司发展需要，但具体执行中，集团筹备资金计划并不顺利，截止22年年报，集团的短期借款有逐年上升趋势，且借款均为无抵押银行贷款，利息负担加重直接增加经营成本。企业经营活动欠佳，未向股东展现良好的成长性，筹资活动自然受到很大影响。在投资计划上，集团将银行放贷的大额贷款，在未经系统的风险调查下，一次性全部投入高风险领域，违反银行规定使用资金,给企业造成不小的打击。（2）预算管理不规范在实践中，达利食品集团企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的。但是由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出。从而兹生了预算管理中的内部人员控制现象，削弱了预算管理的计划、协调和控制的作用,给内部控制留下了隐患。（四）内部控制信息与沟通滞后达利食品集团规模较大，业务范围广泛，管理难度大，信息沟通的复杂性也相应增加。这导致在内部控制的各个环节间出现信息沟通不顺畅，信息反馈不够及时的情况，造成潜在的安全隐患和管理漏洞。1.信息沟通不顺畅（1）部门沟通不顺畅达利食品集团的家庭消费业务部门与食品、饮料业务部门之间交流较少，信息沟通不畅，协调不足。同时，由于不同部门间优先目标不一致，三大部门下的多个品牌甚少合作，相对独立，竞争激烈，企业管理力度不均匀，品牌发展失衡。（2）信息管理不规范随着科技的发展，传统的沟通工具已经无法满足现代企业的需求，达利食品集团缺乏有效的沟通工具和技术支持。尽管达利食品集团各个分公司使用着相同的信息系统，但信息系统之间没有良好的接口与整合，导致信息无法有效流通和共享，增加了信息管理的难度。2.信息反馈不及时（1）内部反馈不及时达利食品集团内部反馈机制缺乏，供应商追溯平台、管理层与员工之间信息沟通不畅。2019年，一些经销商反映豆本豆滞销严重，而厂家却对临期品牌不管不问。对于经销商的反馈，达利食品集团的服务与反馈不及时，管理层也不能及时了解员工的意见和建议，无法及时调整策略，也影响员工的工作积极性和企业的长期发展。（2）外部反馈不及时从达利食品集团业绩状况来看，多个业务销量增长停滞，不少品牌也在持续被诟病品牌老化。达利食品集团针对消费者的投诉与期望，并未给出良好的回应。不能充分了解消费者的想法和需求，紧跟时事，产品改进及创新难以实施。（五）内部控制监督不严谨随着达利食品集团业务规模的迅速扩张和市场竞争的加剧，其内部监督的问题逐渐暴露，严重影响到公司的健康和持续发展。这些问题主要表现在内部监督不完善、内部审计执行不彻底这两个方面。1.内部监督不完善（1）缺乏有效的问责和惩罚措施问责和惩罚机制是参与内部控制执行情况实时监督的有力保障。达利食品集团并未建立起严格的内部监督制度，企业运营不规范。在采购，生产，销售等环节缺乏有效的问责和惩罚，导致成本核算不准确，产品过期、损坏等问题时有发生，影响企业的运营和声誉。（2）整改措施执行不到位当发现违规行为时，及时而有效的整改措施是内部监督制度继续发挥作用的关键。在云南达利食品有限公司的达利园的产品出现食品安全问题时，达利食品集团第一时间召回并处理。而后却陆续有其他地方的子公司接连被曝有菌落数超标的不合格产品。达利食品集团在整改措施执行后缺乏后续跟踪，导致问题反复出现，使内部监督制度失去信任。2.内部审计执行不彻底（1）内部审计范围狭窄内部审计的实时检查监督、管理咨询在内部控制过程中起着至关重要的作用。达利食品集团内部审计范围狭窄，未能发挥应有的效用。从审计内容来看，企业对业务流程、风险控制等方面的审计涉及较少。从审计时间来看，企业内部审计主要作用于某一特定阶段，特别是企业执行外部审计阶段，并未始终贯穿于内部控制的整个过程。从审计频率来看，企业执行内部审计的频率较低，无法及时发现和纠正潜在的经营风险。（2）审计工作执行困难内部审计工作的开展需要各部门人员的共同参与，但当前，公司内部的员工大都对内部审计工作缺乏参与热情，有关采购业务的内部审计工作以及跟踪评估程序流于形式，未能发挥应有的效用，达利食品集团的内部控制工作未能得到有效的加强。不仅如此，内部审计部门在人力资源配置上也有待加强，高素质审计人才的缺乏也制约了审计质量的提升。五、达利食品集团加强内部控制建议（一）完善内部控制环境1.优化组织架构（1）调整董事会与管理层结构为避免董事会成员兼任过多管理层职位导致的问题，达利食品集团应该明确划分董事会和管理层的职责。减少董事会成员兼任高级管理职务的情况，增强董事会的独立性和监督职能。同时，提高外来职业经理人的参与度，增强企业的管理活力。（2）改善股权结构针对“一股独大”的问题，达利食品集团应该逐步稀释徐氏家族的持股比例，引入更多的战略投资者和中小股东，形成更加均衡的股权结构。同时，提高中小股东的维权意识和参与度，使其能够更好地发挥制衡作用，防止“独裁”管理的出现。2.提升企业形象（1）调整品牌战略达利食品集团应当重新审视并调整其品牌战略。首先，需要对支柱业务给予足够的支持，特别是食品业务板块，以确保核心业务的稳定增长。其次，集团在注重品牌营销的同时也要考虑投产比和经济效率，对于新品牌如“豆本豆”，应该进行更加精准的市场分析和定位，避免盲目投入大量的营销费用。更为关键的是，集团要加强品牌与消费者之间的情感连接，提升品牌忠诚度和口碑效应。更新经营模式为了应对市场竞争和消费者需求的变化，达利食品集团应该适当调整经营模式，注重产品创新和品牌营销创新。集团创建“产品研发中心”，通过开发新产品、拓展新市场和销售渠道，提高企业的市场占有率和盈利能力，是正确的方向。但是要充分了解消费者心理变化，积极推动、制定高精准营销策略和差异化的营销方式，完成品牌价值传递和销售转化等多重目标，提升整体竞争力，为企业形象注入新活力。（二）健全内部控制风险评估1.增强风险识别能力（1）选择适当的风险识别方法在风险识别上，达利食品集团的风险管理部门应充分利用ChatGDP等数据处理工具，结合自身情况，注重行业环境分析。面对不确定因素，集团应加强市场研究与分析，及时把握消费者需求和市场变化，制定有针对性的市场策略，把握有利的市场机会。拓展多元化的销售渠道，加强线上线下融合，提高市场覆盖率和销售渠道的稳定性。重视内部控制风险评估达利食品集团风险管理系统项目已识别出内部控制的财务风险，但该风险并未得到及时的应对和处理，说明内部控制风险评估相关人员没有充分重视该风险，因此，达利食品集团首先需要相关人员承担起风险防范责任，充分考虑可能造成不利影响的因素，准确识别风险后及时做出应对措施。就集团面临的财务风险来讲，达利食品集团可可采取加强客户信用管理、设置合理的信用期限和折扣率、优化财务管理流程等措施，应对赊销账多带来的风险。2.提高风险应对能力（1）制定多样化的风险应对策略达利食品集团应综合分析内外部因素，制定多样化的风险应对策略，囊括多维度的风险应对措施。为应对供应链中断风险，达利食品集团除了可以加强供应商管理解决原材料成本上升的问题，还可通过签订期货交易合同等有效控制采购成本。但长期来看，集团还是要优化供应商选择和评估标准，建立良好的供应链。与信誉良好的供应商建立长期稳定的合作关系，共同应对市场变化和政策风险，保障供应链的稳定性和安全性。落实风险应对策略达利食品集团应视产品质量为企业的生命线，严格把控生产过程中的每一个环节。从原料采购到产品出厂，建立完善的质量控制体系。注重在产品的安全、合规，更要保证已售产品的质量、品质。针对关键控制点，重点监视，以证实处于受控状态，绝对避免安全事故的发生。同时要完善风险应急预案，提升处理效率，提高应对突发事件的能力。（三）优化内部控制活动1.授权控制活动优化（1）实施适当的授权策略达利食品集团应该考虑实施更为平衡的授权策略，将部分决策权下放给中下层管理人员，定期评估和调整授权，避免过度授权的同时也可以提高决策效率。另一方面，集团应规范授权的范围和程度和方式，制定明确的授权手册，列明各级员工的职责和权限，避免权力滥用和决策失误。（2）明确管理权责针对管理权责不清的问题，达利食品集团应该进行全面的梳理，明确各部门和岗位的职责和权限，责任落实到人。制定更加详细且务实的管理制度和流程，确保各项控制活动得到有效执行。集团可以建立一份详细的权责清单，列出各级别、各部门的职责和权力，以确保在执行任务时不会出现混淆或冲突。对于营销管理方面的问题，还可以引入专业的营销管理团队或者加强对营销人员的培训和管理。2.预算控制活动优化（1）改进资本预算过程达利食品集团应建立一套完整的资本预算机制，明确筹备资金计划和投资计划的编制、审批、执行和监督流程。在编制资本预算时，应对投资项目进行全面的风险评估，确保资金投向低风险、高回报的领域。避免未经系统风险调查而盲目投入高风险领域。并通过探索多元化的筹资渠道，降低对单一筹资渠道的依赖。（2）规范预算管理流程为了解决预算管理不规范的问题，达利食品集团首先要明确预算管理的责任主体和程序，确保预算的合理性和可行性。其次，强化董事会在预算管理中的作用

，董事会应积极参与预算管理的编制、审批和监督过程。此外，还可以引入第三方审计机构对预算执行情况进行合理评估，及时纠偏。（四）促进信息沟通与交流1.建立有效的信息共享（1）加强部门间交流达利食品集团有十几家子公司，只有加强企业跨部门协作，才能促进各部门之间的信息交流和共享，提高信息传递效率，减少信息滞后、信息不对称的现象。达利食品集团各部门之间可以开展交流会，不同部门之间相互学习、借鉴，打破部门壁垒，形成合力，提高执行力度和风险应对能力，推动公司整体发展，发挥更显著的作用。（2）规范信息管理达利食品集团应规范信息传递和沟通流程，加强内部控制管理的标准化和规范化。确保信息的传递畅通无阻，从源头上提高内部控制的可行性和有效性。特别是集团在收集数据时，要注意数据处理，采用统一的格式和标准，保证信息传递顺畅。信息处理技术上，集团可以使用更加高效、便捷的信息沟通工具，定期优化内部办公平台或管理系统，实现信息的快速传递和共享。2.建立健全的反馈机制（1）完善内部反馈机制信息时代，企业需要有效的反馈机制，达利食品集团可通过鼓励内部人员参与反馈和提高管理者对内部控制的重视程度两种途径来完善内部反馈机制。强化企业内部人员的责任感，鼓励他们参与反馈，同时，企业应对积极反馈的员工，给予回应和相应的奖励。管理者也应注意加强与下属的沟通，及时地接受和反馈信息。完善外部反馈机制为了完善外部反馈机制，达利食品集团需要定期评估和优化外部反馈机制。强化供应商，经销商等外部的沟通，同时加大同业内的探讨。互动，不断拓展合作面。集团也要密切关注市场变化和消费者反馈，不断调整和优化策略，采取针对性措施改进产品与服务，从而准确理解并满足消费者的需求和期望，持续改进产品和服务。（五）加强内部监督1.完善内部监督制度（1）实行有效的问责和奖惩措施为了确保内部审计工作的顺利开展，达利食品集团必须建立一定的问责和奖惩制度，以此增强员工对内部审计工作的参与配合，各级责任人员应清楚自己的职责和任务，当问题出现时，严格执行追究与问责制度，采取行之有效的惩罚措施，特别在采购、生产等内部控制的关键环节，进一步规范企业运营。整改措施执行到位。达利食品集团已成立专门的内部审计部门，为保证内部监督制度更加完善和严密，相关人员需要及时对企业的内部监督提出改善措施和意见，这对于整改措施的后续监督也必不可少。因为在执行监督过程中，可能会遇到一些不可预见的情况，集团要注意提供必要的资金、技术和人力资源支持，确保整改工作的顺利进行，各级执行人员也要及时沟通进展、反馈问题，共同协作解决问题。2.内部审计工作执行全面（1）拓展内部审计范围达利食品集团可以关注发展的具体领域，展开对品牌管理、业务流程优化等方面的审计。对企业的关键业务领域进行日常持续的监督活动，并根据企业业务的风险程度，适当减少审计时间和频次。不同审计方式相结合，企业业务发生重大变化时，如新业务拓展等，应及时增加审计频次，保障企业业务合规和经营效率。（2）确保审计工作顺利执行随着内部审计范围的拓展，对审计人员的专业素质要求也越来越高，达利食品集团首先要做的是加强审计人员培训与能力建设，以适应不断变化的业务需求其次，集团要提升其他员工对内部监管的认识和理解，使他们能够更好地配合和参与内部审计工作，从而提高整体监管水平。此外，达利食品集团话可以对企业的内部监督和内部审计工作进行复核和指导，借助外部力量来提升自我完善能力，确保内部监督与内部审计工作的有效推行。六、结语与展望研究达利食品集团内控问题并给出应对方案后，内部控制于食品行业的核心价值愈发凸显，这一现状表明企业有必要从内控体系的品质和层级入手进行提升，在风险化解与挑战应对方面才可能显得游刃有余，从而对接更为高层次，可持续化的企业发展目标，该案例同时为企业同业提供了颇具借鉴意义的方向指引，食品行业可围绕五大领域展开具体行动以巩固内部管控实效。市场竞争日益白热化，消费者对食品安全的关注亦逐步升温，这对食品企业提出了更高要求，内部控制亟待加强，唯有如此才能守护产品乃至饮食的安全，展望未来企业势必将技术创新，质量提升以及风险管控列为核心议题，借此破解重重难题推