地税局税务稽查选案工作手册（标准版）

地税局税务稽查选案工作手册（标准版）第1章总则1.1税务稽查选案工作原则1.2税务稽查选案工作目标1.3税务稽查选案工作范围1.4税务稽查选案工作流程第2章选案依据与标准2.1税务稽查选案依据2.2税务稽查选案标准2.3税务稽查选案分类2.4税务稽查选案指标第3章选案准备与信息采集3.1选案信息采集方法3.2选案信息采集内容3.3选案信息采集流程3.4选案信息采集注意事项第4章选案审核与评估4.1选案审核流程4.2选案审核标准4.3选案评估方法4.4选案评估指标第5章选案提出与上报5.1选案提出要求5.2选案提出流程5.3选案上报程序5.4选案上报要求第6章选案管理与跟踪6.1选案管理流程6.2选案跟踪机制6.3选案反馈机制6.4选案档案管理第7章选案结果与应用7.1选案结果分类7.2选案结果应用7.3选案结果反馈7.4选案结果存档第8章附则8.1本手册解释权归地税局所有8.2本手册实施时间8.3附录与参考资料第1章总则1.1税务稽查选案工作原则税务稽查选案工作遵循“依法、公正、高效、科学”的原则，依据《税收征管法》《税务稽查工作规程》等相关法律法规开展，确保选案工作符合税收征管制度要求。选案工作应坚持“以查促管、以查促改”的理念，通过精准选案推动税收征管质量提升，实现税收治理能力现代化。选案工作需遵循“风险导向、分类管理”的原则，结合税收大数据分析、风险识别模型等手段，实现对高风险、高潜力、高危害的税源进行重点监控。选案工作应严格遵守“程序公正、结果公正”的原则，确保选案过程合法合规，选案结果客观公正，避免人为干预和程序瑕疵。选案工作应注重“数据驱动、智能分析”的方法，利用、大数据等技术提升选案效率和准确性，实现选案工作的科学化、智能化发展。1.2税务稽查选案工作目标选案工作旨在通过科学、规范、高效的选案流程，实现对高风险纳税人、异常交易行为、税收违法行为的精准识别和重点稽查，提升税收征管效能。根据《国家税务总局关于进一步加强税务稽查工作的意见》（税总发〔2020〕12号）规定，选案工作目标包括：提升稽查覆盖率、增强风险识别能力、优化稽查资源配置、强化稽查结果应用等。选案工作目标应与税收征管整体目标相一致，推动实现“精准稽查、科学稽查、智慧稽查”的三级目标体系。通过选案工作，实现对税收违法行为的源头治理，促进税收征管制度的完善和税收公平正义的实现。选案工作目标的实现，有助于提升纳税人满意度，推动税收征管体系的现代化和法治化发展。1.3税务稽查选案工作范围选案范围涵盖所有应纳税种，包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等，覆盖所有纳税人类型，包括一般纳税人、小规模纳税人、个体工商户等。选案范围包括税收违法行为，如偷税、逃税、虚开发票、虚假申报等，以及税收管理中的异常行为，如关联交易、跨区域经营、税务申报异常等。选案范围还包括税收政策执行中的问题，如税收优惠落实不到位、税款征收不到位、税款滞纳金计算错误等。选案范围应结合税收征管系统数据，包括税收征管系统、税务稽查系统、发票系统、银行系统等，实现多系统数据的整合与分析。选案范围应根据国家税务总局发布的税收风险等级划分标准，对高风险、中风险、低风险纳税人进行分类管理，实现精准选案。1.4税务稽查选案工作流程的具体内容选案流程应包括选案启动、选案评估、选案确认、选案执行、选案反馈等环节，确保选案工作有据可依、有据可查。选案启动阶段，应由税务稽查部门根据税收风险分析结果、税收征管数据、纳税人申报信息等，提出选案建议。选案评估阶段，应由专业人员对选案建议进行分析评估，结合税收政策、税收征管制度、税收风险等级等进行综合判断。选案确认阶段，应由选案部门与相关业务部门进行沟通确认，确保选案内容符合税收征管要求，避免误选或漏选。选案执行阶段，应由稽查部门组织实施，包括稽查计划制定、稽查人员安排、稽查证据收集、稽查结果分析等，确保选案目标的实现。第2章税务稽查选案依据与标准1.1税务稽查选案依据税务稽查选案依据是指税务机关在进行选案时所依据的法律、法规、规章及相关政策文件，主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》《税务稽查工作规程》《税务稽查工作规范》等，这些依据为选案提供了法律基础和操作规范。根据《国家税务总局关于进一步加强税务稽查工作的意见》（税总发〔2019〕12号），选案应以“风险导向”为核心，结合纳税人涉税行为、财务数据、纳税信用等级等多维度信息进行判断。税务稽查选案依据还应包括纳税人历史纳税申报数据、发票使用情况、关联交易信息、税务登记信息等，这些信息能够有效支撑选案的科学性和准确性。依据《税务稽查选案工作手册（标准版）》（税总发〔2021〕15号），选案依据应遵循“以事实为依据，以法律为准绳”的原则，确保选案过程合法合规。实践中，税务机关常通过大数据分析、风险识别模型等手段，结合选案依据进行综合判断，以提高选案的效率和精准度。1.2税务稽查选案标准税务稽查选案标准是指税务机关在选案过程中所采用的量化指标和判断标准，通常包括纳税信用等级、税收风险等级、发票使用异常、财务数据异常、纳税申报异常等。根据《国家税务总局关于进一步加强税务稽查工作的意见》（税总发〔2019〕12号），选案标准应结合“风险识别、风险评估、风险应对”三个阶段，确保选案的系统性和科学性。税务稽查选案标准通常采用“三级分类法”，即“高风险、中风险、低风险”，其中高风险纳税人包括涉嫌偷税、逃税、虚开发票等行为的纳税人。依据《税务稽查选案工作手册（标准版）》（税总发〔2021〕15号），选案标准应结合《税收征管法》《税收征收管理法》等相关法规，确保选案标准的合法性与权威性。实践中，税务机关常通过建立选案标准数据库，结合历史数据、行业特征、地域差异等，制定更加精细化的选案标准，以提升选案的科学性和针对性。1.3税务稽查选案分类税务稽查选案分类是指根据纳税人涉税行为的性质、风险程度、影响范围等因素，将选案分为不同类别，常见的分类包括“高风险纳税人”“中风险纳税人”“低风险纳税人”“异常申报纳税人”等。根据《税务稽查选案工作手册（标准版）》（税总发〔2021〕15号），选案分类应遵循“风险等级”“涉税行为类型”“纳税信用等级”“行业特征”等多维度标准，确保分类的全面性和合理性。选案分类通常采用“四类法”，即“高风险、中风险、低风险、风险未定”，其中高风险纳税人包括涉嫌偷税、逃税、虚开发票等行为的纳税人。依据《税收征管法》《税务稽查工作规程》等相关规定，选案分类应确保分类标准的统一性和可操作性，避免因分类标准不一导致选案偏差。实践中，税务机关常通过数据建模、风险识别模型等手段，结合选案分类标准进行综合判断，以提高选案的科学性和准确性。1.4税务稽查选案指标的具体内容税务稽查选案指标主要包括纳税信用等级、税收风险等级、发票使用异常、财务数据异常、纳税申报异常等，这些指标能够有效反映纳税人的涉税行为是否符合税收法规要求。根据《国家税务总局关于进一步加强税务稽查工作的意见》（税总发〔2019〕12号），税收风险等级通常分为“高风险”“中风险”“低风险”三个等级，其中高风险纳税人需优先进行稽查。税务稽查选案指标中，纳税信用等级是衡量纳税人诚信状况的重要依据，通常分为“A级”“B级”“C级”“D级”“E级”五个等级，其中D级纳税人存在较大税务风险。依据《税务稽查选案工作手册（标准版）》（税总发〔2021〕15号），选案指标应结合《税收征管法》《税收征收管理法》等相关法规，确保选案指标的合法性与权威性。实践中，税务机关常通过建立选案指标数据库，结合历史数据、行业特征、地域差异等，制定更加精细化的选案指标，以提升选案的科学性和针对性。第3章选案准备与信息采集3.1选案信息采集方法选案信息采集方法应遵循“全面、系统、动态”的原则，采用多源数据采集方式，包括税务文书、电子税务局数据、纳税申报表、企业财务报表、银行对账单、合同协议、发票数据等，确保信息来源的多样性和完整性。信息采集可结合大数据分析与人工核查相结合，利用税务稽查系统中的“智能比对”功能，对纳税人申报数据与税务机关已有的税收数据进行比对分析，提高选案效率与准确性。依据《税务稽查工作规程》及相关政策文件，信息采集需遵循“依法、合规、客观、公正”的原则，确保数据的真实性和合法性，避免因信息采集不当导致的选案风险。选案信息采集可借助技术进行数据清洗与异常识别，如利用自然语言处理（NLP）技术对纳税申报内容进行语义分析，识别出可能存在税务异常的申报内容。信息采集过程中应注重数据的时效性与准确性，对已过期或不完整的申报资料应进行标记与反馈，确保选案信息的及时更新与有效利用。3.2选案信息采集内容选案信息采集应涵盖纳税人基本信息、纳税信用等级、税收缴纳情况、发票使用情况、关联交易情况、税务违规记录、企业经营状况等核心要素。根据《国家税务总局关于进一步加强税务稽查工作的意见》（税总发〔2019〕15号），选案信息应包括纳税人身份信息、经营地址、法定代表人、主要税种及税率、应纳税额、实际缴纳情况、是否存在税收优惠等。信息采集内容应结合企业类型、行业属性、规模大小等进行分类，例如对小微企业、大型企业、个体工商户等分别制定差异化的信息采集标准。选案信息采集应注重数据的关联性，如通过分析纳税人申报的应税所得与实际经营收入、成本费用之间的差异，识别可能存在的税务风险。信息采集内容应包括纳税人的财务数据、税务行政处罚记录、信用信息、司法裁判信息等，形成完整的税务稽查信息档案。3.3选案信息采集流程选案信息采集应按照“先采集、后分析、再筛选”的流程进行，首先收集相关数据，再进行初步分析，最后进行筛选与分类。信息采集流程应遵循“分类管理、分级采集”的原则，对不同类型的纳税人采取差异化的采集方式，如对高风险纳税人进行重点采集，对一般纳税人进行常规采集。信息采集应结合税务稽查的选案目标，如对高风险行业、高风险企业、高风险税种等进行重点采集，确保选案信息的针对性和有效性。信息采集过程中应建立数据录入、审核、校验、归档的全流程管理机制，确保数据的准确性和可追溯性。信息采集完成后，应进行数据清洗与整理，形成标准化的选案信息数据库，为后续的选案分析与决策提供支持。3.4选案信息采集注意事项选案信息采集应严格遵守《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，确保采集过程的合法性与合规性。信息采集过程中应注重数据的时效性，对过期或不完整的资料应及时反馈并要求纳税人补充，避免影响选案质量。信息采集应注重数据的准确性，对可能存在争议的数据应进行人工核查，确保信息的真实性和可靠性。信息采集应遵循“保密、安全、规范”的原则，确保纳税人隐私信息的安全存储与传输，防止数据泄露。信息采集过程中应建立完善的反馈机制，对采集过程中发现的问题及时进行调整与优化，提升选案信息采集的效率与质量。第4章选案审核与评估4.1选案审核流程选案审核流程遵循“初审—复审—终审”三级机制，依据《国家税务总局关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》（税总发〔2019〕12号）要求，确保选案质量与合规性。审核流程中，首先由选案部门对初步选案信息进行初步核查，确认是否符合税收政策及征管规范。复审阶段，由稽查部门对初审结果进行再次确认，确保选案内容无误，符合税收征管要求。终审环节，由稽查局领导或专门的审核小组对选案结果进行最终确认，确保选案的准确性和权威性。审核过程中，需结合案件风险等级、证据完整性、纳税人涉税行为等多维度因素进行综合判断。4.2选案审核标准选案审核标准应依据《税务稽查选案工作指引》（税总发〔2019〕12号）及相关法规，确保选案内容符合税收征管政策和税收法律。审核标准应涵盖案件的合法性、合规性、风险性、证据完整性等关键要素，确保选案的科学性和规范性。审核标准应结合税收征管实际，注重案件的典型性、代表性及对税收管理的指导意义。审核过程中，需结合税务稽查的“四查”原则（查账、查证、查案、查人），确保选案内容全面、准确。审核结果应形成书面审核意见，明确选案的依据、理由及后续处理建议。4.3选案评估方法选案评估方法采用“定性分析与定量分析相结合”的方式，依据《税务稽查选案评估指标体系》（税总发〔2019〕12号）进行。评估方法包括案件风险等级评估、选案准确性评估、选案时效性评估等，确保选案的科学性和合理性。评估过程中，需结合案件的涉税金额、纳税人涉税行为、历史数据等多方面信息进行综合判断。评估结果应形成评估报告，明确选案的优缺点及改进建议。评估结果需纳入选案质量考核体系，作为后续选案工作的参考依据。4.4选案评估指标的具体内容选案评估指标主要包括案件风险等级、选案准确性、选案时效性、选案合规性、选案代表性等五个维度。案件风险等级评估依据《税务稽查风险评估指标体系》（税总发〔2019〕12号），分为低、中、高三级，用于判断选案的潜在风险。选案准确性评估依据《税务稽查选案质量评估标准》，从选案内容、证据完整性、政策适用性等方面进行量化评分。选案时效性评估依据《税务稽查选案流程管理规范》，从选案提出时间、处理时间、反馈时间等方面进行评估。选案合规性评估依据《税务稽查选案合规性审查标准》，从选案依据、政策适用、证据材料等方面进行审查，确保选案符合税收法规。第5章选案提出与上报5.1选案提出要求选案提出应遵循《税务稽查选案工作规程》的相关规定，确保选案内容符合税收法律法规和政策要求，避免出现违法或违规的选案行为。选案提出需基于真实、准确的税务数据和稽查线索，确保选案依据充分，避免主观臆断或缺乏事实依据的选案。选案提出应结合税收风险分析结果，重点关注高风险行业、高风险纳税人以及存在异常申报行为的纳税人。选案提出应严格遵守选案权限和程序，确保选案权在合法授权范围内行使，防止越权或越权选案。选案提出应注重选案质量，确保选案内容完整、准确、规范，避免因选案错误导致稽查工作失误。5.2选案提出流程选案提出应由税务稽查部门根据风险分析结果，结合税收征管数据，提出初步选案意见。选案提出需通过税务稽查系统进行录入和提交，确保选案信息的准确性和可追溯性。选案提出应由稽查人员根据选案标准进行筛选，确保选案内容符合选案标准和要求。选案提出应结合税收大数据分析结果，确保选案内容具有较高的风险识别能力和选案准确性。选案提出应形成书面材料，包括选案理由、依据、风险等级等，并由稽查人员签字确认。5.3选案上报程序选案上报应按照《税务稽查选案工作手册》规定的程序和时限进行，确保选案信息及时、准确、完整地上报。选案上报应通过税务稽查系统进行，确保选案信息的传输和存储符合信息化管理要求。选案上报应由稽查部门负责人审核并签发，确保选案信息的权威性和合法性。选案上报应按照规定的格式和内容进行，确保选案信息的标准化和可读性。选案上报应保留完整的电子和纸质档案，确保选案信息的可追溯性和可查性。5.4选案上报要求的具体内容选案上报应包含选案编号、选案类型、纳税人信息、风险等级、选案理由、依据文件等核心内容。选案上报应注明选案的优先级和处理时限，确保选案信息的及时处理和有效跟进。选案上报应附带相关证据材料和分析报告，确保选案依据充分，便于后续稽查工作开展。选案上报应按照规定的格式和要求进行，确保选案信息的标准化和可读性。选案上报应由稽查部门负责人审核并签发，确保选案信息的权威性和合法性。第6章选案管理与跟踪6.1选案管理流程选案管理流程遵循“选、查、判、结”四步法，依据《国家税务总局关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》（税总发〔2019〕11号）要求，确保选案工作规范有序。选案流程包括选案申请、初审、复审、报备、分配、执行等环节，其中初审由选案部门负责，复审由稽查部门协同完成，确保选案质量与效率。选案管理需建立电子化系统，如“税务稽查选案系统”，实现选案信息的实时录入、查询与共享，提升选案工作效率。选案流程中需明确责任分工，如选案员、稽查员、主管领导等，确保每个环节有人负责、有人监督。选案管理应定期开展内部审计，确保选案流程符合税务稽查工作规范，防止选案偏差或重复。6.2选案跟踪机制选案跟踪机制采用“动态跟踪+定期报告”模式，依据《税务稽查工作规程》（税总发〔2019〕11号）规定，确保选案事项全程可追溯、可监督。选案跟踪包括选案受理、立案、调查、审理、结案等阶段的跟踪，每阶段需记录关键节点信息，如立案时间、调查进展、审理结果等。选案跟踪需建立台账制度，如“选案跟踪台账”，记录选案编号、责任人、进度、状态等信息，便于后续查阅与管理。选案跟踪应结合信息化手段，如使用“税务稽查管理系统”进行进度更新与状态变更，确保信息透明、实时更新。选案跟踪需定期开展跟踪检查，确保选案事项按时完成，避免因跟踪不到位导致选案延误或遗漏。6.3选案反馈机制选案反馈机制遵循“及时反馈、闭环管理”原则，依据《税务稽查工作规程》（税总发〔2019〕11号）要求，确保选案问题及时反馈、整改到位。选案反馈包括选案结果反馈、整改意见反馈、复查反馈等，反馈内容需具体、明确，如问题类型、整改期限、责任人等。选案反馈应通过内部系统或书面形式进行，确保反馈信息可追溯、可查证，避免反馈不实或遗漏。选案反馈需建立反馈闭环机制，如反馈后需跟踪整改落实情况，确保问题真正解决，防止“纸上整改、形式主义”。选案反馈应纳入绩效考核体系，作为选案人员工作成效的重要评价指标之一。6.4选案档案管理的具体内容选案档案管理遵循“分类管理、规范归档”原则，依据《税务稽查工作规程》（税总发〔2019〕11号）要求，确保选案资料完整、有序。选案档案包括选案申请表、选案审批表、选案报告、选案跟踪记录、选案结案报告等，需按时间顺序或分类编号归档。选案档案应使用统一格式，如“税务稽查选案档案管理规范”，确保档案内容真实、准确、完整。选案档案需定期归档和整理，如每季度或年度进行归档，确保档案资料可查阅、可追溯、可复用。选案档案管理应建立档案管理制度，明确责任人、归档时间、保管期限等，确保档案安全、保密、有效利用。第7章选案结果与应用7.1选案结果分类选案结果按照稽查对象的性质和风险等级可分为一般风险类、高风险类、特殊风险类及无风险类。根据《税务稽查选案工作规程（试行）》（国家税务总局公告2019年第34号）规定，一般风险类指税务机关初步判断存在税收风险但未达到高风险标准的纳税人；高风险类则指存在明显税务违规嫌疑或有重大税收违法线索的纳税人。选案结果还可按选案来源分为内部选案与外部选案，内部选案主要来源于税务机关内部数据分析和风险识别，而外部选案则来源于税务稽查部门、税务所、纳税人举报等渠道。选案结果的分类标准需符合《国家税务总局关于进一步加强税务稽查选案工作的意见》（国税发〔2014〕112号）中提出的“风险分级管理”原则，确保分类科学、标准统一、便于后续稽查工作开展。选案结果的分类应结合纳税人涉税行为、历史数据、行业特征、政策执行情况等多维度因素进行综合判断，避免单一指标导致分类偏差。选案结果的分类需定期更新，根据税收政策变化、企业经营状况及风险识别技术的提升进行动态调整，确保选案工作的时效性和准确性。7.2选案结果应用选案结果应用于稽查计划制定，作为税务稽查部门确定重点检查对象的重要依据。根据《税务稽查工作规程》（国家税务总局令第53号）规定，选案结果需纳入稽查计划，确保稽查资源合理分配。选案结果应用于稽查实施过程，指导稽查人员开展证据收集、风险评估、检查取证等工作，提高稽查效率和质量。选案结果应用于税务稽查结果的反馈与通报，确保选案结果的公开透明，增强纳税人对税务稽查工作的信任度。选案结果应用于税务稽查数据分析，通过选案结果的积累与分析，形成税务稽查的规律性、系统性，为后续选案提供参考依据。选案结果应用于税务稽查绩效评估，作为衡量税务稽查工作成效的重要指标之一，推动稽查工作持续优化。7.3选案结果反馈选案结果反馈需在规定时间内完成，确保选案结果的及时性与有效性。根据《税务稽查选案工作规程》（国家税务总局公告2019年第34号）规定，选案结果反馈应在选案完成后10个工作日内完成。选案结果反馈应包括选案结果的详细说明、依据、风险等级及后续处理建议，确保反馈内容完整、清晰、可追溯。选案结果反馈可通过书面形式或电子系统进行，确保反馈过程的规范性和可查性。选案结果反馈应由选案责任部门负责人审核并签发，确保反馈内容的真实性与准确性。选案结果反馈后，需及时将反馈