2026年税务师资格考试仿真题及答案

2026年税务师资格考试仿真题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度实现利润总额为800万元，其中业务招待费超支50万元，广告费和业务宣传费超支20万元（超过税法规定的扣除限额），则该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.800万元B.730万元C.780万元D.820万元2.个人出租住房，2019年1月1日至2023年12月31日期间，其应缴纳的增值税税率为（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%3.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可在计算应纳税所得额时按照其支付给残疾职工工资的100%加计扣除，该政策适用的地域范围是（）。A.全国范围内均适用B.仅限于经济特区C.仅限于西部地区D.仅限于少数民族地区4.某公司2025年5月转让一栋办公楼，取得收入500万元，该办公楼原值300万元，累计折旧100万元，则其转让所得应缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.75万元C.100万元D.125万元5.根据《个人所得税法》，居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税的，其适用税率为（）。A.固定税率为10%B.根据全年综合所得确定税率C.最低税率为3%，最高税率为45%D.最低税率为5%，最高税率为35%6.某个体工商户2025年度经营所得为120万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%7.根据《印花税法》，企业签订的借款合同，其印花税税率为（）。A.0.5‰B.1‰C.3‰D.5‰8.某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税100万元，城市维护建设税和教育费附加共计30万元，则其应缴纳的企业所得税税前扣除的税金及附加为（）。A.330万元B.300万元C.230万元D.200万元9.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人实施税务检查时，可以采取的措施不包括（）。A.查账B.查询银行账户C.限制离境D.查封财产10.某公司2025年度取得国债利息收入50万元，其应计入应纳税所得额的部分为（）。A.50万元B.25万元C.0万元D.75万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据《企业所得税法》，下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.资本性支出B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）C.业务招待费（超过税法规定的扣除限额的部分）D.纳税人的捐赠支出（超过年度利润总额12%的部分）E.存货的跌价准备2.个人出租房屋，其应缴纳的税费包括（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.个人所得税E.房产税3.根据《个人所得税法》，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.股息、红利所得4.某企业2025年度发生以下业务：（1）销售货物取得收入500万元，成本300万元；（2）提供咨询服务取得收入100万元，成本50万元；（3）发生管理费用50万元，其中业务招待费超支10万元；（4）取得国债利息收入20万元。则其应纳税所得额的影响因素包括（）。A.销售货物利润200万元B.咨询服务利润50万元C.业务招待费超支10万元D.国债利息收入20万元（免税）E.管理费用50万元（扣除限额内）5.根据《印花税法》，下列合同中，其印花税税率为1‰的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.借款合同E.技术合同三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否当年实际支付，均可在计算应纳税所得额时扣除。（）2.个人购买国债，其利息收入免征个人所得税。（）3.根据《税收征收管理法》，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料。（）4.企业安置残疾人员的，可在计算应纳税所得额时按照其支付给残疾职工工资的100%加计扣除，该政策仅适用于高新技术企业。（）5.居民个人取得的全年一次性奖金，选择单独计税的，其适用税率与全年综合所得的税率相同。（）6.根据《印花税法》，企业签订的财产保险合同，其印花税税率为1‰。（）7.某个体工商户2025年度经营所得超过120万元，其应缴纳的个人所得税税率为35%。（）8.企业转让股权所得，应缴纳企业所得税。（）9.根据《个人所得税法》，个人取得的偶然所得，适用20%的税率征收个人所得税。（）10.税务机关对纳税人实施税务检查时，必须出示检查证件。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某公司2025年度取得以下收入和支出：（1）销售货物收入500万元，成本300万元；（2）提供咨询服务收入100万元，成本50万元；（3）发生管理费用60万元，其中业务招待费超支10万元；（4）取得国债利息收入20万元；（5）发生广告费和业务宣传费超支5万元（超过税法规定的扣除限额）。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则其2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某个人2025年度取得工资薪金所得12万元，劳务报酬所得8万元，稿酬所得5万元，财产租赁所得6万元，股息红利所得3万元。假设其专项扣除、专项附加扣除共计2万元，则其2025年度应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税100万元，城市维护建设税和教育费附加共计30万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则其2025年度应纳税所得额为多少？五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业所得税中“业务招待费”的税前扣除规定。2.简述个人所得税中“综合所得”的汇算清缴流程。六、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某公司2025年度财务数据如下：（1）销售货物收入800万元，成本500万元；（2）提供咨询服务收入200万元，成本100万元；（3）发生管理费用80万元，其中业务招待费超支15万元（按照税法规定，业务招待费的扣除限额为销售收入的5‰）；（4）取得国债利息收入30万元；（5）发生广告费和业务宣传费超支10万元（超过税法规定的扣除限额）。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则其2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某个人2025年度取得以下收入：（1）工资薪金所得12万元；（2）劳务报酬所得8万元；（3）稿酬所得5万元；（4）财产租赁所得6万元；（5）股息红利所得3万元。假设其专项扣除、专项附加扣除共计2万元，则其2025年度应缴纳的个人所得税为多少？答案及解析一、单项选择题1.C解析：业务招待费超支50万元不得扣除，广告费和业务宣传费超支20万元不得扣除，因此应纳税所得额为800-50-20=730万元。2.C解析：个人出租住房，2019年1月1日至2023年12月31日期间，其应缴纳的增值税税率为1.5%。3.A解析：根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可在计算应纳税所得额时按照其支付给残疾职工工资的100%加计扣除，该政策全国范围内均适用。4.B解析：转让所得=收入-账面净值=500-(300-100)=300万元，应纳税所得额=300-300=0万元（此处假设无其他调整），但实际中可能存在其他因素，如土地增值税等，若仅考虑所得税，则应纳税所得额为75万元（假设税法规定）。5.B解析：居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税的，其适用税率为根据全年综合所得确定税率。6.D解析：个体工商户经营所得超过120万元，适用35%的税率。7.A解析：根据《印花税法》，企业签订的借款合同，其印花税税率为0.5‰。8.B解析：税前扣除的税金及附加包括增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加，因此为200+100+30=330万元。9.C解析：税务机关对纳税人实施税务检查时，可以采取的措施包括查账、查询银行账户、限制离境、查封财产等，但限制离境属于出境管理范畴，不属于税务检查的直接措施。10.C解析：国债利息收入免征企业所得税，因此应计入应纳税所得额的部分为0万元。二、多项选择题1.A、B、D、E解析：资本性支出、职工福利费（超过工资薪金总额14%的部分）、纳税人的捐赠支出（超过年度利润总额12%的部分）、存货的跌价准备不得扣除。2.A、B、C、D、E解析：个人出租房屋，其应缴纳的税费包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、房产税。3.A、B、C、E解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、股息、红利所得。财产租赁所得属于分类所得。4.A、B、C、E解析：国债利息收入免税，因此不纳入应纳税所得额计算。5.A、B、E解析：购销合同、加工承揽合同、技术合同的印花税税率为1‰。财产租赁合同和借款合同的印花税税率为0.5‰。三、判断题1.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应当在实际发生时扣除。2.√解析：个人购买国债，其利息收入免征个人所得税。3.√解析：根据《税收征收管理法》，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料。4.×解析：企业安置残疾人员的，可在计算应纳税所得额时按照其支付给残疾职工工资的100%加计扣除，该政策适用于所有符合条件的行业和地区，不仅限于高新技术企业。5.×解析：居民个人取得的全年一次性奖金，选择单独计税的，其适用税率与全年综合所得的税率不同，而是根据单独计税的税率表确定。6.×解析：根据《印花税法》，企业签订的财产保险合同，其印花税税率为1‰。7.×解析：个体工商户经营所得超过120万元，适用35%的税率，但具体税率需根据当地政策确定。8.√解析：企业转让股权所得，应缴纳企业所得税。9.√解析：根据《个人所得税法》，个人取得的偶然所得，适用20%的税率征收个人所得税。10.√解析：税务机关对纳税人实施税务检查时，必须出示检查证件。四、计算题1.应纳税所得额=500+100-300-50-60-10+5=195万元，应缴纳企业所得税=195×25%=48.75万元。2.综合所得=12+8+5+6+3-2=26万元，应缴纳个人所得税=(26-6)×3%+6×10%=0.6+0.6=1.2万元。3.应纳税所得额=200+100+30=330万元。五、简答题1.业务招待费的税前扣除规定：-企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。-超过部分不得扣除。2.综合所得的汇算清缴流程：-纳税人在年度终了后3个月内，对全年综合所得进行汇算清缴。-需要补税的，在汇算清缴期前缴纳税款；需要退税的，税