应纳税所得额调整计算表-财税实操

会计实操文库1/1应纳税所得额调整计算表-财税实操企业名称：________有限公司自查期间：______年度（或______年1-__月）单位：万元一级项目二级明细项目三级明细项目账面金额自查调整额（调增+，调减-）调整后金额自查调整依据对300万临界点影响（超/未超）一、收入总额主营业务收入产品销售收入1.核查销售合同、增值税发票、银行回款匹配性；2.年末未开票收入需附《未开票收入台账》劳务收入按完工进度确认，附劳务结算单其他业务收入出租资产收入附租赁合同、收款凭证，补记收入需说明原因材料销售收入核查出库单、销售发票，确认收入完整入账其他（如手续费收入）附相关业务凭证，说明收入性质营业外收入政府补助收入1.征税补助：全额计入（无政府专项文件）；2.不征税补助：附政府文件+专款专用证明（调减）违约金收入附违约合同、收款凭证，行政罚款除外资产处置利得附资产处置协议、评估报告，确认利得计算准确投资收益国债利息收入（调减）附国债购买凭证、利息结算单，按政策全额调减股权转让收益附股权转让协议、完税证明，确认收益计算无误其他投资收益（如股息）附投资协议、分红凭证，区分免税与应税部分收入总额小计二、成本费用总额主营业务成本直接材料成本1.暂估成本：次年5月31日前取得合规发票（未取得调增）；2.材料领用与生产进度匹配直接人工成本附工资表、社保缴纳记录，确认人工成本归属准确制造费用分摊附费用分摊表（如水电费、设备折旧），分摊方法符合税法规定其他业务成本出租资产折旧/摊销按资产折旧/摊销年限计算，附折旧/摊销计算表材料销售成本按加权平均法/先进先出法核算，附成本计算单销售费用广告费及业务宣传费（超15%部分调增）1.计算基数：当年主营业务收入+其他业务收入；2.超限额部分附超支明细调增后需重新判断是否超300万差旅费附差旅行程单、交通住宿发票，排除个人消费部分业务招待费（超限额部分调增）1.限额1：当年营业收入5‰；2.限额2：实际发生额60%，取孰低扣除，附招待明细调增后需重新判断是否超300万销售人员工资及福利费（福利费超14%部分调增）福利费计算基数：销售人员工资总额，附工资表、福利支出凭证管理费用研发费用（加计扣除调减）1.自主研发：加计100%，附《研发支出辅助账》《立项文件》；2.委托研发：加计80%，附委托合同调减后可降低超300万风险管理人员工资及福利费（福利费超14%部分调增）同销售费用福利费核算逻辑，附工资表、福利凭证办公费附采购发票、入库单，排除与经营无关的支出固定资产折旧（加速折旧调减）符合条件设备（单价≤500万）一次性扣除，附固定资产清单、折旧计算表调减后可降低超300万风险财务费用银行贷款利息支出附银行贷款合同、利息发票，确认利息计算与还款进度一致关联方借款利息支出（超限额部分调增）1.债资比：金融企业5:1，其他企业2:1；2.超比例部分附计算明细调增后需重新判断是否超300万手续费及其他（如汇兑损失）附银行手续费发票、汇兑结算单，区分汇兑损失与收益营业外支出税收滞纳金、行政罚款（全额调增）附滞纳金/罚款通知书，确认不得扣除项目全额调增调增后需重新判断是否超300万公益性捐赠支出（超12%部分调增，扶贫捐赠除外）1.一般捐赠：超年度利润总额12%调增；2.扶贫/救灾捐赠：附捐赠票据，可全额扣除资产盘亏损失附盘亏报告、税务机关备案表，确认损失真实且已履行备案程序成本费用总额小计三、纳税调整项调增项目资产减值损失（存货/坏账）计提的跌价/坏账准备无确凿证据，附减值准备计提表，全额调增调增后需重新判断是否超300万跨期扣除费用（上年费用本年报）附上年费用凭证，说明跨期原因，按税法规定调增不合规发票支出附不合规发票清单（如未填税号、虚开），未重开部分全额调增调增后需重新判断是否超300万其他调增项（如关联交易低价采购）附关联交易定价说明，超独立交易原则部分调增调减项目不征税收入（政府补助）需同时满足：政府文件、专款专用、单独核算，附补助资金使用台账调减后可降低超300万风险国债利息收入同“投资收益”明细，政策规定全额调减其他调减项（如以前年度调增本年转回）附以前年度自查报告、税务调整通知书，说明转回原因纳税调整净额小计四、应纳税所得额--计算公式：调整后收入总额-调整后成本费用总额+纳税调整净额-初步核算应纳税所得额-（自查前账面计算结果）-自查调整后应纳税所得额--（最终用于判定是否符合小微企业优惠的金额）□未超300万□超300万编制人：________财务负责