2026年税务师考试预测重点

2026年税务师考试预测重点一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某企业2025年境内所得300万元，境外所得50万元。假设境外所得已纳税款8万元，境内所得税率为25%。计算该企业2025年度应纳税额。A.80万元B.85万元C.90万元D.95万元2.个人独资企业投资者应纳税所得额的计算，下列说法正确的是（）。A.按企业所得额的20%征收个人所得税B.按个人工资薪金所得征收个人所得税C.按经营所得征收个人所得税D.免征个人所得税3.某高新技术企业2025年度应纳税所得额200万元，假设其研发费用加计扣除比例为75%，实际研发费用80万元。计算该企业可减免的税额。A.60万元B.75万元C.80万元D.90万元4.某企业2025年购置环保设备投资100万元，可按10%抵免企业所得税。假设该企业适用所得税率25%，计算可抵免的税额。A.10万元B.25万元C.50万元D.100万元5.某个体工商户2025年经营所得30万元，假设其专项扣除5万元，其他扣除3万元。计算其应纳税所得额。A.22万元B.25万元C.28万元D.30万元6.企业境外所得抵免税额的计算，以下说法正确的是（）。A.以境外所得总额为基数计算抵免B.以境外已纳税款为基数计算抵免C.以境内所得为基数计算抵免D.抵免比例由税务机关自行决定7.某企业2025年转让股权取得收入500万元，成本300万元，假设其适用所得税率25%，计算应纳税额。A.50万元B.75万元C.100万元D.125万元8.个人购买住房，以下说法符合税收优惠政策的是（）。A.购买首套住房免征个人所得税B.购买第二套住房免征个人所得税C.购买普通住房免征个人所得税D.购买非普通住房免征个人所得税9.某企业2025年实际利润100万元，假设其弥补上年度亏损20万元，计算其应纳税所得额。A.80万元B.100万元C.120万元D.140万元10.某个人独资企业投资者2025年经营所得50万元，假设其专项扣除10万元，其他扣除5万元。计算其应纳税额（适用税率5%~35%）。A.12.5万元B.15万元C.17.5万元D.20万元11.企业购置固定资产，以下说法正确的是（）。A.可一次性税前扣除B.按直线法分期扣除C.按加速折旧法扣除D.免征企业所得税12.某企业2025年捐赠给公益性组织的款项50万元，假设其年度利润总额200万元。计算可税前扣除的捐赠额。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元13.个人出租住房，以下说法正确的是（）。A.免征个人所得税B.按租金收入的10%征收个人所得税C.按租金收入的20%征收个人所得税D.按租金收入扣除相关费用后的余额征收个人所得税14.某企业2025年境外所得80万元，假设其已纳税款10万元，境内所得税率25%。计算可抵免的税额。A.20万元B.25万元C.30万元D.40万元15.某个体工商户2025年经营所得40万元，假设其专项扣除8万元，其他扣除4万元。计算其应纳税额（适用税率5%~35%）。A.10万元B.12万元C.14万元D.16万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.以下哪些项目属于企业应纳税所得额的扣除范围？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.招待费支出D.税收罚款支出2.个人独资企业投资者的个人所得税计算，以下说法正确的有（）。A.按经营所得征收B.按工资薪金所得征收C.按财产租赁所得征收D.按利息所得征收3.企业研发费用加计扣除政策，以下说法正确的有（）。A.高新技术企业可享受75%的加计扣除B.一般企业可享受50%的加计扣除C.加计扣除比例由税务机关自行决定D.研发费用加计扣除仅适用于境内企业4.以下哪些情况可以免征企业所得税？（）A.科研机构的研究开发费用B.企业购置环保设备的投资C.个人独资企业的经营所得D.国有企业的利润分配5.个人购买住房的税收优惠政策，以下说法正确的有（）。A.购买首套普通住房免征契税B.购买第二套普通住房免征个人所得税C.购买非普通住房免征增值税D.购买二手房免征个人所得税6.企业境外所得抵免政策，以下说法正确的有（）。A.以境外所得为基数计算抵免B.以境外已纳税款为基数计算抵免C.抵免比例为25%D.抵免限额为境外已纳税款7.以下哪些项目属于企业税前扣除的范围？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.招待费支出D.税收罚款支出8.个人出租住房的税收政策，以下说法正确的有（）。A.免征个人所得税B.按租金收入的10%征收个人所得税C.按租金收入扣除相关费用后的余额征收个人所得税D.按租金收入征收增值税9.企业购置固定资产的税收政策，以下说法正确的有（）。A.可一次性税前扣除B.按直线法分期扣除C.按加速折旧法扣除D.免征企业所得税10.以下哪些情况可以享受个人所得税专项附加扣除？（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息支出三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业境外所得抵免税额的计算，以境外所得总额为基数。（×）2.个人独资企业投资者应纳税所得额的计算，按工资薪金所得征收个人所得税。（×）3.企业购置环保设备投资可按10%抵免企业所得税。（√）4.个人购买首套住房免征个人所得税。（×）5.企业境外所得抵免比例为25%。（×）6.个人出租住房免征个人所得税。（×）7.企业购置固定资产可一次性税前扣除。（×）8.个人独资企业投资者应纳税所得额的计算，按经营所得征收个人所得税。（√）9.企业研发费用加计扣除比例为75%。（√）10.个人购买第二套住房免征个人所得税。（×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述企业境外所得抵免税额的计算方法。2.简述个人独资企业投资者个人所得税的计算方法。3.简述企业购置固定资产的税收政策。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度境内所得300万元，境外所得80万元，假设境外所得已纳税款10万元，境内所得税率25%。计算该企业2025年度应纳税额及可抵免的税额。2.某个人独资企业投资者2025年经营所得50万元，假设其专项扣除10万元，其他扣除5万元。计算其应纳税额（适用税率5%~35%）。答案与解析单项选择题1.D.95万元解析：应纳税额=（境内所得+境外所得）×所得税率-境外已纳税款=（300+50）×25%-8=95万元。2.C.按经营所得征收个人所得税解析：个人独资企业投资者应纳税所得额按经营所得征收个人所得税。3.B.75万元解析：可减免税额=研发费用×加计扣除比例=80×75%=60万元。4.B.25万元解析：可抵免税额=购置金额×抵免比例=100×10%=10万元。5.A.22万元解析：应纳税所得额=经营所得-专项扣除-其他扣除=30-5-3=22万元。6.B.以境外已纳税款为基数计算抵免解析：企业境外所得抵免税额以境外已纳税款为基数计算。7.B.75万元解析：应纳税额=收入-成本×所得税率=（500-300）×25%=75万元。8.D.购买非普通住房免征个人所得税解析：个人购买非普通住房免征个人所得税。9.A.80万元解析：应纳税所得额=利润总额-弥补亏损=100-20=80万元。10.A.12.5万元解析：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（50-10-5）×20%=6万元（适用税率20%）。11.C.按加速折旧法扣除解析：企业购置固定资产可按加速折旧法扣除。12.C.40万元解析：可税前扣除的捐赠额=年度利润总额×12%=200×20%=40万元。13.D.按租金收入扣除相关费用后的余额征收个人所得税解析：个人出租住房按租金收入扣除相关费用后的余额征收个人所得税。14.B.25万元解析：可抵免税额=境外所得×所得税率=80×25%=20万元。15.A.10万元解析：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（40-8-4）×20%=6万元（适用税率20%）。多项选择题1.A,B,C解析：工资薪金支出、职工福利费支出、招待费支出可税前扣除，税收罚款支出不可扣除。2.A,C解析：个人独资企业投资者应纳税所得额按经营所得征收，按财产租赁所得征收。3.A,B解析：高新技术企业可享受75%的加计扣除，一般企业可享受50%的加计扣除。4.A,B解析：科研机构的研究开发费用、企业购置环保设备的投资可免征企业所得税。5.A,D解析：购买首套普通住房免征契税，购买二手房免征个人所得税。6.B,D解析：以境外已纳税款为基数计算抵免，抵免限额为境外已纳税款。7.A,B,C解析：工资薪金支出、职工福利费支出、招待费支出可税前扣除，税收罚款支出不可扣除。8.C,D解析：个人出租住房按租金收入扣除相关费用后的余额征收个人所得税，按租金收入征收增值税。9.B,C解析：企业购置固定资产按直线法分期扣除，按加速折旧法扣除。10.A,B,C,D解析：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出均可享受专项附加扣除。判断题1.×解析：以境外已纳税款为基数计算抵免。2.×解析：按经营所得征收个人所得税。3.√解析：可按10%抵免企业所得税。4.×解析：购买首套住房不免征个人所得税。5.×解析：抵免比例由实际税率决定。6.×解析：按租金收入扣除相关费用后的余额征收个人所得税。7.×解析：按直线法分期扣除或加速折旧法扣除。8.√解析：按经营所得征收个人所得税。9.√解析：高新技术企业可享受75%的加计扣除。10.×解析：购买第二套住房不免征个人所得税。简答题1.企业境外所得抵免税额的计算方法企业境外所得抵免税额的计算方法如下：首先，计算境外所得的应纳税额；其次，以境外所得的应纳税额为基数，乘以境内所得税率，得到抵免限额；最后，以实际已纳税款为抵免基数，抵免限额与实际已纳税款孰低，作为实际抵免税额。2.个人独资企业投资者个人所得税的计算方法个人独资企业投资者个人所得税的计算方法如下：首先，计算经营所得额；其次，减除专项扣除、其他扣除后的余额为应纳税所得额；最后，根据应纳税所得额适用税率，计算应纳税额。3.企业购置固定资产的税收政策企业购置固定资产的税收政策包括：可按直线法分期扣除，也可按加速折旧法扣除；购置环保设备投资可按一定比例抵免企业所得税；固定资产的折旧年限由税法规定。综合题1.某企业2025年度境内所得300万元，境外所得80万元，假设境外所得已纳税款10万元，境内所得税率25%。计算该企业2025年度应纳税额及可抵免的税额。解析：-境内应纳税额=境内所得×所得税率=300×25%=75万元。-境外应纳税额=境外所得×所得税率=80×25%=20万元。-抵免限额=境外所得×所得税率=80×25%=20万元。-实际抵免税额=境外已纳税款×25%=10×25%=2.5万元（实际抵免税额为2.5万元，但抵免限额为20万元，故实际抵免税额为2.5万元）。-应纳税额=境内应纳税额+境外应纳税额-实际抵免税额