2026年会计职称考试中级实务模拟题

2026年会计职称考试中级实务模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料已验收入库。企业采用实际成本法核算原材料，不考虑运杂费等其他因素。2026年1月，该原材料全部用于生产产品，产品尚未完工。则该原材料对2026年1月利润的影响金额为（）万元。A.0B.100C.13D.1132.甲公司2025年12月31日购入一台管理用设备，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经评估该设备的可收回金额为150万元。则2026年12月31日该设备的账面价值为（）万元。A.150B.160C.180D.2003.乙公司2025年12月31日确认一项预计负债，因产品质量问题预计将支付赔偿款50万元，该事项对2025年12月31日资产负债表的影响是（）。A.资产增加50万元，负债增加50万元B.资产减少50万元，负债增加50万元C.资产增加50万元，负债减少50万元D.资产减少50万元，负债减少50万元4.丙公司2025年12月31日购入一项无形资产，成本为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2026年12月，丙公司对该无形资产进行减值测试，经评估其可收回金额为80万元。则2026年12月丙公司应计提的无形资产减值准备金额为（）万元。A.0B.10C.20D.405.丁公司2025年12月31日确认一项递延所得税负债，因该项业务预计在未来期间将产生可抵扣亏损，则该递延所得税负债对2025年12月31日利润表的影响是（）。A.增加所得税费用B.减少所得税费用C.增加净利润D.减少净利润6.戊公司2025年12月31日确认一项长期股权投资，初始投资成本为200万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的30%，采用权益法核算。2026年12月31日，被投资单位实现净利润100万元，戊公司按持股比例确认投资收益。则2026年12月31日戊公司应确认的投资收益为（）万元。A.30B.100C.200D.3307.己公司2025年12月31日购入一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。A.240B.180C.120D.608.庚公司2025年12月31日确认一项或有事项，因诉讼案件预计将支付赔偿款60万元，且可能性为很可能。则庚公司2025年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。A.0B.60C.30D.909.辛公司2025年12月31日购入一项交易性金融资产，成本为50万元，2026年6月30日公允价值为60万元，则2026年6月30日辛公司应确认的投资收益为（）万元。A.0B.5C.10D.6010.壬公司2025年12月31日确认一项财务租赁，租赁期为3年，每年支付租金100万元，租赁资产公允价值为300万元。则壬公司2025年12月31日应确认的租赁负债和使用权资产分别为（）万元。A.100和300B.300和100C.0和0D.150和150二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回B.企业已将商品控制权转移给客户C.企业的成本能够可靠地计量D.收入金额能够可靠地计量2.下列各项中，属于资产负债表日后事项的有（）。A.资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后非调整事项C.资产负债表日已存在的或已发生的事项D.资产负债表日后新发生的事项3.下列各项中，属于递延所得税负债确认条件的有（）。A.企业在当期应纳税所得额大于0B.未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该递延所得税负债C.该项暂时性差异在未来期间转回D.该项暂时性差异在当期已转回4.下列各项中，属于长期股权投资采用权益法核算时的会计处理的有（）。A.初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资账面价值并确认营业外收入B.被投资单位实现净利润，投资企业按持股比例确认投资收益C.被投资单位宣告发放现金股利，投资企业按持股比例确认投资收益D.被投资单位宣告发放现金股利，投资企业按持股比例冲减长期股权投资账面价值5.下列各项中，属于租赁负债初始计量的有（）。A.租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值B.租赁期开始日租赁资产公允价值C.租赁期开始日使用权资产成本D.租赁期开始日尚未支付的租赁付款额三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业确认的预计负债应当是未来可能发生的现金流出金额。（对/错）2.企业采用实际成本法核算原材料，则原材料的成本构成包括采购价款、运输费、装卸费等。（对/错）3.企业采用年限平均法计提折旧，则每年计提的折旧金额相同。（对/错）4.企业确认的交易性金融资产，其公允价值变动损益计入当期利润表。（对/错）5.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。（对/错）6.企业确认的递延所得税负债，其所得税费用金额等于递延所得税负债的变动金额。（对/错）7.企业采用双倍余额递减法计提折旧，则每年计提的折旧金额相同。（对/错）8.企业确认的或有事项，若可能性为很可能，则应确认预计负债。（对/错）9.企业采用财务租赁，则租赁期开始日应确认使用权资产和租赁负债。（对/错）10.企业确认的递延所得税资产，其所得税费用金额等于递延所得税资产的变动金额。（对/错）四、计算分析题（共2题，每题5分，共10分）1.甲公司2025年12月31日购入一台管理用设备，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，经评估该设备的可收回金额为150万元。要求计算：（1）2026年该设备应计提的折旧金额；（2）2026年12月31日该设备应计提的资产减值准备金额。2.乙公司2025年12月31日购入一项无形资产，成本为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2026年12月，经评估该无形资产的可收回金额为80万元。要求计算：（1）2026年该无形资产应摊销的金额；（2）2026年12月该无形资产应计提的无形资产减值准备金额。五、综合题（共1题，10分）丙公司2025年12月31日购入一项固定资产，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，丙公司对该固定资产进行减值测试，经评估其可收回金额为400万元。此外，丙公司2025年12月31日确认一项预计负债，因产品质量问题预计将支付赔偿款80万元，且可能性为很可能。假设丙公司2025年12月31日递延所得税负债余额为30万元，递延所得税资产余额为20万元。要求计算：（1）2026年该固定资产应计提的折旧金额；（2）2026年12月31日该固定资产应计提的资产减值准备金额；（3）2026年12月31日丙公司应确认的所得税费用金额（假设所得税税率为25%）；（4）2026年12月31日丙公司资产负债表中“固定资产”和“预计负债”项目的金额。答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：原材料对2026年1月利润的影响金额为其成本，即100万元，增值税税额不影响利润。2.答案：A解析：2026年12月31日该设备的账面价值为其可收回金额，即150万元。3.答案：B解析：确认预计负债将减少资产（预计支付赔偿款）并增加负债。4.答案：C解析：2026年12月丙公司应计提的无形资产减值准备金额=100-80=20万元。5.答案：B解析：确认递延所得税负债将减少所得税费用。6.答案：A解析：戊公司应确认的投资收益=100×30%=30万元。7.答案：A解析：2026年12月31日该固定资产的账面价值=300-300×40%=180万元；2026年12月31日该固定资产的账面价值=180-180×40%=108万元。8.答案：B解析：因诉讼案件预计将支付赔偿款60万元，且可能性为很可能，应确认预计负债60万元。9.答案：C解析：2026年6月30日辛公司应确认的投资收益=60-50=10万元。10.答案：A解析：壬公司2025年12月31日应确认的租赁负债=100÷（1+5%)^2≈85.73万元，使用权资产=租赁负债+初始直接费用（假设无），此处仅考虑租金现值。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：企业收入确认条件包括：企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回；企业已将商品控制权转移给客户；收入的金额能够可靠地计量；相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.答案：AB解析：资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项，但不包括资产负债表日已存在的或已发生的事项。3.答案：AB解析：递延所得税负债确认条件包括：企业在当期应纳税所得额大于0；未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该递延所得税负债。4.答案：ABD解析：长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资账面价值并确认营业外收入；被投资单位实现净利润，投资企业按持股比例确认投资收益；被投资单位宣告发放现金股利，投资企业按持股比例冲减长期股权投资账面价值。5.答案：AD解析：租赁负债初始计量为租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值；使用权资产成本=租赁负债+初始直接费用（假设无）。三、判断题1.答案：错解析：企业确认的预计负债应当是未来可能发生的现金流出金额，且可能性为很可能。2.答案：对解析：企业采用实际成本法核算原材料，则原材料的成本构成包括采购价款、运输费、装卸费等。3.答案：对解析：企业采用年限平均法计提折旧，则每年计提的折旧金额相同。4.答案：对解析：企业确认的交易性金融资产，其公允价值变动损益计入当期利润表。5.答案：错解析：企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值。6.答案：错解析：企业确认的递延所得税负债，其所得税费用金额等于递延所得税负债的变动金额，但需考虑其他因素。7.答案：错解析：企业采用双倍余额递减法计提折旧，则每年计提的折旧金额不同。8.答案：对解析：企业确认的或有事项，若可能性为很可能，则应确认预计负债。9.答案：对解析：企业采用财务租赁，则租赁期开始日应确认使用权资产和租赁负债。10.答案：错解析：企业确认的递延所得税资产，其所得税费用金额等于递延所得税资产的变动金额，但需考虑其他因素。四、计算分析题1.答案：（1）2026年该设备应计提的折旧金额=（200-20）÷5=36万元；（2）2026年12月31日该设备应计提的资产减值准备金额=（200-36）-150=14万元。2.答案：（1）2026年该无形资产应摊销的金额=100÷10=10万元；（2）2026年12月该无形资产应计提的无形资产减值准备金额=100-10-80=10万元。五、综合题答案：（1）2026年该固定资产应计提的折旧金额=（500-50）÷5=90万元；（2）2026年12月31日该固定资