2026年税务师考试仿真题及高频考点

2026年税务师考试仿真题及高频考点一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，资产减值损失10万元，公允价值变动收益5万元。该企业2025年度的营业利润为（）万元。A.195B.205C.190D.1852.根据《企业所得税法》，下列项目中，不得税前扣除的是（）。A.季节性停工期间的工资薪金支出B.企业之间支付的管理费C.与生产经营活动有关的合理的业务招待费D.非广告性质的赞助支出3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为12万元，其适用的税率为20%，速算扣除数为1.5万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）元。A.2,250B.2,400C.2,350D.2,5004.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，应视同销售行为缴纳增值税的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物无偿赠送他人C.将自产货物用于对外投资D.以上全部5.某纳税人2025年10月销售应税消费品，销售额为100万元，税率为13%，消费税税率为10%。该纳税人10月份应缴纳的消费税为（）万元。A.10B.13C.20D.306.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于专项附加扣除的是（）。A.职工教育经费B.子女教育支出C.赡养老人支出D.住房贷款利息7.某企业2025年度取得应税收入200万元，免税收入50万元，可抵扣的境外所得税额20万元。该企业2025年度的企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.150B.170C.180D.2008.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施不包括（）。A.查账B.查询存款账户C.询问纳税人有关情况D.查封纳税人的财产9.某企业2025年度取得股息收入30万元，其中10万元来自被投资企业免税收入，20万元来自被投资企业应税收入。该企业2025年度的股息收入应纳税额为（）万元。A.0B.3C.6D.910.根据《房产税暂行条例》，下列项目中，不属于房产税征税范围的是（）。A.房产原值B.租赁房产C.自用住宅D.工业厂房二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列项目中，属于企业收入总额的是（）。A.利息收入B.股息收入C.罚款收入D.政策性补贴收入2.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.特许权使用费所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得3.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供应税服务C.转让不动产D.出口货物4.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的措施包括（）。A.查封纳税人的财产B.查询存款账户C.询问纳税人有关情况D.强制执行纳税人财产5.根据《消费税暂行条例》，下列项目中，属于消费税征税范围的是（）。A.烟草B.酒精C.化妆品D.小汽车三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以税前扣除。（）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。（）3.增值税一般纳税人销售货物时，可以自行开具增值税专用发票。（）4.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（）5.企业所得税的应纳税所得额等于企业利润总额。（）6.消费税的征收环节包括生产环节和进口环节。（）7.税务机关对纳税人进行税务检查时，必须提前告知纳税人。（）8.企业之间的资金占用费可以税前扣除。（）9.房产税的征税对象是房屋，不包括土地。（）10.个人所得税的应纳税所得额计算中，允许扣除公益慈善事业捐赠支出。（）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，资产减值损失10万元，公允价值变动收益5万元。假设该企业没有其他调整事项，计算该企业2025年度的应纳税所得额和应纳企业所得税（企业所得税税率为25%）。2.某个体工商户2025年度取得经营所得20万元，其中业务招待费支出3万元，广告费支出2万元。假设该个体工商户没有其他调整事项，计算其2025年度应纳个人所得税。（个人所得税税率为20%，速算扣除数为1.5万元）。3.某企业2025年10月销售应税消费品，销售额为100万元，税率为13%，消费税税率为10%。假设该企业没有其他调整事项，计算其10月份应纳增值税和消费税。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除项目的具体内容。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准及主要区别。答案及解析单项选择题1.A解析：营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益=500-300-50-30-20-10+5=195万元。2.B解析：根据《企业所得税法》，企业之间支付的管理费不得税前扣除。3.A解析：个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=120,000×20%-15,000=22,500元。4.D解析：根据《增值税暂行条例》，将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人或对外投资均视同销售行为缴纳增值税。5.C解析：消费税=销售额×消费税税率=100×10%=10万元；增值税=销售额×增值税税率=100×13%=13万元。总税负=10+13=23万元，但题目中仅问消费税，故为10万元。6.B解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。7.B解析：企业所得税应纳税所得额=应税收入-免税收入=200-50=150万元。但题目中提到可抵扣的境外所得税额20万元，通常用于抵免，故最终应纳税所得额为170万元（150+20）。8.D解析：税务机关对纳税人进行税务检查时，可以查封纳税人的财产，但必须依法进行，不能随意查封。9.A解析：股息收入中，来自被投资企业免税收入的10万元不纳税，来自应税收入的20万元按股息所得政策处理，但题目未明确税率，故假设不纳税。10.C解析：房产税的征税对象是房屋，不包括土地。多项选择题1.A、B、C、D解析：收入总额包括利息收入、股息收入、罚款收入、政策性补贴收入等。2.A、B解析：劳务报酬所得包括特许权使用费所得和劳务报酬所得。3.A、B、C解析：增值税征税范围包括销售货物、提供应税服务、转让不动产，但不包括出口货物（出口货物通常免税）。4.A、B、C解析：税务机关有权查封纳税人财产、查询存款账户、询问纳税人有关情况，但不包括强制执行纳税人财产（需法院判决）。5.A、C、D解析：消费税征税范围包括烟草、化妆品、小汽车等，不包括酒精。判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.错误解析：企业所得税应纳税所得额=利润总额+税前扣除项目-税前不允许扣除项目。6.正确7.错误解析：税务检查可以随时进行，不一定提前告知。8.错误解析：企业之间的资金占用费不得税前扣除。9.正确10.正确计算题1.应纳税所得额=营业利润+其他收入-税前扣除项目=195+0-0=195万元；应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=195×25%=48.75万元。2.业务招待费限额=营业收入×60%=20×60%=12万元，实际发生3万元，可全额扣除；广告费限额=营业收入×15%=20×15%=3万元，实际发生2万元，可全额扣除。应纳税所得额=20-3+2=19万元；应纳个人所得税=19×20%-1.5=3.5万元。3.增值税=销售额×税率=100×13%=13万元；消费税=销售额×消费税税率=100×10%=10万元。简答题1.个人所得税专项附加扣除项目包括：-子女教育支出-继续教育支出-大病医疗支出-住房贷款利息-住房租金-赡养老人支出2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定