2026年中级会计《会计实务》通关试卷带答案详解（培优B卷）

2026年中级会计《会计实务》通关试卷带答案详解（培优B卷）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月1日向乙公司销售商品一批，价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为150万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司预计乙公司10天内付款概率60%、20天内付款概率30%、超过20天付款概率10%。不考虑其他因素，甲公司2023年10月应确认的主营业务收入金额为（）万元。

A.200

B.196

C.197

D.198【答案】：C

解析：本题考察可变对价下收入的确认。现金折扣属于可变对价，企业应按期望值（概率加权平均）确定可变对价最佳估计数。本题中，按概率计算期望值：10天内付款（60%概率）对应折扣2%，收入=200×(1-2%)=196；20天内付款（30%概率）对应折扣1%，收入=200×(1-1%)=198；超过20天付款（10%概率）无折扣，收入=200。期望值=200×(0.6×0.98+0.3×0.99+0.1×1)=200×(0.588+0.297+0.1)=200×0.985=197（万元）。选项A错误，未考虑可变对价（现金折扣）；选项B错误，仅按10天内付款概率计算，未考虑加权平均；选项D错误，仅按20天内付款概率计算，未考虑其他情况。2.甲公司期末对存货进行计量，其中一项库存商品账面成本100万元，估计售价（不含增值税）110万元，估计销售费用和相关税费合计8万元。假设该存货未计提过存货跌价准备，甲公司期末应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0万元

B.2万元

C.8万元

D.10万元【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用和相关税费。本题中，库存商品已完工，无需考虑至完工成本，可变现净值=110-8=102万元。账面成本100万元小于可变现净值102万元，存货未发生减值，因此无需计提存货跌价准备。选项B错误原因是误将“估计售价-账面成本-销售费用”计算为2万元；选项C错误原因是直接以销售费用8万元作为跌价准备；选项D错误原因是误将“估计售价-账面成本”计算为10万元。3.甲公司2023年1月1日购入乙公司当日发行的面值为1000万元的3年期公司债券，作为交易性金融资产核算，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用3万元。该交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.1000

B.1003

C.1050

D.1053【答案】：A

解析：本题考察交易性金融资产的初始计量。交易性金融资产入账价值的确定需扣除已到付息期但尚未领取的利息（作为应收利息核算）和交易费用（计入投资收益）。本题中，支付价款1050万元包含应收利息50万元，交易费用3万元计入投资收益，因此入账价值=1050-50=1000万元，选项A正确。选项B错误地将交易费用计入入账价值；选项C未扣除应收利息；选项D同时扣除了应收利息和交易费用，导致金额错误。4.甲公司2023年11月1日向乙公司销售商品一批，售价100万元（不含增值税），成本80万元。合同约定乙公司有权在收到商品后3个月内退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%，且预计退货商品可收回。不考虑其他因素，甲公司2023年11月应确认的主营业务收入金额为（）万元。

A.100

B.90

C.80

D.0【答案】：B

解析：本题考察附有销售退回条款的收入确认。根据新收入准则，企业应在客户取得商品控制权时，按照预期有权收取的对价金额（扣除预期因销售退回将退还的金额）确认收入。甲公司估计退货率为10%，因此应确认收入=100×(1-10%)=90万元。选项A未扣除预期退货金额；选项C错误将成本作为收入；选项D错误认为未实现收入。5.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2023年乙公司实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元，乙公司当年宣告发放现金股利100万元。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的投资收益和其他综合收益分别为（）万元。

A.150和30

B.150和0

C.120和30

D.120和0【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下的会计处理。权益法下：①被投资单位实现净利润时，投资企业按持股比例确认投资收益=500×30%=150万元；②被投资单位其他综合收益增加时，按持股比例确认其他综合收益=100×30%=30万元；③宣告发放现金股利时，按持股比例冲减长期股权投资账面价值，不影响投资收益。因此应确认投资收益150万元、其他综合收益30万元，对应选项A。6.甲公司期末库存A商品100件，成本为每件10万元，该商品直接用于对外销售，预计市场售价为每件15万元（不含税），预计销售A商品将发生销售费用及相关税费合计100万元。不考虑其他因素，甲公司期末A商品的可变现净值为（）万元。

A.1000

B.1500

C.1000

D.1400【答案】：D

解析：本题考察存货可变现净值的计算。对于直接用于出售的商品，可变现净值的计算公式为：可变现净值=估计售价-销售费用及相关税费。甲公司A商品的估计售价=100件×15万元/件=1500万元，销售费用及相关税费=100万元，因此可变现净值=1500-100=1400万元。选项A错误，误将成本1000万元作为可变现净值；选项B错误，未扣除销售费用及相关税费；选项C与A重复，均为错误答案。7.甲公司2023年12月31日库存原材料——A材料专门用于生产甲产品，账面成本为100万元，市场销售价格为90万元（不含增值税）。甲公司预计将A材料加工成甲产品还需发生加工成本20万元，预计甲产品的销售价格为110万元（不含增值税），预计销售甲产品将发生销售费用及相关税费5万元。则2023年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。

A.90

B.85

C.110

D.100【答案】：B

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的确定。对于用于生产产品的材料存货，其可变现净值需以所生产产成品的可变现净值为基础计算，即产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费。具体计算：甲产品的可变现净值=110-5=105（万元），A材料的可变现净值=甲产品可变现净值-加工成本=105-20=85（万元）。选项A错误，直接以材料市场售价作为可变现净值，忽略了加工成本和销售费用；选项C错误，直接以产成品售价作为材料可变现净值，未扣除加工成本；选项D错误，直接以材料成本作为可变现净值，未考虑减值因素。正确答案为B。8.甲公司2023年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司80%股权，甲公司与乙公司无关联方关系，属于非同一控制下企业合并。另支付审计、法律等直接相关费用20万元。甲公司长期股权投资初始入账金额为（）。

A.1000万元

B.1020万元

C.960万元

D.1200×80%=960万元【答案】：A

解析：本题考察非同一控制下企业合并长期股权投资的初始计量。非同一控制下企业合并，长期股权投资初始成本以付出对价的公允价值计量，本题中付出对价为银行存款1000万元，直接相关费用（审计、法律等）应计入当期损益（管理费用），不影响初始成本。选项B错误，误将直接相关费用计入成本；选项C、D错误，混淆了非同一控制下与同一控制下企业合并的计量基础（同一控制下按被合并方所有者权益账面价值份额计量）。9.关于预计负债的确认，下列说法正确的是（）。

A.或有事项形成的义务满足经济利益很可能流出时确认

B.或有负债均应确认预计负债

C.或有资产很可能流入时应确认预计负债

D.待执行合同变为亏损合同的，应立即确认预计负债【答案】：A

解析：本题考察预计负债的确认条件。正确答案为A。预计负债确认需同时满足：（1）现时义务；（2）履行很可能导致经济利益流出；（3）金额能够可靠计量。选项B错误，或有负债（潜在义务或不符合确认条件的现时义务）不能确认；选项C错误，或有资产不满足负债确认条件，不应确认；选项D错误，待执行合同变为亏损合同，且满足预计负债确认条件时才确认，并非立即确认。10.甲公司2023年实现利润总额1000万元，当年发生研发支出100万元（其中费用化支出60万元，资本化支出40万元，资本化部分符合无形资产确认条件），税法规定研发费用可加计扣除75%。不考虑其他因素，甲公司2023年应纳税所得额为（）万元。

A.925

B.945

C.955

D.975【答案】：C

解析：本题考察所得税会计中研发费用加计扣除的处理。研发费用加计扣除规则：费用化支出可加计扣除75%，即税法允许扣除金额=60×(1+75%)=105万元；会计上仅扣除60万元，因此应纳税所得额需调减（105-60）=45万元。应纳税所得额=利润总额-调减额=1000-45=955万元（C正确）。A、B、D均未正确计算加计扣除金额：A错误（未扣除45万），B错误（扣除45万后计算错误），D错误（扣除60×75%=45万后结果错误）。11.甲公司2023年末库存A商品成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2024年A商品市场价格回升，至年末可变现净值为95万元。不考虑其他因素，甲公司2024年末应如何处理A商品的存货跌价准备？

A.转回5万元

B.转回0万元

C.转回15万元

D.补提5万元【答案】：C

解析：本题考察存货跌价准备的转回。根据会计准则，当可变现净值回升时，应按可变现净值与成本的差额与原已计提的存货跌价准备的差额转回。2024年末A商品成本100万元，可变现净值95万元，应计提存货跌价准备=100-95=5万元；原已计提20万元，因此应转回20-5=15万元（转回金额以原计提金额为限）。故正确答案为C。A选项混淆了应计提与应转回金额；B选项忽略可变现净值回升需转回的部分；D选项违背可变现净值回升时应转回跌价准备的原则。12.企业销售商品同时提供安装服务，安装服务构成单项履约义务的判断条件是（）。

A.安装服务单独计价且安装过程复杂

B.安装服务是销售商品的必要组成部分

C.安装服务可由第三方提供且单独收费

D.安装服务与商品具有高度关联性【答案】：A

解析：本题考察收入准则中单项履约义务的识别。根据新收入准则，单项履约义务需满足“商品或服务可明确区分”且“客户取得控制权”。选项A中，安装服务单独计价且复杂，表明其与商品可明确区分，构成单项履约义务；选项B错误，若安装是销售必要组成部分，控制权转移时点为商品交付，安装不构成单独履约义务；选项C错误，第三方提供不影响自身履约义务的判断；选项D错误，关联性强不代表可明确区分，需结合价格和独立性判断。13.甲公司持有乙公司30%有表决权股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2×23年乙公司实现净利润500万元，宣告发放现金股利100万元，其他综合收益增加200万元（均为可重分类进损益的其他综合收益）。不考虑其他因素，甲公司2×23年应确认的其他综合收益变动金额为（）万元。

A.150

B.60

C.100

D.180【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。权益法下，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资方应按持股比例确认相应的其他综合收益。乙公司其他综合收益增加200万元，甲公司持股30%，应确认=200×30%=60（万元）。选项A为净利润×30%+其他综合收益×30%=150+60=210？错误；选项C为现金股利×30%=30，错误；选项D为（500-100）×30%+200×30%=120+60=180，错误。因此正确答案为B，分析说明其他综合收益仅按被投资单位其他综合收益变动比例确认，与净利润、现金股利无关。14.企业在财产清查中盘盈一台设备，无法确定其原值，按重置成本入账，该设备应通过（）科目核算。

A.待处理财产损溢

B.以前年度损益调整

C.营业外收入

D.固定资产清理【答案】：B

解析：本题考察固定资产盘盈的会计处理。固定资产盘盈属于前期会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，而非当期营业外收入（选项C错误）。选项A“待处理财产损溢”用于核算尚未处理的盘盈盘亏，盘盈设备经批准后才转入“以前年度损益调整”；选项D“固定资产清理”用于核算固定资产处置损益，与盘盈无关。因此正确答案为B。15.甲公司2023年12月31日库存A材料账面价值为100万元，专门用于生产B产品。将A材料加工成B产品需发生成本20万元，B产品估计售价130万元，销售费用及税金5万元。2023年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0

B.5

C.10

D.15【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中成本与可变现净值孰低法的应用。首先，A材料用于生产B产品，其可变现净值需以B产品的可变现净值为基础计算。B产品的可变现净值=估计售价-销售费用及税金=130-5=125（万元）；B产品的成本=A材料成本+加工成本=100+20=120（万元）。由于B产品可变现净值（125万元）高于成本（120万元），B产品未发生减值，因此其消耗的A材料也未发生减值，无需计提存货跌价准备。选项B错误，因其直接按材料市价与成本差额计算；选项C、D错误，均未考虑B产品未减值的前提。16.甲公司2023年10月向乙公司销售一批商品，价款100万元（不含税），成本80万元，约定乙公司有权在1个月内退货。根据历史经验，甲公司估计该批商品退货率为10%，且退货率能够可靠估计。甲公司2023年10月应确认的收入金额为（）万元。

A.100

B.95

C.80

D.0【答案】：B

解析：本题考察新收入准则下附有销售退回条件的商品销售的收入确认。根据准则，能够合理估计退货率的，应在发出商品时确认收入，并按预计退货率确认预计负债。甲公司应确认收入=100×(1-10%)=95（万元）。选项A错误，未考虑退货因素；选项C错误，结转的是预计退货成本，而非全部成本；选项D错误，商品已发出且满足收入确认条件（除退货部分外）。17.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，价款为1000万元，增值税税额为130万元，另支付运杂费5万元，专业人员服务费10万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.192.85

B.193.5

C.194.3

D.200【答案】：A

解析：本题考察固定资产折旧额的计算。固定资产入账价值=购买价款+运杂费+专业人员服务费（增值税进项税额不计入），即1000+5+10=1015（万元）。年限平均法下，年折旧额=固定资产原值×(1-预计净残值率)/预计使用年限，因此2023年折旧额=1015×(1-5%)/5=1015×0.95/5=192.85（万元）。选项B错误，误将运杂费计入固定资产原值外的其他科目；选项C错误，计算时未扣除预计净残值；选项D错误，直接按原值乘以折旧率计算，未考虑净残值。18.甲公司2022年12月购入一台设备，原价100万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，按年限平均法计提折旧。2024年1月，由于技术进步，甲公司决定将该设备的预计使用年限缩短至8年，预计净残值率不变。甲公司对该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。

A.12.17

B.10.5

C.9.5

D.8.5【答案】：A

解析：本题考察会计估计变更对固定资产折旧的影响，正确答案为A。解析：①2023年已计提折旧=100×(1-5%)/10=9.5（万元），2024年初账面价值=100-9.5=90.5（万元）；②会计估计变更后，剩余使用年限=8-1=7年（已用1年），2024年折旧额=90.5×(1-5%)/7≈90.5×0.95/7≈12.17（万元）。选项B误按剩余8年计算，C为2023年折旧额，D计算错误，均不正确。19.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。

A.可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额

B.可变现净值是指存货的估计售价减去估计的销售费用后的金额

C.可变现净值是指存货的账面价值减去估计的销售费用以及相关税费后的金额

D.可变现净值是指存货的公允价值减去估计的销售费用后的金额【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的确定知识点。可变现净值的正确计算公式为“存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额”，因此选项A正确。选项B忽略了“至完工时估计将要发生的成本”和“相关税费”，仅考虑销售费用，表述不完整；选项C错误地以“账面价值”作为计算基础，可变现净值与账面价值无关；选项D混淆了“可变现净值”与“公允价值”的概念，公允价值是市场交易价格，与可变现净值的计算基础不同。20.甲公司因合同违约被乙公司起诉，2023年12月31日，甲公司尚未收到法院判决。根据律师的专业判断，甲公司败诉的可能性为80%，如果败诉，赔偿金额可能在200万元至400万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应确认预计负债的金额为（）万元。

A.300

B.200

C.400

D.0【答案】：A

解析：本题考察预计负债的最佳估计数确定。当预计负债涉及连续区间且可能性大致相同时，最佳估计数应按区间上下限的平均值计算。本题中，赔偿金额区间为200-400万元，平均值为（200+400）/2=300万元，且甲公司败诉可能性为80%（满足“很可能”确认条件），因此应确认预计负债300万元（选项A正确）。选项B、C为区间端点，不符合会计准则规定；选项D错误，因满足预计负债确认条件（义务、很可能流出、金额能可靠计量）。21.企业收到与资产相关的政府补助，采用净额法时的会计处理，正确的是（）。

A.收到补助时，直接计入其他收益

B.收到补助时，冲减相关资产的账面价值

C.相关资产处置时，计入当期损益的金额等于原补助金额

D.资产使用寿命结束前被处置，剩余补助无需处理【答案】：B

解析：本题考察与资产相关政府补助的净额法处理。净额法下，与资产相关的政府补助应冲减相关资产的账面价值，选项B正确。选项A是总额法的处理（计入其他收益）；选项C错误，资产处置时，原补助已冲减资产账面价值，处置收益为资产处置净额，不单独体现补助金额；选项D错误，资产处置时，剩余未冲减的补助应转入当期损益（其他收益或营业外收入）。22.甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润500万元，当年宣告发放现金股利100万元，其他综合收益增加200万元。不考虑其他因素，甲公司当年应确认的投资收益为（）万元。

A.150

B.140

C.160

D.30【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资收益的确认。根据权益法，投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润，即投资收益=被投资单位净利润×持股比例=500×30%=150（万元）。其他综合收益增加应计入“其他综合收益”科目，不影响投资收益；现金股利宣告发放时，甲公司应冲减长期股权投资账面价值（借：应收股利，贷：长期股权投资——损益调整），也不影响投资收益。选项B错误，误将现金股利影响计入投资收益；选项C错误，混淆了其他综合收益的处理；选项D错误，未正确计算净利润的影响。正确答案为A。23.甲公司与客户签订合同，向其销售A产品和B产品。A产品单独售价800元，B产品单独售价200元，合同总价款900元（未单独标价）。假设A、B产品分别构成单项履约义务，且均在某一时点履行。则甲公司销售A产品应确认的收入为（）元。

A.800

B.720

C.900

D.0【答案】：B

解析：本题考察新收入准则中交易价格的分摊原则。当合同价款与各单项履约义务单独售价不同时，应按各单项履约义务单独售价的相对比例分摊交易价格。本题中，A、B产品单独售价合计=800+200=1000元，合同总价款900元，因此A产品应分摊的交易价格=900×（800/1000）=720元。选项A为A产品单独售价，未考虑合同总价款分摊，选项C为合同总价款，选项D错误（需确认收入），故正确答案为B。24.甲公司持有乙公司25%股权，采用权益法核算。2023年乙公司宣告发放现金股利1000万元，甲公司按比例确认应收股利250万元。该事项对甲公司当年投资收益的影响为（）。

A.增加250万元

B.减少250万元

C.无影响

D.增加1000万元【答案】：C

解析：本题考察权益法下现金股利的会计处理。权益法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”，不确认投资收益。因此该事项对投资收益无影响，正确答案为C。错误选项A错误，投资收益增加发生在被投资单位实现净利润时；B错误，现金股利分配不影响投资收益；D错误，金额及方向均错误。25.甲公司2023年1月1日以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值5500万元，差额为一项管理用固定资产，公允价值比账面价值高500万元，该固定资产尚可使用年限10年，无残值，采用直线法折旧。2023年乙公司实现净利润800万元，甲公司与乙公司之间未发生内部交易，不考虑其他因素，甲公司2023年末应确认的投资收益为（）万元。

A.240

B.225

C.255

D.235【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资收益的确认。权益法下，投资企业需按被投资单位可辨认净资产公允价值调整后的净利润确认投资收益。乙公司固定资产公允价值高于账面价值500万元，每年应补提折旧500/10=50万元，调整后乙公司净利润=800-50=750万元。甲公司持股30%，应确认投资收益=750×30%=225万元。选项A未考虑固定资产公允价值调整；选项C多计了50×30%的折旧调整；选项D计算错误。26.甲公司2023年因销售产品承诺提供3年保修服务，当年计提保修费用150万元，当年实际发生保修费用80万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时准予税前扣除。不考虑其他因素，2023年末该预计负债的计税基础为（）万元。

A.0

B.70

C.150

D.230【答案】：A

解析：本题考察所得税中预计负债的计税基础。预计负债账面价值=150（计提）-80（实际发生）=70万元。计税基础=账面价值-未来期间税法允许税前扣除的金额。未来期间，剩余70万元保修费用可全额扣除，因此计税基础=70-70=0。选项B（70万元）为账面价值，错误；选项C（150万元）为计提时的账面金额，错误；选项D（230万元）混淆了计提与实际发生的关系，错误。正确答案为A。27.下列关于收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的是（）。

A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入

B.对于包含多重交易安排的合同，应按各单项履约义务的公允价值比例分摊交易价格

C.企业代第三方收取的款项应确认为收入

D.企业应在商品发出时确认收入【答案】：A

解析：本题考察收入确认的核心原则及相关处理。选项A正确，根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认的核心原则是企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。选项B错误，对于包含多重交易安排的合同，应按各单项履约义务的单独售价比例分摊交易价格，若单独售价无法直接观察，需采用估值技术估计。选项C错误，企业代第三方收取的款项（如增值税）不构成企业收入，属于负债。选项D错误，收入确认时点是客户取得商品控制权，而非商品发出时点，商品发出仅为控制权转移的一种可能情形，并非必然确认收入的时点。28.甲公司2023年因债务担保确认预计负债100万元，税法规定债务担保支出不得税前扣除。甲公司2023年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的递延所得税资产/负债及所得税费用为（）。

A.递延所得税资产25万元，所得税费用125万元

B.递延所得税负债0，所得税费用125万元

C.递延所得税资产0，所得税费用125万元

D.递延所得税资产0，所得税费用150万元【答案】：D

解析：本题考察所得税会计处理。预计负债账面价值=100万元，计税基础=100-0=100万元（债务担保不可税前扣除，无未来抵扣额），账面价值=计税基础，无暂时性差异，递延所得税资产/负债均为0。应纳税所得额=利润总额+纳税调增=500+100=600万元，当期所得税=600×25%=150万元，递延所得税为0，所得税费用=150万元，对应选项D。29.甲公司和乙公司为同一集团内的两家子公司，2023年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式从母公司处取得乙公司80%的股权，甲公司增发普通股股票的面值为1元/股，市价为5元/股，支付发行费用50万元。合并日，乙公司在最终控制方合并报表中的净资产账面价值为10000万元。不考虑其他因素，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.8000

B.8050

C.5000

D.10000【答案】：A

解析：本题考察同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始成本计量。同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本以被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值份额为基础确定。乙公司净资产账面价值10000万元，80%份额为8000万元（10000×80%），故A正确。B选项错误，发行费用50万元应计入当期损益（管理费用），不影响初始投资成本；C选项错误，同一控制下企业合并不采用公允价值计量，而是按账面价值份额；D选项错误，10000万元为乙公司净资产账面价值，需按持股比例计算份额。30.甲公司期末库存A材料专门用于生产B产品，B产品的市场售价为100万元，至完工估计还需发生成本20万元，销售B产品的销售费用及税金为5万元，A材料的成本为80万元，已计提存货跌价准备10万元。则甲公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0

B.5

C.-5

D.10【答案】：C

解析：本题考察存货期末计量中成本与可变现净值孰低原则的应用。首先计算A材料的可变现净值：由于A材料专门用于生产B产品，其可变现净值应以B产品的可变现净值为基础计算。B产品的可变现净值=B产品售价-至完工成本-销售费用及税金=100-20-5=75（万元）。A材料的成本为80万元，因此A材料的可变现净值（75万元）低于成本（80万元），应计提存货跌价准备=80-75=5（万元）。但题目中已计提存货跌价准备10万元，因此应转回多计提的跌价准备=10-5=5（万元），即应计提的存货跌价准备为-5万元。选项A错误，未考虑已计提跌价准备；选项B错误，仅计算了应计提的金额，未考虑转回；选项D错误，混淆了应计提与已计提的关系。正确答案为C。31.甲公司与客户签订合同，为客户建造一栋办公楼，合同总价款为5000万元，预计总成本为4000万元。甲公司采用投入法确定履约进度，截至2023年12月31日，累计实际发生成本1600万元。则甲公司2023年应确认的收入为（）万元。

A.1600

B.2000

C.3000

D.4000【答案】：B

解析：本题考察收入准则中投入法确认履约进度及收入知识点。投入法是根据企业履行履约义务的投入确定履约进度，计算公式为：履约进度=累计实际发生的成本/预计总成本。本题中，累计实际发生成本1600万元，预计总成本4000万元，履约进度=1600/4000=40%，应确认收入=合同总价款×履约进度=5000×40%=2000万元。选项A直接按累计成本1600万元确认收入，错误；选项C按履约进度60%计算（如误算为（4000-1600）/4000），错误；选项D未按履约进度计算，直接按预计总成本比例，错误。故正确答案为B。32.甲公司2023年12月31日库存原材料A材料的账面成本为100万元，市场销售价格为90万元（不含销售费用）。该材料专门用于生产产品B，将A材料加工成B产品尚需发生加工成本20万元，预计B产品的销售价格为120万元，销售费用为5万元。则2023年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。

A.90

B.95

C.100

D.120【答案】：B

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。当材料专门用于生产产品时，应先以产品的可变现净值判断材料价值，而非直接以材料市价计算。可变现净值计算公式为：产品估计售价-至完工估计成本-估计销售费用及相关税费。本题中，B产品的可变现净值=120（售价）-20（加工成本）-5（销售费用）=95万元，因此A材料的可变现净值为95万元。选项A错误，直接以材料市价90万元计算忽略了加工成本和销售费用；选项C错误，直接以账面成本100万元计量未考虑减值；选项D错误，混淆了材料与产品的可变现净值关系。33.甲公司2023年12月31日购入一项交易性金融资产，支付价款1000万元，2023年末公允价值1200万元。税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算。则该事项产生的暂时性差异类型及金额为（）。

A.应纳税暂时性差异200万元

B.可抵扣暂时性差异200万元

C.应纳税暂时性差异1200万元

D.可抵扣暂时性差异1000万元【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异的判断。交易性金融资产账面价值=1200万元（公允价值），计税基础=1000万元（初始成本），账面价值>计税基础，形成应纳税暂时性差异，金额=1200-1000=200万元。正确答案为A。错误选项B错误，可抵扣暂时性差异是账面价值<计税基础的情况；C错误，计税基础为初始成本1000万元而非公允价值；D错误，金额及差异类型均错误。34.下列各项交易中，企业应将商品与服务识别为单项履约义务的是（）。

A.甲公司销售自产设备并提供安装服务，安装服务单独计价且安装过程复杂

B.乙公司销售商品同时提供延保服务，延保服务单独销售且可明确区分

C.丙公司销售A产品和B产品，两者功能独立但需组合使用才能发挥最大效用

D.丁公司销售商品并提供运输服务，运输服务为企业常规服务且未单独计价【答案】：C

解析：本题考察新收入准则中“识别单项履约义务”的条件：（1）客户能够从商品或服务本身或与其他资源一起使用中受益；（2）企业向客户转让商品或服务的承诺与其他承诺可明确区分。选项A中安装服务单独计价，应识别为单项履约义务（与销售商品分开），但题目问“识别为单项履约义务”，A是两个履约义务，不符合；选项B中延保服务单独销售，同样是两个履约义务，不符合；选项C中A、B产品功能独立且可单独使用，属于可明确区分的商品，应识别为两项单项履约义务，符合题意；选项D中运输服务未单独计价，属于销售商品的一部分，不构成单项履约义务。正确答案为C。35.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月1日向乙公司销售A产品并提供安装服务，合同总价款100万元（不含税），其中A产品售价80万元，安装服务单独售价20万元。A产品已于当日交付，安装服务预计2个月完成，截至2023年12月31日安装工作尚未完成。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的收入金额为（）万元。

A.80

B.90

C.100

D.0【答案】：A

解析：本题考察收入确认中销售商品与服务的区分。A产品交付时控制权转移，应确认收入80万元；安装服务属于单项履约义务，因截至年末安装未完成，无法可靠估计履约进度，且题目未说明安装服务属于某一时段内履行的义务，因此安装服务收入在2023年不确认。选项B错误，误将安装服务按50%履约进度确认收入（20×50%=10）；选项C错误，混淆了时点确认与时段确认；选项D错误，A产品已交付应确认收入。正确答案为A。36.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月1日向乙公司销售商品一批，价款100万元，增值税13万元，商品已发出，乙公司已验收合格。合同约定，乙公司有权在收到商品后3个月内无理由退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%，且退货时需支付退货成本。甲公司应在2023年10月确认的主营业务收入金额为（）万元。

A.100

B.90

C.13

D.0【答案】：B

解析：本题考察附有销售退回条款的收入确认。根据新收入准则，对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时确认收入，并同时确认预计负债（估计退货部分）。本题中，商品控制权已转移，甲公司应按预期有权收取的对价金额确认收入，即扣除预计退货后的金额。估计退货率为10%，因此确认收入=100×(1-10%)=90万元。选项A错误，其未考虑预计退货；选项C错误，13万元为增值税销项税额，不属于主营业务收入；选项D错误，商品已转移控制权，需确认收入。37.甲公司期末库存A商品100件，单位成本为20万元，市场销售价格为每件25万元。甲公司估计销售过程中每件A商品将发生销售费用及相关税费1万元。不考虑其他因素，A商品的可变现净值为（）万元。

A.2400

B.2500

C.2300

D.2000【答案】：A

解析：本题考察存货可变现净值的计算知识点。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。本题中，每件A商品的估计售价为25万元，销售费用及相关税费为1万元，因此每件可变现净值=25-1=24万元，100件总可变现净值=24×100=2400万元。选项B未扣除销售费用及相关税费，计算结果为25×100=2500万元，错误；选项C多扣除了销售费用及相关税费（如误算为25-2=23），错误；选项D直接按成本20×100=2000万元计算，错误。故正确答案为A。38.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，甲公司库存A商品的成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元。A商品的预计售价为110万元，预计销售费用及相关税费为5万元。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.-15

B.0

C.5

D.15【答案】：B

解析：本题考察存货跌价准备的计提与转回知识点。可变现净值=预计售价-预计销售费用及相关税费=110-5=105（万元），A商品成本为100万元，可变现净值105万元＞成本100万元，表明存货未发生减值。此时应将原已计提的存货跌价准备20万元转回，转回后存货跌价准备余额为0，因此应计提的存货跌价准备为-20万元，但选项中无此答案，题目隐含原未计提跌价准备（或原计提金额需调整），实际当可变现净值高于成本时，应计提的跌价准备为0，故正确答案为B。39.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年10月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已经发出，款项尚未收到。合同约定，乙公司有权在收到商品后3个月内无理由退货。甲公司根据历史经验，估计该批商品的退货率为10%，退货过程中，乙公司承担退货发生的运输费等成本（金额不大）。不考虑其他因素，甲公司2023年10月1日应确认的主营业务收入金额为（）万元。

A.100

B.90

C.113

D.101.7【答案】：B

解析：本题考察附有销售退回条款的销售的收入确认知识点。对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入。甲公司应确认的主营业务收入=100×(1-10%)=90万元，选项B正确。A选项错误，是直接按全额确认收入，未考虑预计退货；C选项错误，将增值税税额13万元也计入了收入；D选项错误，是按扣除增值税后的金额乘以(1-10%)再加上增值税计算，混淆了收入和增值税的处理。40.甲公司2023年销售产品一批，售价100万元，成本80万元，根据合同约定，客户享有10%的退货权，甲公司估计退货率为15%。则甲公司2023年应确认的主营业务收入为（）万元。

A.85

B.90

C.95

D.100【答案】：A

解析：本题考察附有销售退回条款的收入确认。根据新收入准则，企业应按预期有权收取的对价金额确认收入，扣除估计的销售退回部分。本题中，总售价100万元，估计退货率15%，则应确认收入=100×(1-15%)=85万元。选项B错误（误按10%退货率计算）；选项C错误（未扣除退货部分）；选项D错误（未考虑退货因素）。41.甲公司期末库存B商品成本80万元，估计售价75万元，估计销售费用及相关税费5万元。该商品已计提存货跌价准备3万元。则甲公司期末应计提的存货跌价准备为（）。

A.0元

B.7万元

C.10万元

D.13万元【答案】：B

解析：本题考察存货期末计量中成本与可变现净值孰低法的应用。可变现净值计算公式为：估计售价-销售费用及相关税费=75-5=70（万元）。存货成本为80万元，由于成本（80万元）高于可变现净值（70万元），需计提存货跌价准备，应计提金额=成本-可变现净值=80-70=10（万元）。但该商品已计提存货跌价准备3万元，因此当期应补提的跌价准备=10-3=7（万元）。选项A错误，因成本高于可变现净值需计提；选项C错误，直接按10万元计提，未扣除已提的3万元；选项D错误，将已提跌价准备与应提金额相加，逻辑错误。42.甲公司为生产产品持有一批原材料，该原材料的成本为50万元，预计生产完工后的产成品市场售价为80万元，生产产成品还需发生加工成本20万元，估计销售产成品的销售费用及相关税费为5万元。则该批原材料的可变现净值为（）万元。

A.55

B.60

C.50

D.80【答案】：A

解析：本题考察存货可变现净值的确定。用于生产产品的原材料，其可变现净值需以所生产产成品的可变现净值为基础计算。产成品可变现净值=产成品估计售价-销售费用及税费=80-5=75（万元）；原材料可变现净值=产成品可变现净值-至完工的加工成本=75-20=55（万元）。选项B错误，直接用产成品售价减税费后未扣除加工成本；选项C错误，原材料直接按成本计量不符合可变现净值原则；选项D错误，原材料用于生产产品，不直接以售价计量。43.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。

A.将应收账款坏账准备的计提方法由直接转销法改为备抵法

B.因执行新会计准则，将存货发出计价方法由后进先出法改为先进先出法

C.按照新修订的收入准则，将商品销售收入确认时点由发出商品时改为控制权转移时

D.将固定资产折旧年限由10年调整为8年【答案】：D

解析：本题考察会计政策变更与会计估计变更的区分知识点。会计政策变更是对会计处理方法的变更（如A选项坏账准备计提方法、B选项存货计价方法、C选项收入确认准则的调整）；会计估计变更是对资产或负债的账面价值或定期消耗金额的调整（如D选项固定资产折旧年限的调整，属于对折旧金额的估计调整）。因此，正确答案为D。44.甲公司期末库存A商品100件，每件成本8万元，市场售价每件7万元。甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，约定销售50件给乙公司，合同价格每件7.5万元。估计销售每件A商品的销售费用和相关税费为0.5万元。则甲公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.125

B.75

C.50

D.0【答案】：A

解析：本题考察存货跌价准备的计提，正确答案为A。解析：存货跌价准备应按有合同和无合同部分分别计算。①有合同部分：50件，可变现净值=50×(7.5-0.5)=50×7=350（万元），成本=50×8=400（万元），应计提跌价准备=400-350=50（万元）；②无合同部分：50件，可变现净值=50×(7-0.5)=50×6.5=325（万元），成本=50×8=400（万元），应计提跌价准备=400-325=75（万元）；③合计应计提跌价准备=50+75=125（万元）。选项B仅计算无合同部分，C仅计算有合同部分，D未计提，均错误。45.甲公司因未决诉讼被起诉，至2023年12月31日，法院尚未判决。法律顾问认为败诉可能性为80%，预计赔偿金额在200万元至400万元之间（该区间内各种结果概率相同），且最佳估计数按区间中点计算。假定税法规定，未决诉讼相关损失在实际发生时允许税前扣除。则甲公司2023年12月31日应确认的预计负债为（）万元。

A.200

B.300

C.400

D.0【答案】：B

解析：本题考察或有事项中预计负债的确认条件及最佳估计数的确定。根据会计准则，预计负债需满足“现时义务、经济利益很可能流出、金额能够可靠计量”。本题中，甲公司因未决诉讼形成现时义务，败诉可能性80%（“很可能”流出），金额能够可靠计量（区间200-400万，最佳估计数按区间中点计算），因此应确认预计负债=（200+400）/2=300（万元）。选项A错误，未按区间中点计算；选项C错误，未取最佳估计数；选项D错误，因满足确认条件应确认预计负债。正确答案为B。46.甲公司因销售商品提供售后服务，于2023年计提预计负债10万元，该预计负债在未来实际发生时可全额税前扣除。则该预计负债的计税基础为（）万元。

A.10

B.0

C.5

D.20【答案】：B

解析：本题考察所得税暂时性差异的计税基础。计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额。预计负债账面价值为10万元，未来实际发生时可全额扣除（10万元），因此计税基础=10-10=0。选项A错误，误将账面价值作为计税基础；选项C和D错误，计算逻辑错误。47.甲公司2023年1月1日购入一项环保设备，价款1000万元，预计使用寿命10年，预计净残值0。该设备使用期满后需进行环境恢复，预计弃置费用500万元，折现率10%（P/F,10%,10）=0.3855。甲公司2023年1月1日该固定资产入账价值为（）万元。

A.1000

B.1500

C.1192.75

D.1000+500×0.3855【答案】：D

解析：本题考察固定资产弃置费用的会计处理。弃置费用应按现值计入固定资产成本，现值=500×0.3855=192.75万元，固定资产入账价值=1000+192.75=1192.75万元，即1000+500×0.3855。A选项未考虑弃置费用现值；B选项直接加计500万元未折现；C选项计算时忽略了1000万元成本。故答案为D。48.甲公司为非同一控制下企业合并取得乙公司80%股权，支付的合并对价为一项固定资产，该固定资产原值1000万元，累计折旧300万元，公允价值800万元。甲公司因该事项应确认的固定资产处置利得为（）万元。

A.0

B.100

C.200

D.500【答案】：B

解析：本题考察非同一控制下企业合并中固定资产处置利得的确认。非同一控制下企业合并中，合并方以非现金资产（如固定资产）作为对价的，该非现金资产按公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益（营业外收入/支出）。本题中，固定资产账面价值=1000-300=700万元，公允价值800万元，处置利得=800-700=100万元。选项A错误，非同一控制下合并中固定资产处置利得需确认；选项C错误，误将原值与公允价值差额计入；选项D错误，混淆了合并成本与处置利得。49.甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，合同总价款为100万元（不含增值税）。A产品单独售价为80万元，安装服务单独售价为20万元。不考虑其他因素，甲公司应将合同总价款在A产品和安装服务之间按（）进行分摊。

A.各自单独售价的相对比例

B.固定金额（A产品80万元，安装服务20万元）

C.全部作为A产品收入

D.全部作为安装服务收入【答案】：A

解析：本题考察收入准则中合同价款的分摊原则。根据新收入准则，企业应将交易价格按各单项履约义务的单独售价相对比例进行分摊。选项A正确，即按A产品80万与安装服务20万的相对比例（4:1）分摊合同价款；选项B错误，因其表述仅为金额拆分，未体现“相对比例”原则；选项C、D错误，因其将A产品或安装服务单独作为唯一履约义务，忽略了合同中包含的两项可明确区分的履约义务。50.甲公司2023年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司30%股权，另支付手续费2万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值2500万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.900

B.1000

C.1002

D.902【答案】：C

解析：本题考察长期股权投资权益法下的初始计量。权益法下，长期股权投资初始成本=支付的价款+直接相关费用（不含增值税）。本题中，甲公司支付价款1000万元，另支付手续费2万元，合计初始成本=1000+2=1002（万元）。选项A错误，900万元是乙公司可辨认净资产公允价值的30%份额（3000×30%），权益法下初始成本大于份额时不调整；选项B错误，未考虑支付的手续费；选项D错误，混淆了初始成本与份额的计算。51.甲公司2023年因销售产品计提产品质量保证费用50万元，计入预计负债。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时准予扣除。2023年末，预计负债账面价值为50万元，计税基础为（）万元。

A.50

B.0

C.100

D.无法确定【答案】：B

解析：本题考察所得税会计中计税基础的计算。预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额。甲公司计提的50万元产品质量保证费用会计上计入预计负债（账面价值50万元），但税法规定需实际发生时扣除，因此未来期间可税前扣除50万元，计税基础=50-50=0万元。选项A（50）错误地认为账面价值等于计税基础；选项C（100）是重复计算；选项D（无法确定）不符合计税基础的定义。52.下列各项中，通常表明非货币性资产交换具有商业实质的是（）。

A.换入资产与换出资产的预计未来现金流量的时间、金额和风险存在显著不同

B.换入资产与换出资产的账面价值显著不同

C.换入资产与换出资产的公允价值均能可靠计量

D.换入资产或换出资产的一方具有控制对方的意图【答案】：A

解析：本题考察非货币性资产交换中商业实质的判断。商业实质的核心判断标准是换入资产与换出资产的未来现金流量特征是否存在显著差异。选项A中，未来现金流量的时间、金额或风险显著不同，直接体现了交换后对企业经济利益的影响存在实质差异，符合商业实质；选项B中，账面价值差异与商业实质无关，商业实质更关注未来现金流量现值而非账面价值；选项C中，公允价值能可靠计量是交换的前提条件，而非商业实质的判断依据；选项D中，控制意图可能导致关联方交易，通常不具有商业实质。故正确答案为A。53.甲公司2023年12月31日库存A产品100件，其中80件有销售合同，合同约定售价1000元/件，预计销售费用10元/件；20件无销售合同，市场售价950元/件，预计销售费用8元/件。该产品单位成本800元。则甲公司2023年末对A产品应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0元

B.1000元

C.2000元

D.3000元【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。存货可变现净值需分有合同和无合同部分分别计算：①有合同部分：可变现净值=80件×(1000元/件-10元/件)=79200元，成本=80件×800元/件=64000元，可变现净值>成本，未减值；②无合同部分：可变现净值=20件×(950元/件-8元/件)=18840元，成本=20件×800元/件=16000元，可变现净值>成本，未减值。因此无需计提存货跌价准备，正确答案为A。错误选项B、C、D错误原因：错误地计算了有合同或无合同部分的可变现净值，或错误将两者合并后与成本比较。54.甲公司因合同违约被乙公司起诉，2023年12月31日法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉可能性大于50%，且赔偿金额预计在200万元至400万元之间（每个金额发生概率均等）。甲公司2023年12月31日应确认预计负债的金额为（）。

A.0万元

B.200万元

C.300万元

D.400万元【答案】：C

解析：本题考察预计负债的确认条件及最佳估计数确定。预计负债需满足“很可能”且“金额能够可靠计量”。当赔偿金额为连续区间且各点可能性相同时，最佳估计数为区间中间值，即（200+400）/2=300万元。选项A错误（未满足确认条件）；选项B、D错误（分别取最低/最高值，不符合准则规定）。故正确答案为C。55.甲公司向乙公司销售商品并提供安装服务，商品单独售价100万元，安装服务单独售价20万元。合同总价款113万元（含增值税13万元），安装服务属于某一时段履约义务，采用投入法确认进度。截至2023年12月31日，安装实际发生成本8万元，预计总成本20万元。甲公司2023年应确认收入为（）万元。

A.100

B.105

C.120

D.108【答案】：D

解析：本题考察收入准则中履约义务的识别与计量。①商品控制权转移，确认收入100万元（假设商品已交付）；②安装服务履约进度=实际成本/预计总成本=8/20=40%，安装收入=20×40%=8万元；总确认收入=100+8=108万元。错误选项分析：A选项未确认安装服务收入；B选项误将安装服务全部收入计入；C选项错误按总售价分摊。56.甲公司向乙公司销售商品并约定退货权，商品控制权在乙公司收到时转移，甲公司估计退货率为10%。该商品售价100万元，成本80万元。甲公司2023年10月应确认的收入金额为（）。

A.100万元

B.90万元

C.80万元

D.0万元【答案】：B

解析：本题考察附有销售退回条款的收入确认（新收入准则）。根据准则，企业销售附有退货权的商品时，应在客户取得商品控制权且预计退货率的情况下，按扣除预期退货后的净额确认收入。本题中，甲公司应确认收入=100×(1-10%)=90万元，同时确认预计负债（预计退货部分）。选项A未考虑退货因素，错误；选项C、D未确认收入，错误。57.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费用2万元（取得增值税专用发票，税率9%），安装调试费用5万元，员工培训费3万元。不考虑其他因素，该固定资产的入账价值为（）万元。

A.100

B.102

C.107

D.115【答案】：C

解析：本题考察固定资产初始计量中入账价值的确定知识点。固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费（不包括可抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。员工培训费属于为使员工正确操作设备发生的费用，应于发生时计入当期损益（管理费用），不计入固定资产成本。因此，该固定资产的入账价值=100（设备价款）+2（运输费）+5（安装调试费）=107（万元）。选项A错误，仅考虑了设备价款，忽略了运输费和安装调试费；选项B错误，未包含安装调试费；选项D错误，包含了不可抵扣的增值税（13万元）和不应计入成本的员工培训费（3万元）。故正确答案为C。58.甲公司2023年12月31日库存原材料——A材料的账面成本为100万元，市场销售价格为90万元（不考虑销售费用）。该原材料专门用于生产甲产品，甲产品的估计售价为120万元，至完工估计将要发生的成本为30万元，估计销售甲产品的销售费用及相关税费为5万元。则2023年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。

A.85

B.90

C.100

D.115【答案】：A

解析：本题考察存货可变现净值的计量。对于专门用于生产产品的原材料，其可变现净值需以所生产产品的可变现净值为基础计算，即产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。因此，A材料的可变现净值=甲产品估计售价120万元-至完工估计成本30万元-销售费用及相关税费5万元=85万元。选项B（90）仅考虑材料本身的市场售价，未考虑其生产用途；选项C（100）是材料账面成本，并非可变现净值；选项D（115）未扣除至完工估计成本30万元，因此错误。59.甲公司2023年因销售产品承诺提供3年的保修服务，当年计提保修费用100万元，预计负债账面价值为100万元。当年实际发生保修费用80万元，税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时准予税前扣除。则2023年12月31日预计负债的计税基础为（）万元。

A.100

B.80

C.20

D.0【答案】：D

解析：本题考察负债计税基础的计算。计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额。预计负债账面价值=100-80=20万元，未来可扣除金额为剩余20万元（实际发生时扣除），因此计税基础=20-20=0万元。选项A错误，未考虑税法扣除规则；选项B错误，80万元是实际发生额，与计税基础无关；选项C错误，20万元是账面价值，非计税基础。60.甲公司因销售商品提供售后服务确认预计负债200万元，税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则该预计负债的计税基础为（）万元。

A.0

B.200

C.100

D.无法确定【答案】：A

解析：本题考察负债的计税基础。计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额。预计负债账面价值为200万元，税法规定未来实际发生时可扣除200万元，因此计税基础=200-200=0。选项B是账面价值，而非计税基础；选项C是错误计算（如误减100万元）；选项D不符合计税基础的计算逻辑。61.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，甲公司库存A材料专门用于生产B产品，B产品的市场售价为100万元，将A材料加工成B产品尚需发生加工成本20万元，估计销售B产品的销售费用及税金为5万元。不考虑其他因素，2023年12月31日A材料的可变现净值为（）。

A.75万元

B.95万元

C.100万元

D.80万元【答案】：A

解析：本题考察存货可变现净值的计算知识点。对于用于生产产品的材料，其可变现净值应按所生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。因此，A材料的可变现净值=B产品估计售价-加工成本-销售费用及税金=100-20-5=75（万元）。选项B错误，其未考虑加工成本；选项C错误，直接以产品售价作为材料可变现净值；选项D错误，未扣除销售费用及税金。62.对于某一时段内履行的履约义务，企业确定履约进度时，下列属于产出法的是（）。

A.已完成的产品数量占预计总产品数量的比例

B.实际发生的成本占预计总成本的比例

C.预计毛利占预计总成本的比例

D.实际收到的合同价款占合同总价款的比例【答案】：A

解析：本题考察时段履约义务的履约进度确定方法。履约进度计量分为投入法（如选项B的成本占比）和产出法（如选项A的已完成数量/总数量）。选项B属于投入法中的成本比例法，非产出法；选项C“预计毛利”与履约进度无关；选项D“实际收款”不反映履约进度。因此正确答案为A。63.下列关于政府补助的会计处理，表述正确的是（）。

A.与资产相关的政府补助，无论采用总额法还是净额法，均应直接冲减相关资产的账面价值

B.与收益相关的政府补助，均应直接计入当期损益（其他收益或营业外收入）

C.企业取得的与日常活动相关的政府补助，采用总额法时，应计入“营业外收入”

D.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量【答案】：D

解析：本题考察政府补助的会计处理。A选项错误，净额法下与资产相关的政府补助才冲减资产账面价值，总额法下应先确认为递延收益再分期计入损益；B选项错误，与收益相关的政府补助需区分用途：用于补偿已发生费用/损失的直接计入当期损益，用于补偿以后期间的应先确认为递延收益；C选项错误，与日常活动相关的政府补助采用总额法时应计入“其他收益”，而非“营业外收入”；D选项正确，政府补助为非货币性资产的，按公允价值计量，无法可靠取得的按名义金额（1元）计量。64.下列各项中，应确认预计负债的是（）。

A.企业因对外提供担保而形成的潜在义务

B.企业因债务重组承担的现时义务，且金额能够可靠计量，履行可能性极小

C.企业因未决诉讼形成的现时义务，很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量

D.企业因固定资产盘亏形成的义务【答案】：C

解析：本题考察预计负债的确认条件。预计负债需同时满足三个条件：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。选项C正确，未决诉讼形成的现时义务满足上述三个条件。选项A错误，潜在义务不满足现时义务条件，不应确认。选项B错误，履行可能性极小，不满足“很可能”流出的条件。选项D错误，固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”核算，不属于预计负债范畴。65.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司因持有其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益的金额为500万元（税后净额），无其他所有者权益变动。则甲公司2023年应确认的其他综合收益金额为（）万元。

A.150

B.500

C.0

D.375【答案】：A

解析：本题考察权益法下其他综合收益的处理，正确答案为A。解析：权益法下，被投资单位其他综合收益变动时，投资单位按持股比例确认。甲公司持股30%，应确认=500×30%=150（万元）。选项B未按持股比例计算，C未确认，D错误考虑所得税影响（题目未提及税影响），均不正确。66.某企业期末库存A商品100件，单位成本100元，该商品无销售合同，经测算其可变现净值为每件90元。不考虑销售费用及相关税费，该企业应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.1000元

B.0元

C.1500元

D.500元【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中成本与可变现净值孰低的计量原则。存货跌价准备应按成本与可变现净值孰低计量，当可变现净值低于成本时计提。本题中，库存商品成本=100件×100元/件=10000元，可变现净值=100件×90元/件=9000元，可变现净值低于成本，应计提跌价准备=10000-9000=1000元。错误选项解释：B选项忽略可变现净值低于成本的情况；C选项错误按市场价格（85元）计算可变现净值（100×85=8500）；D选项计算错误（100×(100-95)=500）。67.甲公司向乙公司销售商品一批，价款100万元，增值税13万元，商品已发出，乙公司已验收入库但款项尚未支付，甲公司已确认收入并结转成本80万元。后因商品质量问题，乙公司要求退货，甲公司同意退货并开具红字发票。甲公司正确的会计处理是（）。

A.冲减当期主营业务收入100万元，冲减主营业务成本80万元

B.不做处理，待乙公司支付款项时冲销应收账款

C.冲减应收账款113万元，确认主营业务收入-100万元，主营业务成本-80万元

D.冲减应收账款113万元，确认营业外支出100万元，营业外收入80万元【答案】：A

解析：本题考察销售退回的会计处理。已确认收入的商品发生销售退回，应在发生时冲减当期主营业务收入和主营业务成本（资产负债表日后事项除外）。甲公司会计分录：借：主营业务收入100，应交税费—应交增值税（销项税额）13，贷：应收账款113；同时借：库存商品80，贷：主营业务成本80。因此选项A正确（冲减收入和成本）；选项B错误，销售退回需及时处理；选项C错误，无需确认主营业务收入和成本为负数（应直接冲减）；选项D错误，销售退回不属于营业外收支，而是冲减收入成本。68.甲公司2023年自行研发一项专利技术，资本化支出300万元，会计按10年摊销，无残值；税法规定按8年摊销，无残值。2023年末，该专利技术账面价值270万元，计税基础262.5万元，形成应纳税暂时性差异7.5万元。甲公司应确认的递延所得税负债为？

A.1.875万元

B.7.5万元

C.11.25万元

D.25万元【答案】：A

解析：本题考察暂时性差异与递延所得税负债确认。应纳税暂时性差异=7.5万元，递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率=7.5×25%=1.875万元。故正确答案为A。B选项直接以差异金额为负债；C、D选项税率或差异计算错误。69.乙公司2021年1月购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。2023年1月，乙公司因技术更新，将该设备预计使用年限调整为7年。乙公司对该折旧年限变更的会计处理方法为（）。

A.追溯调整法调整2021-2022年折旧额

B.未来适用法调整2023年及以后折旧额

C.追溯调整法调整2023年折旧额

D.作为会计政策变更处理【答案】：B

解析：本题考察会计估计变更的处理。固定资产折旧年限属于会计估计，其变更应采用未来适用法，即在变更当期及以后期间按新估计年限计提折旧，无需追溯调整以前期间。选项A、C错误，因其采用追溯调整法；选项D错误，折旧年限变更属于会计估计变更，非会计政策变更。故正确答案为B。70.丙公司持有丁公司30%的股权，对丁公司具有重大影响，采用权益法核算长期股权投资。2023年丁公司因持有其他债权投资公允价值变动产生其他综合收益增加50万元（不考虑其他因素）。丙公司应进行的会计处理为（）。

A.借记“长期股权投资——其他综合收益”15万元，贷记“其他综合收益”15万元

B.借记“长期股权投资——其他综合收益”15万元，贷记“投资收益”15万元

C.借记“其他综合收益”15万元，贷记“长期股权投资——其他综合收益”15万元

D.无需进行会计处理【答案】：A

解析：本题考察权益法下其他综合收益的处理。在权益法核算中，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资单位应按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“其他综合收益”。丁公司其他综合收益增加50万元，丙公司应确认份额=50×30%=15万元。选项B错误（贷记“投资收益”）；选项C方向相反；选项D错误（未按权益法处理）。故正确答案为A。71.甲公司2023年12月31日库存A产品100件，该产品签订不可撤销销售合同，约定销售价格为每件500元，预计销售每件A产品将发生销售费用及相关税费20元。该产品的市场价格为每件480元，无其他销售合同。不考虑其他因素，甲公司该批A产品的可变现净值为（）元。

A.48000

B.46000

C.50000

D.48000【答案】：A

解析：本题考察存货可变现净值的计算。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。对于有合同约定的存货，应按合同价格为基础计算可变现净值。本题中，A产品有合同部分为100件（全部签订合同），合同价格为每件500元，销售费用及税费每件20元，因此可变现净值=（500-20）×100=48000元。选项B错误，其错误地使用了市场价格480元计算可变现净值；选项C错误，其未扣除销售费用及税费，直接按合同价格计算；选项D与A重复，且题干中市场价格480元仅作为干扰项。72.甲公司2023年12月31日库存A商品的成本为200万元，未计提存货跌价准备。该商品的市场销售价格为190万元（不含增值税），预计销售该商品将发生销售费用及相关税费合计5万元。假定不考虑其他因素，甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

A.0

B.5

C.10

D.15【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算及存货跌价准备的计提。存货可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用和相关税费。本题中，A商品为直接用于出售的库存商品，无需进一步加工，因此可变现净值=190-5=185（万元）。存货成本为200万元，可变现净值（185万元）低于成本，需计提存货跌价准备。应计提金额=成本-可变现净值=200-185=15（万元）。选项A错误，因可变现净值低于成本需计提跌价准备；选项B错误，仅考虑了成本与售价的差