2026年税务师资格高级考试模拟题

2026年税务师资格高级考试模拟题一、单项选择题（共20题，每题1分，计20分）1.某市A企业2025年度实现会计利润1000万元，经查发现：业务招待费超标80万元，公益性捐赠支出超标30万元（超过年度利润12.5%的部分），罚款支出20万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其应纳税所得额为（）。A.1040万元B.1060万元C.1100万元D.1120万元2.根据《个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，其应纳税所得额的计算，以下表述正确的是（）。A.仅按中国税法规定的税率减按50%征收B.可在应纳税所得额中全额扣除已在境外缴纳的个人所得税C.须先换算成人民币计算后再适用中国税率D.不受中国税法影响，由境外税务机关独立管理3.某个体工商户2025年经营所得80万元，其中对公益性捐赠支出进行了税前扣除10万元（符合税法规定），该个体工商户适用的个人所得税经营所得税率为20%，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.12万元B.14万元C.16万元D.18万元4.企业资产损失税前扣除的下列表述中，正确的是（）。A.存货损失可在当期直接全额扣除B.坏账损失必须提供专项证明才能扣除C.固定资产毁损损失需分2年摊销扣除D.无形资产减值损失不可税前扣除5.某高新技术企业2025年度研发费用投入500万元，其2024年度未弥补亏损为100万元，适用的企业所得税税率为15%。假设该企业符合研发费用加计扣除75%的政策，则其2025年度应纳税所得额为（）。A.300万元B.325万元C.350万元D.375万元6.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人采取强制执行措施时，以下哪项程序是必须的（）。A.先下达《税务行政处罚决定书》B.需取得纳税人同意C.应告知纳税人权利救济途径D.可直接查封其银行存款7.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，则其应纳税所得额中免税收入为（）。A.50万元B.30万元C.80万元D.0万元8.个人因工作调动取得的差旅费补贴，在计算个人所得税时，以下表述正确的是（）。A.全额免税B.按规定标准扣除后免税C.全额并入工资薪金所得征税D.只能报销部分，剩余部分征税9.某上市公司2025年度实现利润总额2000万元，已按15%的税率缴纳企业所得税300万元。现分配股息100万元给股东，其中60万元来自累计未分配利润，40万元来自税后利润，则股东应补缴个人所得税（）。A.0万元B.6万元C.9万元D.12万元10.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%（统一政策）B.5%（根据地区调整）C.6%（仅限特定行业）D.0%（出口适用）11.某餐饮企业2025年取得含税销售额113万元，其适用的增值税税率为6%，则其销项税额为（）。A.6万元B.10.38万元C.11.38万元D.13万元12.根据《企业所得税法》，企业之间拆借资金产生的利息支出，在税前扣除时，以下表述正确的是（）。A.最高可扣除5万元/年B.需符合金融企业利率水平C.可全额扣除，但需提供金融机构证明D.不可税前扣除13.某企业2025年度取得境外所得100万美元，折合人民币700万元，已在境外缴纳所得税50万元。假设中国企业所得税税率为25%，则其在境内应补缴企业所得税（）。A.0万元B.12.5万元C.25万元D.37.5万元14.根据《个人所得税法》，稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用标准为（）。A.800元B.1200元C.1500元D.2000元15.某企业2025年度通过公益性社会组织向贫困地区捐赠80万元，其2019年度尚未弥补的亏损为20万元。假设该企业符合公益性捐赠税前扣除政策，则其2025年度可税前扣除的捐赠额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元16.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税的，税务机关除责令限期缴纳外，还可按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金的起算时间是（）。A.税款缴纳期限届满次日B.税务机关通知缴纳次日C.纳税人实际缴纳税款次日D.纳税人补缴税款次日17.某个体工商户2025年取得经营所得100万元，其中通过公益性社会组织向教育机构捐赠10万元（符合税前扣除标准），适用的经营所得税率为20%，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.16万元B.18万元C.20万元D.22万元18.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于简易计税项目19.某企业2025年度取得固定资产折旧费用50万元，其中10万元属于与生产经营无关的资产折旧。适用的企业所得税税率为25%，则其应纳税所得额中可扣除的折旧费用为（）。A.40万元B.45万元C.50万元D.55万元20.根据《个人所得税法》，下列所得中，不属于“工资薪金所得”的是（）。A.工资收入B.年终奖金C.加班津贴D.股票期权行权收益二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.行政罚款收入D.财政拨款2.根据《个人所得税法》，下列所得中，适用比例税率的有（）。A.劳务报酬所得B.经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得3.企业资产损失的税前扣除，以下哪些情形需提供专项证明材料（）。A.存货损失B.坏账损失C.固定资产毁损损失D.无形资产减值损失4.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.交通运输服务B.金融保险服务C.行政管理服务D.境内货物销售5.企业研发费用加计扣除政策中，以下哪些情形不符合税法规定（）。A.研发费用资本化部分不可加计扣除B.非高新技术企业不可享受加计扣除C.研发费用中的人工费用不可加计扣除D.加计扣除比例不得低于50%6.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知银行冻结存款B.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.扣押纳税人的车辆D.限制纳税人的出境7.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育支出C.老年人赡养支出D.个人养老金支出8.企业境外所得税收抵免时，以下哪些项目需进行税率调整（）。A.境外所得已在境外被免税B.境外所得适用的税率低于中国税率C.境外所得适用的税率高于中国税率D.境外所得与境内所得的性质不同9.根据《企业所得税法》，下列项目中，属于不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.行政罚款收入D.财政拨款10.增值税小规模纳税人适用的征收率政策中，以下哪些表述正确（）。A.征收率统一为3%B.因经营规模变化可申请调整为一般纳税人C.出口货物适用0税率D.年应税销售额超过规定标准后需补缴税款三、计算题（共4题，每题5分，计20分）1.某企业2025年度取得以下收入：-主营业务收入500万元-资产处置收益20万元-公允价值变动收益10万元-其他业务收入30万元同时发生以下成本费用：-主营业务成本300万元-期间费用80万元（含业务招待费超标20万元，广告费超标15万元）-财务费用50万元（含非金融企业贷款利息20万元）该企业适用的企业所得税税率为25%，则其应纳税所得额和应纳企业所得税为多少？2.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐赠8万元（符合税前扣除标准），适用的经营所得税率为20%，则其应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度取得含税销售额117万元，其适用的增值税税率为13%，当期进项税额为20万元。该企业为小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%。则其应纳增值税和销项税额分别为多少？4.某居民个人2025年度取得工资收入20万元，年终奖金10万元，股息收入5万元（已缴纳个人所得税1万元），则其应纳个人所得税为多少？假设工资、年终奖金适用综合所得税率表，股息收入暂免征收个人所得税。四、综合分析题（共2题，每题10分，计20分）1.某高新技术企业2025年度财务数据如下：-主营业务收入600万元-研发费用投入80万元（其中符合资本化条件的部分20万元）-资产处置收益30万元-资产处置损失10万元-期间费用100万元（含业务招待费超标10万元，广告费超标5万元）-财务费用40万元（含非金融企业贷款利息15万元）-2024年度累计未弥补亏损50万元该企业适用的企业所得税税率为15%，研发费用加计扣除比例为75%。假设该企业符合相关税收优惠政策，则其2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税为多少？2.某企业2025年度取得以下收入和支出：-主营业务收入800万元-资产处置收益40万元-资产处置损失20万元-公允价值变动收益10万元-其他业务收入20万元-主营业务成本400万元-期间费用120万元（含业务招待费超标25万元，广告费超标10万元）-财务费用60万元（含非金融企业贷款利息20万元）-2024年度累计未弥补亏损30万元该企业适用的企业所得税税率为25%，且符合研发费用加计扣除50%的政策，研发费用投入60万元。假设该企业符合相关税收优惠政策，则其2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税为多少？答案与解析一、单项选择题1.B解析：业务招待费超标80万元，只能按60%（1000×60%）扣除，实际扣除48万元；公益性捐赠支出超标30万元（1000×12.5%=125万元，实际捐赠30万元，可全额扣除）；罚款支出20万元不可税前扣除。应纳税所得额=1000+（80-48）+（30-30）+20=1060万元。2.B解析：根据《个人所得税法》，居民个人从境外取得的所得，应与境内所得合并计算应纳税额，且可在应纳税所得额中扣除已在境外缴纳的个人所得税。3.A解析：公益性捐赠支出10万元可在税前扣除，应纳税所得额=80-10=70万元；应纳个人所得税=70×20%=14万元。4.B解析：存货损失需提供专项证明才能扣除；固定资产毁损损失需分2年摊销；无形资产减值损失不可税前扣除；坏账损失需符合条件并提供证明。5.C解析：研发费用加计扣除75%，实际可扣除60万元（500×75%）；应纳税所得额=（1000-100）-（500+60）=350万元。6.C解析：根据《税收征收管理法》，税务机关采取强制执行措施前，必须告知纳税人权利救济途径。7.A解析：国债利息收入50万元免税；符合条件的居民企业股息收入30万元免税。8.C解析：差旅费补贴按规定标准扣除后，超出部分并入工资薪金所得征税。9.B解析：股息收入中40万元来自税后利润，不可免税；股东应补缴个人所得税=40×20%=8万元。10.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用3%的征收率（2023年政策调整）。11.B解析：销项税额=113÷（1+6%）×6%=10.38万元。12.C解析：企业之间拆借资金产生的利息支出，需提供金融机构证明才能全额扣除。13.D解析：应补缴企业所得税=（700-50）×25%-50=37.5万元。14.B解析：稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用1200元。15.C解析：公益性捐赠税前扣除限额=（1000-20-80）×12.5%=60万元，实际捐赠80万元，可扣除60万元。16.A解析：滞纳金从税款缴纳期限届满次日计算。17.A解析：公益性捐赠支出10万元可在税前扣除，应纳税所得额=100-10=90万元；应纳个人所得税=90×20%=18万元。18.B解析：将委托加工的货物用于对外捐赠属于增值税视同销售行为。19.A解析：与生产经营无关的资产折旧10万元不可扣除，可扣除40万元。20.D解析：股票期权行权收益属于“财产转让所得”，不属于“工资薪金所得”。二、多项选择题1.AB解析：国债利息收入和符合条件的居民企业股息收入属于不征税收入；行政罚款收入和财政拨款属于征税收入。2.ACD解析：劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得适用比例税率；经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.ABD解析：存货损失、坏账损失、固定资产毁损损失需提供专项证明；无形资产减值损失不可税前扣除。4.ABD解析：交通运输服务、金融保险服务、境内货物销售属于增值税征税范围；行政管理服务属于不征税范围。5.BC解析：研发费用加计扣除政策中，资本化部分不可加计扣除，非高新技术企业不可享受加计扣除，人工费用可加计扣除。6.ABC解析：税务机关有权采取冻结存款、查封商品、扣押车辆等税收保全措施；限制出境属于税收强制执行措施。7.ABCD解析：住房贷款利息、子女教育支出、老年人赡养支出、个人养老金支出均属于专项附加扣除项目。8.ABC解析：境外所得被免税、税率低于中国税率、税率高于中国税率均需进行税率调整；境外所得性质不同不调整。9.ABD解析：国债利息收入、符合条件的居民企业股息收入、财政拨款属于不征税收入；行政罚款收入属于征税收入。10.ABC解析：小规模纳税人征收率统一为3%；可申请调整为一般纳税人；出口货物适用0税率；年应税销售额超过标准后需补缴税款