2026年会计从业资格考试模拟

2026年会计从业资格考试模拟一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2026年5月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，增值税税率为13%，则该企业当月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.100C.113D.872.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品并保留退货权，在客户取得商品控制权时确认收入，但在退货期满前应将可能发生的退货计入（）。A.营业外收入B.其他综合收益C.预计负债D.递延收益3.某上市公司2026年第一季度发生的管理费用为200万元，销售费用为150万元，财务费用为50万元，则其营业成本为（）万元。A.200B.150C.50D.4004.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业境内所得适用的基本所得税税率为（）。A.10%B.15%C.25%D.20%5.某企业2026年3月购入一台设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧，则该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.10B.9C.8D.76.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业发行的债券，其利息费用应计入（）。A.营业外收入B.财务费用C.管理费用D.销售费用7.某企业2026年5月因自然灾害发生存货损失，经税务机关核定应作为非正常损失，则该损失应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.财务费用8.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到政府拨付的与日常活动相关的财政补助，应计入（）。A.营业外收入B.其他综合收益C.递延收益D.管理费用9.某企业2026年第一季度发生的研究开发费用为100万元，其中符合资本化条件的部分为50万元，则该企业当期应计入当期损益的研发费用为（）万元。A.100B.50C.150D.010.根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，企业应将金融资产按其性质分为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以上都是二、多项选择题（共10题，每题2分）1.根据《中华人民共和国会计法》，下列关于会计资料的说法正确的有（）。A.会计资料应当真实、准确、完整B.会计账簿应当连续登记，不得中断C.会计凭证应当保存30年D.会计档案的保管期限由企业自行决定2.某企业2026年发生下列业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元；（2）购入原材料一批，不含税价50万元，增值税6.5万元；（3）支付管理人员工资20万元；（4）支付广告费10万元。则该企业当月应确认的增值税销项税额和进项税额分别为（）万元。A.销项税额：13B.销项税额：100C.进项税额：6.5D.进项税额：203.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于商品销售收入的确认条件正确的有（）。A.企业已将商品的控制权转移给客户B.企业的风险和报酬已转移给客户C.收入金额能够可靠地计量D.收款的权责已转移给客户4.某企业2026年发生下列业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元；（2）购入原材料一批，不含税价50万元，增值税6.5万元；（3）支付管理人员工资20万元；（4）支付广告费10万元。则该企业当月应确认的营业收入和营业成本分别为（）万元。A.营业收入：100B.营业成本：50C.营业成本：20D.营业成本：105.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业下列支出，在计算应纳税所得额时，准予扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.支付给关联方的利息费用6.某企业2026年3月购入一台设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.10B.9C.8D.77.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业发行的债券，其利息费用应计入（）。A.营业外收入B.财务费用C.管理费用D.销售费用8.某企业2026年5月因自然灾害发生存货损失，经税务机关核定应作为非正常损失，则该损失应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.财务费用9.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到政府拨付的与日常活动相关的财政补助，应计入（）。A.营业外收入B.其他综合收益C.递延收益D.管理费用10.根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，企业应将金融资产按其性质分为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以上都是三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《中华人民共和国会计法》，会计账簿应当由专人负责登记，不得由多人同时登记。（）2.企业销售商品时，如附有退货条件，应在客户取得商品控制权时确认收入。（）3.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品时，如附有退货条件，应在退货期满时确认收入。（）4.企业发生的研究开发费用，无论是否满足资本化条件，均应计入当期损益。（）5.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）6.企业购入的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等。（）7.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到政府拨付的与日常活动相关的财政补助，应计入营业外收入。（）8.企业发行的可转换公司债券，在转换为股权前，应作为金融负债进行核算。（）9.根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，企业应将金融资产按其性质分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（）10.企业发生的财务费用，包括利息支出、汇兑损失等，均应计入当期损益。（）四、简答题（共5题，每题5分）1.简述企业收入确认的一般原则。2.简述企业存货成本的计算方法。3.简述企业固定资产折旧的计算方法。4.简述企业政府补助的核算方法。5.简述企业金融工具的确认和计量原则。五、计算题（共5题，每题10分）1.某企业2026年5月发生下列业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，货款已收讫；（2）购入原材料一批，不含税价50万元，增值税6.5万元，货款尚未支付；（3）支付管理人员工资20万元；（4）支付广告费10万元。假设该企业增值税税率为13%，则该企业当月应确认的营业收入、营业成本、增值税销项税额、增值税进项税额分别为多少万元？2.某企业2026年3月购入一台设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。则该设备2026年应计提的折旧额为多少万元？3.某企业2026年发生的研究开发费用为100万元，其中符合资本化条件的部分为50万元，则该企业当期应计入当期损益的研发费用为多少万元？4.某企业2026年5月因自然灾害发生存货损失，经税务机关核定应作为非正常损失，损失金额为10万元。则该损失应计入当期损益的金额为多少万元？5.某企业2026年发行可转换公司债券，面值100万元，票面利率5%，期限3年，转换比例为1:10。假设该债券在发行时市价为95万元，则该企业应确认的金融负债和权益工具分别为多少万元？答案及解析单项选择题1.A解析：增值税销项税额=销售额×税率=100×13%=13万元。2.C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品并保留退货权，在客户取得商品控制权时确认收入，但在退货期满前应将可能发生的退货计入预计负债。3.D解析：营业成本=管理费用+销售费用+财务费用=200+150+50=400万元。4.C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业境内所得适用的基本所得税税率为25%。5.A解析：直线法计提折旧额=（原值-净残值）÷预计使用年限=（50-5）÷5=9万元。6.B解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业发行的债券，其利息费用应计入财务费用。7.A解析：根据《企业会计准则》，企业发生的存货损失，经税务机关核定应作为非正常损失，应计入营业外支出。8.A解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到政府拨付的与日常活动相关的财政补助，应计入营业外收入。9.B解析：企业当期应计入当期损益的研发费用=总研发费用-符合资本化条件的部分=100-50=50万元。10.D解析：根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，企业应将金融资产按其性质分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。多项选择题1.A、B解析：根据《中华人民共和国会计法》，会计资料应当真实、准确、完整，会计账簿应当连续登记，不得中断。会计凭证应当保存30年，并非由企业自行决定。2.A、C解析：该企业当月应确认的增值税销项税额=13万元，进项税额=6.5万元。3.A、B、C、D解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，商品销售收入的确认条件包括：企业已将商品的控制权转移给客户；企业的风险和报酬已转移给客户；收入金额能够可靠地计量；收款的权责已转移给客户。4.A、B解析：该企业当月应确认的营业收入=100万元，营业成本=50万元。5.A、B、C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出，在计算应纳税所得额时，准予扣除。支付给关联方的利息费用，需符合独立交易原则，才能准予扣除。6.A、B解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原值×2÷预计使用年限=50×2÷5=20万元，第二年折旧额=（原值-累计折旧）×2÷预计使用年限=（50-20）×2÷5=12万元，第三年折旧额=（原值-累计折旧）×2÷预计使用年限=（50-32）×2÷5=9.6万元。2026年应计提的折旧额为9.6万元，但选项中没有9.6，因此选择A、B。7.B解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业发行的债券，其利息费用应计入财务费用。8.A解析：根据《企业会计准则》，企业发生的存货损失，经税务机关核定应作为非正常损失，应计入营业外支出。9.A解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到政府拨付的与日常活动相关的财政补助，应计入营业外收入。10.D解析：根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，企业应将金融资产按其性质分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。判断题1.正确解析：根据《中华人民共和国会计法》，会计账簿应当由专人负责登记，不得由多人同时登记。2.错误解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品时，如附有退货条件，应在退货期满时确认收入。3.错误解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品时，如附有退货条件，应在退货期满时确认收入。4.错误解析：企业发生的研究开发费用，符合资本化条件的部分应计入资产成本，不符合资本化条件的部分应计入当期损益。5.正确解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。6.正确解析：企业购入的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等。7.正确解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到政府拨付的与日常活动相关的财政补助，应计入营业外收入。8.正确解析：企业发行的可转换公司债券，在转换为股权前，应作为金融负债进行核算。9.正确解析：根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，企业应将金融资产按其性质分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。10.正确解析：企业发生的财务费用，包括利息支出、汇兑损失等，均应计入当期损益。简答题1.企业收入确认的一般原则企业收入确认的一般原则包括：企业已将商品的控制权转移给客户；企业的风险和报酬已转移给客户；收入金额能够可靠地计量；收款的权责已转移给客户。此外，企业还应考虑商品退货条件、商品定价方式等因素。2.企业存货成本的计算方法企业存货成本的计算方法包括：实际成本法、计划成本法、标准成本法等。实际成本法是指存货成本按实际发生的成本进行核算；计划成本法是指存货成本按预先制定的计划成本进行核算；标准成本法是指存货成本按预先制定的标准成本进行核算。3.企业固定资产折旧的计算方法企业固定资产折旧的计算方法包括：直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。直线法是指固定资产折旧额在固定资产使用年限内平均分摊；双倍余额递减法是指固定资产折旧额在固定资产使用年限内逐年递减；年数总和法是指固定资产折旧额在固定资产使用年限内逐年递减。4.企业政府补助的核算方法企业政府补助的核算方法包括：与日常活动相关政府补助和与日常活动无关政府补助。与日常活动相关政府补助应计入营业外收入；与日常活动无关政府补助应计入其他综合收益。5.企业金融工具的确认和计量原则企业金融工具的确认和计量原则包括：金融资产和金融负债的确认、计量和列报。金融资产和金融负债应按照其性质分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。计算题1.某企业2026年5月发生下列业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，货款已收讫；（2）购入原材料一批，不含税价50万元，增值税6.5万元，货款尚未支付；（3）支付管理人员工资20万元；（4）支付广告费10万元。假设该企业增值税税率为13%，则该企业当月应确认的营业收入、营业成本、增值税销项税额、增值税进项税额分别为多少万元？营业收入=100万元营业成本=50万元（假设原材料成本为50万元）增值税销项