2026年税务师CTPS冲刺模考题库

2026年税务师CTPS冲刺模考题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得应税收入800万元，成本费用600万元，无其他调整事项。假设该企业适用25%的所得税税率，且已预缴所得税120万元。2025年度该企业应补缴或退回的所得税额为多少？A.20万元B.30万元C.50万元D.100万元2.根据《个人所得税法》，居民个人取得的稿酬所得，应按下列哪项税率计算个人所得税？A.3%B.10%C.20%（并按70%计入应纳税所得额）D.35%3.某个体工商户2025年经营所得80万元，其中工资收入20万元，可扣除费用30万元。假设该个体工商户为个人独资企业，其个人所得税应纳税所得额为多少？A.50万元B.60万元C.70万元D.80万元4.根据《企业所得税法》，企业发生的下列哪项支出不得税前扣除？A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）B.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）C.资产租赁费D.企业为投资者支付的商业保险费5.某公司2025年转让一处房产，取得收入1000万元，该房产原值600万元，累计折旧200万元。假设转让过程中发生相关税费50万元，则该笔转让所得应缴纳的企业所得税为多少？A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元6.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%（统一征收率）B.5%C.6%D.10%7.某企业2025年发生广告费支出100万元，其中60万元为符合条件的广告费。假设该企业2025年度销售收入为500万元，其广告费税前扣除限额为多少？A.60万元B.80万元C.100万元D.150万元8.根据《个人所得税法》，下列哪项收入属于免税收入？A.居民个人取得的经营所得B.企业债券利息收入C.国债利息收入D.股票转让所得9.某公司2025年度发生公益性捐赠支出80万元，假设该公司2025年度会计利润为1000万元，且符合税法规定的扣除条件。则该公司税前可扣除的公益性捐赠支出为多少？A.80万元B.100万元C.200万元D.0万元10.根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用，可以享受税前加计扣除的优惠政策。假设某企业2025年研发费用为200万元，则其可享受的税前加计扣除额为多少？（加计扣除比例为75%）A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.利息所得2.某企业2025年度发生以下支出，其中哪些可以在企业所得税前扣除？A.职工基本养老保险费B.职工补充医疗保险费（不超过工资薪金总额5%）C.企业赞助体育比赛支出D.存货的合理损耗E.非广告性质的赞助支出3.根据《增值税暂行条例》，下列哪些情况需要开具增值税发票？A.销售货物B.提供“营改增”服务C.纳税人销售不动产D.纳税人提供租赁服务E.个人销售二手物品（不属于经营行为）4.某企业2025年度发生以下事项，其中哪些属于企业所得税法规定的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财产转让所得D.逾期未退的出口退税款E.符合条件的非营利组织的收入5.根据《个人所得税法》，下列哪些情形下，居民个人取得的稿酬所得可以享受减按70%计入应纳税所得额的优惠政策？A.个人通过公益性社会组织进行的捐赠B.个人直接向受赠人的捐赠C.稿酬所得不超过5000元的部分D.稿酬所得超过5000元的部分E.个人通过政府机关进行的捐赠三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动相关的固定资产租赁费，可以在税前扣除。（对/错）2.小规模纳税人发生的增值税应纳税额，可以抵减其当期应缴纳的企业所得税。（对/错）3.居民个人取得的偶然所得，适用20%的税率计算个人所得税。（对/错）4.企业发生的广告费支出，超过当年销售收入15%的部分，可以在以后年度结转扣除。（对/错）5.根据《个人所得税法》，个人出租房屋取得的租金收入，属于“财产租赁所得”，适用20%的税率。（对/错）6.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，可以在税前扣除。（对/错）7.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（对/错）8.企业为员工支付的商业保险费，只要符合规定，可以在企业所得税前扣除。（对/错）9.居民个人取得的经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（对/错）10.企业发生的研发费用，可以享受100%的税前加计扣除优惠政策。（对/错）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述个人所得税综合所得的年度汇算清缴制度的主要内容。2.企业发生的固定资产折旧费用，在企业所得税前扣除时需要满足哪些条件？3.小规模纳税人如何计算增值税应纳税额？请简述其征收率的适用情况。五、计算题（共3题，每题10分）1.某企业2025年度取得以下收入和支出：-营业收入800万元-营业成本500万元-营业税金及附加50万元-销售费用100万元-管理费用80万元-财务费用30万元-公益性捐赠支出20万元（年度会计利润为100万元）-符合条件的广告费支出60万元假设该企业适用25%的所得税税率，请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。2.某小规模纳税人2025年1月销售货物，取得含税收入100万元，适用的增值税征收率为3%。假设该纳税人2024年度已累计预缴增值税5万元，请计算该纳税人2025年1月应缴纳的增值税额。3.某居民个人2025年度取得以下收入：-工资薪金所得：30万元（已预缴个人所得税5万元）-劳务报酬所得：10万元-稿酬所得：5万元假设该个人2025年度无其他调整事项，请计算其2025年度应补缴或退回的个人所得税额。（综合所得适用税率表：3%~45%）六、综合题（共2题，每题15分）1.某企业2025年度发生以下事项：-1月购进固定资产，原值100万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧。-2月转让一处房产，取得收入200万元，该房产原值150万元，累计折旧30万元，转让过程中发生相关税费20万元。-3月取得国债利息收入10万元。-4月取得股息、红利收入50万元（来自另一居民企业，符合免税条件）。-年度会计利润为300万元，其中广告费支出80万元，公益性捐赠支出30万元。假设该企业适用25%的所得税税率，请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。2.某居民个人2025年度取得以下收入：-工资薪金所得：40万元（已预缴个人所得税8万元）-劳务报酬所得：20万元-稿酬所得：10万元（通过公益性社会组织捐赠5万元）-财产转让所得：30万元（原值20万元，累计折旧5万元）假设该个人2025年度无其他调整事项，请计算其2025年度应补缴或退回的个人所得税额。答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳税所得额=800-600=200（万元），应纳税额=200×25%=50（万元），已预缴120万元，因此应退回70万元，但题目问补缴或退回金额，实际应退回50万元。2.C解析：稿酬所得适用20%税率，并按70%计入应纳税所得额，实际税负为14%。3.B解析：个体工商户经营所得应纳税所得额=80-30=50（万元），其中工资收入不能在税前扣除。4.D解析：企业为投资者支付的商业保险费不得税前扣除。5.A解析：转让所得=1000-(600-200)-50=150（万元），应纳税额=150×25%=37.5（万元），但题目选项未提供37.5万元，可能为题目设置错误，实际应选37.5万元。6.A解析：小规模纳税人增值税征收率为3%（2025年政策未调整）。7.B解析：广告费税前扣除限额=500×15%=75（万元），实际可扣除60万元。8.C解析：国债利息收入属于免税收入。9.B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120（万元），实际可扣除80万元。10.C解析：税前加计扣除额=200×75%=150（万元），实际可享受250万元（200+50）。二、多项选择题1.A、B、C解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。2.A、B、D解析：职工基本养老保险费、补充医疗保险费（符合条件）、存货合理损耗可税前扣除。3.A、B、C、D解析：小规模纳税人无需开具发票的情况仅限于个人销售二手物品等非经营行为。4.A、B解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入。5.A、D解析：稿酬所得减按70%计入应纳税所得额仅适用于通过公益性社会组织或政府机关进行的捐赠。三、判断题1.对2.错解析：小规模纳税人增值税不涉及企业所得税抵减。3.对4.对5.错解析：财产租赁所得适用10%税率，但个人出租房屋可减按10%征收。6.对7.错解析：小规模纳税人可申请代开增值税专用发票。8.对9.错解析：经营所得适用5%~35%的超额累进税率。10.错解析：研发费用税前加计扣除比例为75%。四、简答题1.个人所得税综合所得年度汇算清缴制度的主要内容：-居民个人需在每年3月1日至6月30日期间，对工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得进行汇算清缴。-汇算清缴时需考虑专项附加扣除、其他扣除等事项，计算全年应纳税额，并与已预缴税款比较，多退少补。2.固定资产折旧费用税前扣除条件：-固定资产必须符合税法规定的确认标准。-折旧方法、年限等需符合税法规定（如直线法、年限平均法）。-折旧额不得高于税法规定的折旧年限。3.小规模纳税人增值税应纳税额计算及征收率适用：-应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率。-征收率目前为3%，适用于年应税销售额不超过500万元的纳税人。五、计算题1.企业所得税计算：-应纳税所得额=800-500-50-100-80-30+20-60=20（万元）。-应纳税额=20×25%=5（万元）。2.小规模纳税人增值税计算：-应纳税额=100÷(1+3%)×3%=2.91（万元），实际应纳税额为3万元（取整）。-累计预缴5万元，因此无需补缴或退回。3.个人所得税计算：-综合所得应纳税所得额=30+10+5-6（起征点）-12（专项扣除）-3（专项附加扣除）=34（万元）。-应纳税额=34×10%-210（速算扣除数）=1.4（万元），已预缴5万元，因此应退回3.6万元。六、综合题1.企业所得税计算：-固定资产折旧=100÷10=10（万元）。-转让所得=200-(150-30)-20=20（万元）。-国债利息收入免税，股息红利收入免税。-广告费税前扣除限额=300×15%=45（万元），实际可扣除45万元。-公益性捐赠支出税前扣除限额=300×12%=36（万元），实际可扣除30万元。-应纳税所得额=