2026年会计职称高级考试模拟题集

2026年会计职称高级考试模拟题集一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为500万元，其中“坏账准备”科目贷方余额为20万元。该企业适用的所得税税率为25%，则“应收账款”科目在计算应纳税所得额时的税前扣除金额为（）。A.500万元B.480万元C.520万元D.475万元2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于附有退货条件的商品销售收入确认的表述中，正确的是（）。A.无论退货条件如何，均应在商品交付时确认收入B.只有在退货期届满后才能确认收入C.应根据退货率的合理估计扣除预计退货金额后确认收入D.若退货条件不满足商业实质，则不应确认收入3.某上市公司2025年度净利润为1亿元，其中非经常性损益为2000万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其调整后的净利润为（）。A.7500万元B.8000万元C.9250万元D.10000万元4.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列关于长期股权投资减值测试的表述中，正确的是（）。A.应以单项资产为基础进行减值测试B.若无法单独计提减值准备，则无需进行减值测试C.应以可收回金额与账面价值孰低计量D.减值损失一经确认不得转回5.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为500万元。该企业适用的所得税税率为25%，则“固定资产”科目在计算应纳税所得额时的税前扣除金额为（）。A.2000万元B.1500万元C.2500万元D.1250万元6.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列关于与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.应在收到时确认为当期收益B.应在资产使用寿命内分期确认为收益C.应确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期确认为收益D.应直接计入资本公积7.某企业2025年度发生的管理费用为500万元，其中业务招待费支出为100万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其业务招待费在计算应纳税所得额时的税前扣除限额为（）。A.100万元B.50万元C.75万元D.125万元8.根据《企业会计准则第17号——借款费用》，下列关于借款费用资本化的表述中，正确的是（）。A.只有在资产达到预定可使用状态后才能资本化B.应以实际发生的借款费用全额资本化C.资本化的借款费用应以专门借款费用为主，一般借款费用为辅D.借款费用资本化期间应自资产达到预定可使用状态时结束9.某企业2025年12月31日资产负债表中“无形资产”科目余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元。该企业适用的所得税税率为25%，则“无形资产”科目在计算应纳税所得额时的税前扣除金额为（）。A.1000万元B.700万元C.1300万元D.950万元10.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列关于金融资产重分类的表述中，正确的是（）。A.只有在满足特定条件时才能将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B.重分类不得改变金融资产的摊销期限C.重分类前的减值准备不得转出D.重分类应在资产负债表日进行二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的有（）。A.应根据固定资产的性质和使用情况选择合理的折旧方法B.折旧方法一经确定不得随意变更C.应考虑固定资产的预计净残值率D.应在固定资产达到预定可使用状态时开始计提折旧2.根据《企业会计准则第9号——存货》，下列关于存货减值准备的计提的表述中，正确的有（）。A.应以存货的可变现净值与账面价值孰低计量B.可变现净值应以预计售价减去预计完工成本、预计销售费用和相关税费后的金额确定C.存货减值准备一经计提不得转回D.存货减值准备应按单项存货计提3.根据《企业会计准则第10号——收入》，下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有（）。A.应在商品控制权转移时确认收入B.若合同包含退货权，则应根据退货率的合理估计扣除预计退货金额后确认收入C.应考虑商品销售收入的商业实质D.应在商品交付时立即确认收入，无论是否存在退货权4.根据《企业会计准则第11号——股份支付》，下列关于股份支付费用确认的表述中，正确的有（）。A.应在等待期内按比例确认股份支付费用B.应以权益工具的公允价值为基础确认股份支付费用C.股份支付费用应计入当期损益D.股份支付费用不应考虑员工离职率的影响5.根据《企业会计准则第12号——持有至到期投资》，下列关于持有至到期投资利息确认的表述中，正确的有（）。A.应采用实际利率法确认利息收入B.应按票面利率确认利息收入C.应将利息收入计入投资收益D.应考虑持有至到期投资的溢价或折价摊销6.根据《企业会计准则第13号——投资性房地产》，下列关于投资性房地产核算方法的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产可采用成本模式或公允价值模式核算B.采用公允价值模式核算的投资性房地产应按公允价值变动计入当期损益C.投资性房地产的转换应计入当期损益D.投资性房地产的折旧或摊销应计入当期损益7.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于服务收入的确认的表述中，正确的有（）。A.应在服务完成时确认收入B.若服务合同包含退货权，则应根据退货率的合理估计扣除预计退货金额后确认收入C.应考虑服务收入的商业实质D.应在服务交付时立即确认收入，无论是否存在退货权8.根据《企业会计准则第15号——租赁》，下列关于融资租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应将租赁资产确认为固定资产B.出租人应将租赁资产确认为长期应收款C.承租人应按期计提租赁费用D.出租人应按期确认租赁收入9.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.应区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助B.与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期确认为收益C.与收益相关的政府补助应直接计入当期损益D.政府补助的确认应考虑其商业实质10.根据《企业会计准则第17号——借款费用》，下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.应以专门借款费用为主，一般借款费用为辅进行资本化B.资本化的借款费用应以实际发生的借款费用全额资本化C.借款费用资本化期间应自资产达到预定可使用状态时结束D.借款费用资本化金额不应超过资产支出加权平均数与资本化率乘积三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产的预计净残值率通常为固定资产原值的5%左右。2.根据《企业会计准则第9号——存货》，存货减值准备一经计提不得转回。3.根据《企业会计准则第10号——收入》，商品销售收入应在商品控制权转移时确认，无论是否存在退货权。4.根据《企业会计准则第11号——股份支付》，股份支付费用应在等待期内按比例确认，并在员工离职时冲减已确认的费用。5.根据《企业会计准则第12号——持有至到期投资》，持有至到期投资的利息收入应采用实际利率法确认。6.根据《企业会计准则第13号——投资性房地产》，投资性房地产的转换应计入当期损益。7.根据《企业会计准则第14号——收入》，服务收入的确认应考虑其商业实质，并在服务完成时确认收入。8.根据《企业会计准则第15号——租赁》，融资租赁的承租人应将租赁资产确认为固定资产，并按期计提折旧。9.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期确认为收益。10.根据《企业会计准则第17号——借款费用》，借款费用资本化期间应自资产达到预定可使用状态时结束。四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度发生的管理费用为500万元，其中业务招待费支出为100万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其业务招待费在计算应纳税所得额时的税前扣除限额为多少？若该企业2025年度净利润为1亿元，则其调整后的净利润为多少？2.某企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为500万元，其中“坏账准备”科目贷方余额为20万元。该企业适用的所得税税率为25%，则“应收账款”科目在计算应纳税所得额时的税前扣除金额为多少？若该企业2025年度净利润为1亿元，则其调整后的净利润为多少？五、综合题（共1题，20分）某企业2025年度发生以下业务：（1）销售商品收入为5000万元，其中包含增值税销项税额为850万元。该企业适用的所得税税率为25%。（2）销售商品成本为3000万元。（3）管理费用为500万元，其中业务招待费支出为100万元。（4）财务费用为200万元，其中专门借款费用为100万元，一般借款费用为50万元。（5）投资性房地产公允价值变动收益为300万元。（6）政府补助收入为200万元，其中与资产相关的政府补助为100万元，与收益相关的政府补助为100万元。（7）固定资产折旧费用为400万元。（8）无形资产摊销费用为100万元。（9）应收账款坏账准备计提20万元。要求：（1）计算该企业2025年度的应纳税所得额。（2）计算该企业2025年度的净利润。（3）编制相关会计分录。答案及解析一、单项选择题1.B解析：“应收账款”科目在计算应纳税所得额时的税前扣除金额为500万元（账面余额）-20万元（坏账准备）=480万元。2.C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，若商品销售附有退货条件，应根据退货率的合理估计扣除预计退货金额后确认收入。3.B解析：调整后的净利润=净利润-非经常性损益=1亿元-2000万元=8000万元。4.C解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，长期股权投资减值应以可收回金额与账面价值孰低计量。5.B解析：“固定资产”科目在计算应纳税所得额时的税前扣除金额为2000万元（账面余额）-500万元（累计折旧）=1500万元。6.C解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期确认为收益。7.C解析：业务招待费税前扣除限额=年度销售（营业）收入的5‰（100万元）与发生额的60%（75万元）孰低，故为75万元。8.C解析：根据《企业会计准则第17号——借款费用》，借款费用资本化应以专门借款费用为主，一般借款费用为辅。9.B解析：“无形资产”科目在计算应纳税所得额时的税前扣除金额为1000万元（账面余额）-300万元（累计摊销）=700万元。10.A解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，只有在满足特定条件时才能将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。二、多项选择题1.ABCD解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》，折旧方法应根据固定资产的性质和使用情况选择，并考虑预计净残值率，且一经确定不得随意变更，应在固定资产达到预定可使用状态时开始计提折旧。2.ABD解析：根据《企业会计准则第9号——存货》，存货减值应以可变现净值与账面价值孰低计量，可变现净值应以预计售价减去预计完工成本、预计销售费用和相关税费后的金额确定，减值准备应按单项存货计提。3.ABC解析：根据《企业会计准则第10号——收入》，商品销售收入应在商品控制权转移时确认，若合同包含退货权，则应根据退货率的合理估计扣除预计退货金额后确认收入，且应考虑商业实质。4.ABCD解析：根据《企业会计准则第11号——股份支付》，股份支付费用应在等待期内按比例确认，并以权益工具的公允价值为基础确认，应计入当期损益，且应考虑员工离职率的影响。5.ACD解析：根据《企业会计准则第12号——持有至到期投资》，持有至到期投资的利息收入应采用实际利率法确认，应计入投资收益，且应考虑溢价或折价摊销。6.ABD解析：根据《企业会计准则第13号——投资性房地产》，投资性房地产可采用成本模式或公允价值模式核算，采用公允价值模式核算的投资性房地产应按公允价值变动计入当期损益，折旧或摊销应计入当期损益。7.ABC解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，服务收入的确认应在服务完成时确认，若合同包含退货权，则应根据退货率的合理估计扣除预计退货金额后确认收入，且应考虑商业实质。8.ABCD解析：根据《企业会计准则第15号——租赁》，融资租赁的承租人应将租赁资产确认为固定资产，并按期计提折旧；出租人应将租赁资产确认为长期应收款，并按期确认租赁收入。9.ABD解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，应区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期确认为收益，政府补助的确认应考虑其商业实质。10.ACD解析：根据《企业会计准则第17号——借款费用》，借款费用资本化应以专门借款费用为主，一般借款费用为辅，资本化金额不应超过资产支出加权平均数与资本化率乘积，借款费用资本化期间应自资产达到预定可使用状态时结束。三、判断题1.×解析：固定资产的预计净残值率通常为固定资产原值的3%-5%，并非固定为5%。2.×解析：根据《企业会计准则第9号——存货》，存货减值准备在满足特定条件时可以转回。3.×解析：若合同包含退货权，则应根据退货率的合理估计扣除预计退货金额后确认收入。4.√解析：根据《企业会计准则第11号——股份支付》，股份支付费用应在等待期内按比例确认，并在员工离职时冲减已确认的费用。5.√解析：根据《企业会计准则第12号——持有至到期投资》，持有至到期投资的利息收入应采用实际利率法确认。6.√解析：根据《企业会计准则第13号——投资性房地产》，投资性房地产的转换应计入当期损益。7.×解析：若服务合同包含退货权，则应根据退货率的合理估计扣除预计退货金额后确认收入。8.√解析：根据《企业会计准则第15号——租赁》，融资租赁的承租人应将租赁资产确认为固定资产，并按期计提折旧。9.√解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期确认为收益。10.√解析：根据《企业会计准则第17号——借款费用》，借款费用资本化期间应自资产达到预定可使用状态时结束。四、计算分析题1.业务招待费税前扣除限额=年度销售（营业）收入的5‰（100万元）与发生额的60%（75万元）孰低，故为75万元。调整后的净利润=净利润-业务招待费超支部分=1亿元-(100万元-75万元)=9750万元。2.“应收账款”科目在计算应纳税所得额时的税前扣除金额=500万元（账面余额）-20万元（坏账准备）=480万元。调整后的净利润=净利润-坏账准备超支部分=1亿元-(20万元-20万元)=1亿元。五、综合题（1）应纳税所得额=利润总额-