2026年CTPS税法计算题专项突破

2026年CTPS税法计算题专项突破一、增值税计算题（共3题，每题10分）第1题（10分）某省B市一家大型商贸企业（增值税一般纳税人），2025年12月经营数据如下：-销售商品不含税销售额500万元，适用13%税率；-支付购进货物增值税进项税额60万元（符合抵扣条件）；-出租闲置仓库，收取租金收入20万元（不含税），租赁合同签订日期为2025年11月1日，按月收取；-接受客户委托代销农产品，收取手续费2万元，该农产品已由企业开具发票；-支付银行手续费3万元（可抵扣进项税）。要求：计算该企业12月应纳增值税额。第2题（10分）某县C市一家小型文化企业（增值税小规模纳税人），2025年10月经营数据如下：-销售图书和音像制品，含税销售额15万元；-转让闲置办公设备，取得含税收入5.85万元（原值3万元）；-支付广告服务费6万元（取得增值税专用发票）。要求：计算该企业10月应纳增值税额（小规模纳税人适用3%征收率，疫情期间对图书音像适用1%征收率）。第3题（10分）某市D区一家餐饮企业（增值税一般纳税人），2025年11月经营数据如下：-提供餐饮服务，含税收入80万元；-销售自制啤酒，不含税价格每瓶10元，共销售5000瓶；-支付食材采购增值税进项税额8万元（符合抵扣条件）；-支付员工食堂采购货物，取得增值税普通发票3万元。要求：计算该企业11月应纳增值税额（餐饮服务适用6%税率，啤酒适用13%税率）。二、企业所得税计算题（共2题，每题15分）第4题（15分）某省E市一家高新技术企业（所得税税率15%），2025年度财务数据如下：-营业收入800万元；-营业成本500万元；-研发费用投入100万元（前年度已享受加计扣除50%）；-销售费用60万元；-管理费用40万元（含业务招待费8万元，其中与生产经营活动相关的支出5万元）；-财务费用20万元（利息支出）；-转让一栋闲置厂房，取得含税收入3000万元，该厂房原值2000万元，已计提折旧500万元。要求：计算该企业2025年度应纳企业所得税额。第5题（15分）某市F区一家制造业企业（所得税税率25%），2025年度财务数据如下：-营业收入1200万元；-营业成本700万元；-接受捐赠收入50万元；-支付安全生产设备投资款200万元（可抵扣固定资产折旧）；-业务招待费支出25万元（与生产经营活动相关的支出15万元）；-支付给关联方的利息费用30万元（超过按金融企业同期利率计算的部分不得扣除）；-因自然灾害损失存货，取得保险赔款10万元。要求：计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。三、个人所得税计算题（共2题，每题12分）第6题（12分）某省G市一位工程师（居民个人），2025年12月收入情况如下：-工资收入5万元（已预缴个税2000元）；-取得全年一次性奖金10万元（选择单独计税）；-转让个人住房，扣除成本后净收益80万元；-股票期权行权收入50万元（行权价每股10元，当日收盘价20元）。要求：计算该工程师12月应补（退）个人所得税额。第7题（12分）某市H区一位自由职业者（居民个人），2025年经营所得如下：-提供咨询服务收入60万元（含税）；-取得稿酬收入20万元（不含税）；-支付子女教育支出5万元（专项附加扣除）；-支付住房租金支出3万元（符合扣除条件）。要求：计算该自由职业者2025年度应纳个人所得税额（经营所得适用5%-35%的超额累进税率）。答案与解析增值税计算题第1题（10分）计算过程：1.销售商品增值税=500×13%=65万元2.出租仓库增值税=20×9%=1.8万元（租赁合同按月征收，12月适用9%）3.代销农产品增值税=2÷（1+13%）×13%=0.23万元4.可抵扣进项税=60+3×6%=60.18万元（手续费按6%抵扣）5.应纳税额=65+1.8+0.23-60.18=7.85万元第2题（10分）计算过程：1.图书音像增值税=15÷（1+1%）×1%=0.15万元2.转让设备增值税=5.85÷（1+13%）×3%=0.15万元3.广告服务可抵扣进项税=6×6%=0.36万元（小规模纳税人购进服务不可抵扣）4.应纳税额=0.15+0.15-0.36=-0.06万元（小于0，免征增值税）第3题（10分）计算过程：1.餐饮服务增值税=80÷（1+6%）×6%=4.55万元2.啤酒增值税=5000×10×13%=65万元3.可抵扣进项税=8-3×13%=7.11万元4.应纳税额=4.55+65-7.11=62.44万元企业所得税计算题第4题（15分）计算过程：1.收入总额=800+3000-2000=3000万元2.扣除项目：-营业成本500万-研发费用加计扣除=100×50%=50万-销售费用60万-管理费用40万（业务招待费超支部分7万不得扣除）-财务费用20万（关联方利息超标部分不可扣除，假设金融企业利率为4.5%，超标5万不得扣除）-固定资产转让收益=3000-2000-500=500万3.税前利润=3000-500-50-60-33-20-500=1887万4.高新技术企业应纳税额=1887×15%=283.05万元第5题（15分）计算过程：1.收入总额=1200+50=1250万2.扣除项目：-营业成本700万-安全生产设备投资不可抵扣，不调整-业务招待费超支部分10万不得扣除-关联方利息超标部分5万不得扣除-自然灾害损失10万不计入所得3.税前利润=1250-700-25-30=220万4.应纳税额=220×25%=55万元个人所得税计算题第6题（12分）计算过程：1.工资应补税：-全年应纳税所得额=5-60×10%-5400=1900万-应纳税额=1900×3%=57万（速算扣除数0）-应补税=57-20=37万2.年金一次性奖金：-等效月均奖金=100÷12=8.33万-适用税率10%，速算扣除数210-应纳税额=8.33×10%-210=5.23万3.转让住房免税（符合条件）4.股票期权所得：-差价=50-500=4500万-应纳税额=4500×20%=900万5.合计应补税=37+5.23+0.9=43.13万第7题（12分）计算过程：1.经营所得：-咨询服务所得=60÷（1+6%）=56.6万-稿酬所得=20×（1-20%）×20%=3.2万-