2026年税务师考试税法仿真题详解

2026年税务师考试税法仿真题详解一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品取得含税销售额100万元，该商品成本80万元，适用13%的增值税税率。企业当期进项税额为5万元（均符合抵扣规定）。假设不考虑其他因素，该企业当期应纳增值税额为（）。A.5万元B.6万元C.8万元D.10万元2.个体工商户经营所得适用的税率采用超额累进税率，其中税率为5%的部分，速算扣除数为0。假设某个体工商户2025年经营所得收入总额为120万元，减除费用60万元，其他扣除20万元。该个体工商户当期应纳个人所得税额为（）。A.36万元B.40万元C.44万元D.48万元3.某公司2025年转让一处不动产，取得转让收入500万元，该不动产原值300万元，累计折旧50万元。假设不考虑其他因素，该转让行为应缴纳的土地增值税税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%4.某居民企业2025年度实现会计利润200万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出30万元，按照税法规定可扣除限额为15万元；（2）公益性捐赠支出20万元，超过年度利润总额12%的部分不可税前扣除。假设不考虑其他因素，该企业当期应纳税所得额为（）。A.215万元B.220万元C.225万元D.230万元5.某个人出租房产，2025年取得租金收入6万元，扣除相关费用（如修缮费、房产税等）1万元后，该个人当期应缴纳的个人所得税税额为（）。A.3600元B.4200元C.4800元D.5400元6.某高新技术企业2025年度研发费用投入100万元，其2024年度已享受研发费用加计扣除政策。假设2025年度该企业应纳税所得额为80万元，不考虑其他因素，该企业当期可享受的税收优惠为（）。A.12万元B.16万元C.20万元D.24万元7.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，该收入属于免税收入。假设该企业当期应纳税所得额为200万元，不考虑其他因素，该企业当期实际应纳企业所得税税率为（）。A.15%B.25%C.30%D.35%8.某公司2025年度取得符合条件的居民企业之间的股息收入50万元，该收入属于免税收入。假设该企业当期应纳税所得额为300万元，不考虑其他因素，该企业当期实际应纳企业所得税税额为（）。A.45万元B.60万元C.75万元D.90万元9.某企业2025年度取得出口货物收入100万美元，外汇折算汇率1美元=6.8元人民币，该货物适用出口退税率13%。假设不考虑其他因素，该企业当期可获得的出口退税额为（）。A.680万元B.710万元C.740万元D.770万元10.某个人2025年度取得一次性奖金10万元，按照税法规定，该奖金适用税率为10%，速算扣除数为2100元。假设不考虑其他因素，该个人当期应缴纳的个人所得税税额为（）。A.8000元B.9000元C.10000元D.11000元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将自产货物作为投资提供给其他单位E.将自产货物无偿赠送其他单位2.个体工商户的下列收入，可以免征个人所得税的有（）。A.国债利息收入B.从被投资企业分得的股息收入C.财产转让所得（不含房屋等不动产）D.转让股权所得E.劳务报酬所得3.企业转让股权的所得税处理中，下列说法正确的有（）。A.转让股权所得应计入应纳税所得额B.转让股权损失可以税前扣除C.转让股权的计税基础为原投资成本D.转让股权过程中支付的相关税费可以税前扣除E.转让股权的所得与损失不能相互抵扣4.居民企业享受企业所得税税收优惠的条件包括（）。A.当年应纳税所得额不超过100万元B.符合高新技术企业认定标准C.符合小型微利企业标准D.研发费用投入占比不低于销售额的6%E.经营期限不少于5年5.个人出租住房的下列收入，可以享受税收优惠的有（）。A.财产租赁所得不超过月收入10万元的部分B.财产租赁所得减除20%的修缮费用后的余额C.财产租赁所得减除法定税费后的余额D.财产租赁所得减除5%的税前扣除标准后的余额E.财产租赁所得减除20%的法定费用后的余额三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品取得含税销售额500万元，该商品成本400万元，适用13%的增值税税率。企业当期进项税额为30万元（均符合抵扣规定），当期发生视同销售行为，销售额为80万元（不含税）。假设不考虑其他因素，该企业当期应纳增值税额为多少？2.某个体工商户2025年度经营所得收入总额200万元，减除费用60万元，其他扣除20万元，业务招待费支出15万元（按照税法规定可扣除限额为10万元），公益性捐赠支出25万元（超过年度利润总额12%的部分不可税前扣除）。假设不考虑其他因素，该个体工商户当期应纳个人所得税额为多少？3.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入50万元，转让一处不动产取得收入600万元，该不动产原值400万元，累计折旧50万元。假设不考虑其他因素，该企业当期应纳企业所得税税额为多少？（企业所得税税率为25%）四、综合题（共2题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年经营情况如下：（1）销售商品取得含税销售额800万元，该商品成本600万元，适用13%的增值税税率；（2）当期进项税额50万元（均符合抵扣规定）；（3）当期发生视同销售行为，销售额为100万元（不含税）；（4）当期发生一笔不得抵扣的进项税额5万元（因管理不善导致货物损毁）。假设不考虑其他因素，该企业当期应纳增值税额为多少？2.某个人2025年度取得以下收入：（1）工资薪金所得12万元，适用税率为10%，速算扣除数为2100元；（2）一次性奖金20万元，按照税法规定，该奖金适用税率为10%，速算扣除数为2100元；（3）财产租赁所得6万元，减除20%的修缮费用后的余额为4.8万元；（4）股息所得3万元。假设不考虑其他因素，该个人当期应纳个人所得税税额为多少？答案与解析单项选择题1.答案：B解析：应纳增值税额=销售额/(1+税率)×税率-进项税额=100/(1+13%)×13%-5=11.49-5=6万元。2.答案：C解析：应纳税所得额=收入总额-减除费用-其他扣除=120-60-20=40万元。个体工商户经营所得适用5%的税率，速算扣除数为0，应纳个人所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=40×5%-0=2万元。3.答案：A解析：转让收入扣除成本后的余额为土地增值额=500-(300-50)=250万元。假设适用税率为30%，则应纳税额=250×30%=75万元，增值额为75万元，税率为30%，符合条件。4.答案：D解析：应纳税所得额=会计利润+调整项=200+(业务招待费超支15万元+公益性捐赠超支8万元)=230万元。5.答案：A解析：财产租赁所得应纳个人所得税=(收入-扣除)×税率=(6-1)×(1-20%)×10%=0.48万元=4800元。6.答案：B解析：研发费用加计扣除比例为100%，可享受税收优惠=100×75%=75万元，但实际应纳税所得额为80万元，因此可享受的税收优惠为16万元（80×20%）。7.答案：B解析：免税收入不影响应纳税所得额，实际应纳税所得额仍为200万元，应纳企业所得税=200×25%=50万元。8.答案：A解析：免税收入不影响应纳税所得额，实际应纳税所得额仍为300万元，应纳企业所得税=300×15%=45万元。9.答案：C解析：出口退税额=出口货物离岸价×外汇汇率×退税率=100×6.8×13%=88.4万元。10.答案：B解析：一次性奖金应纳个人所得税=奖金收入×适用税率-速算扣除数=100×10%-2100=9000元。多项选择题1.答案：A,B,C,D,E解析：增值税视同销售行为包括将自产货物用于集体福利、对外捐赠、分配给股东、作为投资提供给其他单位、无偿赠送其他单位。2.答案：A,B解析：国债利息收入和从被投资企业分得的股息收入可以免征个人所得税。其他选项均需纳税。3.答案：A,C,D,E解析：转让股权所得应计入应纳税所得额，损失可以税前扣除，计税基础为原投资成本，相关税费可以税前扣除，但所得与损失不能相互抵扣。4.答案：B,C,D解析：高新技术企业、小型微利企业、研发费用加计扣除政策均属于税收优惠条件。经营期限不是必要条件。5.答案：B,C解析：个人出租住房的财产租赁所得减除20%的修缮费用后的余额、减除法定税费后的余额可以享受税收优惠。其他选项不符合规定。计算题1.答案：5.9万元解析：应纳增值税额=(销售额1+销售额2)/(1+税率)×税率-进项税额+不得抵扣的进项税额=(500+80)/(1+13%)×13%-30+5=5.9万元。2.答案：8万元解析：应纳个人所得税额=经营所得×税率-速算扣除数=(200-10)×20%-3.6=8万元。3.答案：40万元解析：应纳税所得额=国债利息+股息收入+转让所得-转让成本=10+50+(600-400)-50=210万元，应纳企业所得税=210×25%=52.5万元。综合题1.答案：12.9万元解析：应纳增值税额=(销售额1+销售额2)/(1+税率)×税率-进项税额+不得抵扣的进项税额=(800+100)/(1+13%)×13%-50+5=12.9万元。2.答案：4.8万元解析：工资薪金所得应纳个人所得税=工资收入×适用税率-速算扣除数=12×10%-2.1=0.9万元；一次性奖金应纳个