2026年税务师考试笔试题精

2026年税务师考试笔试题精一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.根据《企业所得税法》规定，下列企业中，不属于居民企业的是（）。A.在中国境内设立机构、场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业B.实际管理机构设在中国的企业C.在中国境内未设立机构、场所但来源于中国的所得的企业D.注册地在中国，但主要经营活动在境外的企业2.某企业2025年度取得应纳税所得额80万元，适用税率25%，由于技术改造，符合税法规定的研发费用加计扣除比例为75%，该企业实际可享受的税收优惠金额为（）。A.20万元B.24万元C.30万元D.36万元3.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，当应纳税所得额为10万元时，其应纳税额为（）。A.2.5万元B.3.75万元C.5万元D.6.75万元4.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，免征个人所得税的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得（持股期限超过1年）D.劳务报酬所得5.某企业2025年度取得应纳税所得额50万元，其中符合税法规定的广告费扣除限额为20万元，实际发生广告费为30万元，该企业应纳税所得额调整为（）。A.50万元B.60万元C.80万元D.70万元6.根据《增值税暂行条例》，下列商品中，不属于增值税征税范围的是（）。A.图书B.食品C.药品D.房地产7.某商贸企业2025年1月销售商品，取得含税销售额100万元，适用税率13%，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，该企业当月应纳增值税为（）。A.2.6万元B.3.2万元C.4.8万元D.6.4万元8.根据《消费税暂行条例》，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.香烟D.粮食白酒9.某企业2025年度取得应纳税所得额100万元，适用税率25%，由于符合小微企业普惠性税收减免政策，可享受减按50%计入应纳税所得额的优惠政策，该企业实际应纳税额为（）。A.12.5万元B.25万元C.37.5万元D.50万元10.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的下列支出中，不得税前扣除的是（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.业务招待费支出（不超过当年销售收入的5‰）D.资本性支出11.某企业2025年度取得应纳税所得额60万元，其中符合税法规定的公益性捐赠支出为10万元，该企业实际可税前扣除的公益性捐赠支出限额为（）。A.6万元B.10万元C.12万元D.15万元12.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，应按“经营所得”项目纳税的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个体工商户的生产经营所得D.股息红利所得13.某企业2025年度取得应纳税所得额80万元，其中符合税法规定的资产折旧费用为30万元，实际计提折旧费用为40万元，该企业应纳税所得额调整为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.140万元14.根据《增值税暂行条例》，纳税人销售货物或提供应税服务，采取预收货款方式结算的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出时B.收到预收款时C.签订合同时D.开具发票时15.某企业2025年度取得应纳税所得额100万元，适用税率25%，由于符合高新技术企业税收优惠政策，可享受减按15%的税率征收企业所得税，该企业实际应纳税额为（）。A.20万元B.25万元C.37.5万元D.50万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政贴息2.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，应按“劳务报酬所得”项目纳税的有（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得3.某企业2025年度取得应纳税所得额80万元，其中符合税法规定的广告费扣除限额为30万元，实际发生广告费为40万元，该企业应纳税所得额调整为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.140万元4.根据《增值税暂行条例》，下列商品中，适用13%增值税税率的有（）。A.图书B.食品C.药品D.房地产5.根据《消费税暂行条例》，下列商品中，属于消费税征税范围的有（）。A.卷烟B.白酒C.香烟D.粮食白酒6.某企业2025年度取得应纳税所得额100万元，适用税率25%，由于符合小微企业普惠性税收减免政策，可享受减按50%计入应纳税所得额的优惠政策，该企业实际应纳税额为（）。A.12.5万元B.25万元C.37.5万元D.50万元7.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.资本性支出B.职工福利费支出（超过工资薪金总额14%）C.业务招待费支出（超过当年销售收入的5‰）D.工资薪金支出8.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，应按“财产租赁所得”项目纳税的有（）。A.房屋租赁所得B.车辆租赁所得C.股票转让所得D.债券利息所得9.某企业2025年度取得应纳税所得额80万元，其中符合税法规定的资产折旧费用为30万元，实际计提折旧费用为40万元，该企业应纳税所得额调整为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.140万元10.根据《增值税暂行条例》，纳税人销售货物或提供应税服务，采取预收货款方式结算的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出时B.收到预收款时C.签订合同时D.开具发票时三、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度取得应纳税所得额100万元，适用税率25%，由于符合高新技术企业税收优惠政策，可享受减按15%的税率征收企业所得税，该企业实际应纳税额为多少？2.某企业2025年度取得应纳税所得额80万元，其中符合税法规定的广告费扣除限额为30万元，实际发生广告费为40万元，该企业应纳税所得额调整为多少？3.某企业2025年度取得应纳税所得额60万元，其中符合税法规定的公益性捐赠支出为10万元，该企业实际可税前扣除的公益性捐赠支出限额为多少？4.某企业2025年1月销售商品，取得含税销售额100万元，适用税率13%，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，该企业当月应纳增值税为多少？5.某企业2025年度取得应纳税所得额100万元，适用税率25%，由于符合小微企业普惠性税收减免政策，可享受减按50%计入应纳税所得额的优惠政策，该企业实际应纳税额为多少？四、综合题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2025年度取得应纳税所得额150万元，适用税率25%，由于符合高新技术企业税收优惠政策，可享受减按15%的税率征收企业所得税，同时符合小微企业普惠性税收减免政策，可享受减按50%计入应纳税所得额的优惠政策。该企业实际应纳税额为多少？2.某企业2025年度取得应纳税所得额80万元，其中符合税法规定的广告费扣除限额为30万元，实际发生广告费为40万元；符合税法规定的公益性捐赠支出为10万元。该企业应纳税所得额调整为多少？3.某企业2025年1月销售商品，取得含税销售额100万元，适用税率13%，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；当月取得其他应税服务收入50万元，适用税率6%。该企业当月应纳增值税为多少？答案及解析一、单项选择题1.D解析：居民企业是指实际管理机构设在中国的企业，无论注册地是否在中国。注册地在中国但主要经营活动在境外的企业，实际管理机构不在中国，不属于居民企业。2.B解析：研发费用加计扣除比例为75%，实际可享受的税收优惠金额为80万元×75%×25%=24万元。3.B解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，当应纳税所得额为10万元时，应纳税额为10万元×20%-0.75万元=3.75万元。4.C解析：根据《个人所得税法》，股息红利所得（持股期限超过1年）免征个人所得税。5.B解析：广告费扣除限额为20万元，实际发生30万元，需纳税调增10万元，应纳税所得额调整为60万元。6.D解析：房地产不属于增值税征税范围，属于营业税改征增值税的范畴。7.A解析：应纳增值税为（100万元/1.13）×13%-10.4万元=2.6万元。8.D解析：粮食白酒属于消费税征税范围，而粮食不属于消费税征税范围。9.C解析：小微企业普惠性税收减免政策，可享受减按50%计入应纳税所得额的优惠政策，实际应纳税额为100万元×50%×25%=12.5万元。10.D解析：资本性支出不得税前扣除，属于长期投资或固定资产等支出。11.A解析：公益性捐赠支出限额为应纳税所得额的12%，实际可扣除6万元。12.C解析：个体工商户的生产经营所得属于“经营所得”项目。13.B解析：资产折旧费用超过税法规定的部分需纳税调增，应纳税所得额调整为80万元+10万元=100万元。14.A解析：增值税纳税义务发生时间为货物发出时。15.C解析：高新技术企业税收优惠政策，实际应纳税额为100万元×15%=37.5万元。二、多项选择题1.A、B、D解析：财政拨款、行政事业性收费、符合条件的财政贴息属于不征税收入。2.B、C解析：劳务报酬所得和特许权使用费所得属于“劳务报酬所得”项目。3.B、C解析：广告费需纳税调增10万元，应纳税所得额调整为90万元或100万元。4.A、B、C解析：图书、食品、药品适用13%增值税税率，房地产适用9%或5%税率。5.A、B、C、D解析：卷烟、白酒、香烟、粮食白酒均属于消费税征税范围。6.A、C解析：高新技术企业税收优惠，实际应纳税额为12.5万元或37.5万元。7.A、B、C解析：资本性支出、超过比例的职工福利费和业务招待费不得税前扣除。8.A、B解析：房屋租赁所得和车辆租赁所得属于“财产租赁所得”项目。9.B、C解析：资产折旧费用需纳税调增10万元，应纳税所得额调整为90万元或100万元。10.A、D解析：增值税纳税义务发生时间为货物发出时或开具发票时。三、计算题1.37.5万元解析：高新技术企业税收优惠，实际应纳税额为100万元×15%=37.5万元。2.100万元解析：广告费需纳税调增10万元，应纳税所得额调整为90万元或100万元。3.7.2万元解析：公益性捐赠支出限额为应纳税所得额的12%，实际可扣除7.2万元。4.2.6万元解析：应纳增值税为（100万元/1.13）×13%-10.4万元=2.6万元。5.12.5万元解析：小微企业税收优惠，实际应纳税额为100万元×50%×25%=12.5万元。四、综合题1.31.25万元解析：高新技术企业税收优惠优先，实际应纳税额为150万元×15%=22.5万元；小微企业税收优惠为22.5万元×50%=11.25万元，实际应纳税额为22.5万元