2026年会计实操考试重点题

2026年会计实操考试重点题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业2026年3月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付，材料已验收入库。该企业适用的增值税税率为13%，则该批原材料的入账价值为（）。A.100万元B.113万元C.117万元D.83.72万元2.甲公司2026年5月31日结转本月实现的净利润，假设月初未分配利润为200万元，本月净利润为50万元，按净利润的10%提取法定盈余公积金，则甲公司2026年5月31日未分配利润余额为（）。A.250万元B.220万元C.215万元D.205万元3.某企业2026年6月发生一笔固定资产清理业务，处置一台使用年限为5年的设备，原值80万元，累计折旧40万元，处置收入为50万元，不考虑其他因素，该企业应确认的处置净收益为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元4.某企业2026年7月采用预付账款方式采购原材料，预付货款10万元，后收到供应商开具的发票，价款8万元，增值税1.04万元，款项已支付。该企业应做的会计分录为（）。A.借：原材料8万元，应交税费—应交增值税（进项税额）1.04万元，贷：银行存款9.04万元B.借：原材料8万元，贷：预付账款8万元C.借：原材料8万元，应交税费—应交增值税（进项税额）1.04万元，贷：预付账款9.04万元D.借：预付账款9.04万元，贷：银行存款9.04万元5.某企业2026年8月发生一笔坏账损失，该笔应收账款账面余额为5万元，已计提坏账准备1万元，不考虑其他因素，该企业应确认的坏账损失金额为（）。A.4万元B.5万元C.6万元D.1万元6.某企业2026年9月采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为3年，租赁费总额为60万元，分3年支付，每年支付20万元。该企业应将每年支付的租赁费全部计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.制造费用D.长期应付款7.某企业2026年10月发生一笔现金折扣业务，销售商品收入100万元，增值税13万元，现金折扣金额为5万元，按扣除现金折扣前的金额确认收入。该企业应确认的销售收入金额为（）。A.100万元B.95万元C.115万元D.105万元8.某企业2026年11月发生一笔固定资产大修理支出，支出金额为10万元，预计使用年限为2年。该企业应将该支出计入（）。A.管理费用B.制造费用C.营业外支出D.长期待摊费用9.某企业2026年12月发生一笔无形资产减值准备计提业务，该无形资产账面价值为50万元，可收回金额为40万元，已计提减值准备5万元，不考虑其他因素，该企业应计提的减值准备金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元10.某企业2026年1月发生一笔债务重组业务，以一台设备抵偿债务，该设备账面原值为80万元，累计折旧20万元，公允价值为60万元，债务账面余额为70万元，不考虑其他因素，该企业应确认的债务重组收益为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元二、多选题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.现金B.应收账款C.固定资产D.预付账款2.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.实收资本3.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润4.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.政府补助收入5.下列各项中，属于企业费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用6.下列各项中，属于企业利润分配项目的有（）。A.提取法定盈余公积金B.提取任意盈余公积金C.分配股利D.未分配利润7.下列各项中，属于企业资产减值损失的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.坏账准备D.存货跌价准备8.下列各项中，属于企业长期负债的有（）。A.长期借款B.应付债券C.长期应付款D.短期借款9.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.软件著作权D.土地使用权10.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.收入已实现或可实现B.相关的经济利益已流入企业C.收入金额能够可靠计量D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业购入原材料时，支付的增值税进项税额可以抵扣销项税额。（√）2.企业提取的法定盈余公积金可以用于弥补亏损、转增资本，但不能用于分配股利。（√）3.企业处置固定资产时，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。（√）4.企业预付账款不符合企业会计准则规定的，应将其转入应付账款。（×）5.企业计提坏账准备时，应增加应收账款的账面价值。（×）6.企业融资租赁方式租入的设备，应将其计入固定资产。（√）7.企业发生的现金折扣，应计入财务费用。（√）8.企业发生固定资产大修理支出，应计入当期损益。（×）9.企业计提无形资产减值准备时，应减少无形资产的账面价值。（√）10.企业债务重组时，应以公允价值计量相关资产或负债。（√）四、简答题（共5题，每题5分，合计25分）1.简述企业采购原材料时的会计处理流程。2.简述企业销售商品时的收入确认条件。3.简述企业固定资产折旧的计提方法。4.简述企业无形资产的摊销方法。5.简述企业债务重组的会计处理原则。五、计算题（共5题，每题10分，合计50分）1.某企业2026年3月采购原材料一批，取得增值税专用发票，价款10万元，增值税1.3万元，款项已支付。材料已验收入库，验收入库数量为9500千克，实际成本为10.5万元。该企业采用计划成本法核算原材料，计划单位成本为10元/千克。请计算该企业应做的会计分录及材料成本差异。2.某企业2026年5月销售商品一批，售价20万元，增值税2.6万元，款项已收讫。该商品成本为15万元。请计算该企业应做的会计分录及确认的收入和成本。3.某企业2026年6月计提固定资产折旧，本月固定资产折旧总额为5万元，其中管理部门1万元，生产车间3万元，销售部门1万元。请计算该企业应做的会计分录。4.某企业2026年7月摊销无形资产，本月无形资产摊销总额为2万元，其中管理费用1万元，销售费用1万元。请计算该企业应做的会计分录。5.某企业2026年8月发生一笔坏账损失，该笔应收账款账面余额为5万元，已计提坏账准备1万元。请计算该企业应做的会计分录及确认的坏账损失金额。六、综合题（共2题，每题25分，合计50分）1.某企业2026年9月发生以下业务：（1）采购原材料一批，价款10万元，增值税1.3万元，款项已支付，材料已验收入库，验收入库数量为9500千克，实际成本为10.5万元。该企业采用计划成本法核算原材料，计划单位成本为10元/千克。（2）销售商品一批，售价20万元，增值税2.6万元，款项已收讫。该商品成本为15万元。（3）计提固定资产折旧，本月固定资产折旧总额为5万元，其中管理部门1万元，生产车间3万元，销售部门1万元。（4）摊销无形资产，本月无形资产摊销总额为2万元，其中管理费用1万元，销售费用1万元。请分别计算上述业务应做的会计分录。2.某企业2026年10月发生以下业务：（1）采购原材料一批，价款10万元，增值税1.3万元，款项已支付，材料已验收入库，验收入库数量为9500千克，实际成本为10.5万元。该企业采用计划成本法核算原材料，计划单位成本为10元/千克。（2）销售商品一批，售价20万元，增值税2.6万元，款项已收讫。该商品成本为15万元。（3）计提固定资产折旧，本月固定资产折旧总额为5万元，其中管理部门1万元，生产车间3万元，销售部门1万元。（4）摊销无形资产，本月无形资产摊销总额为2万元，其中管理费用1万元，销售费用1万元。请分别计算上述业务应做的会计分录。答案及解析一、单选题1.C解析：原材料的入账价值包括价款和可抵扣的增值税进项税额，即117万元。2.D解析：未分配利润余额=200+50-50×10%=205万元。3.A解析：处置净收益=50-(80-40)=10万元。4.C解析：预付账款减少，原材料增加，增值税进项税额增加，银行存款减少。5.A解析：实际确认的坏账损失=5-1=4万元。6.A解析：融资租赁方式租入的设备，其租赁费应计入营业外支出。7.A解析：销售收入按扣除现金折扣前的金额确认，即100万元。8.D解析：固定资产大修理支出符合资本化条件，应计入长期待摊费用。9.C解析：应计提的减值准备=50-40-5=10万元。10.B解析：债务重组收益=70-(80-20)=10万元。二、多选题1.ABD解析：固定资产不属于流动资产。2.ABC解析：实收资本属于所有者权益。3.ABCD解析：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润均属于所有者权益。4.AB解析：利息收入和政府补助收入不属于企业收入。5.ABCD解析：管理费用、销售费用、财务费用、制造费用均属于企业费用。6.ABCD解析：提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金、分配股利、未分配利润均属于企业利润分配项目。7.ABCD解析：固定资产减值准备、无形资产减值准备、坏账准备、存货跌价准备均属于企业资产减值损失。8.ABC解析：短期借款属于流动负债。9.ABCD解析：专利权、商标权、软件著作权、土地使用权均属于企业无形资产。10.ABCD解析：收入确认条件包括经济利益流入、收入金额可靠计量、成本可靠计量等。三、判断题1.√2.√3.√4.×解析：预付账款不符合企业会计准则规定的，应将其转入其他应收款。5.×解析：计提坏账准备时，应减少应收账款的账面价值。6.√7.√8.×解析：固定资产大修理支出符合资本化条件，应计入长期待摊费用。9.√10.√四、简答题1.企业采购原材料时的会计处理流程：（1）采购时，借记“原材料”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”或“应付账款”。（2）验收入库时，借记“原材料”，贷记“在途物资”。（3）发生采购成本差异时，借记“材料成本差异”，贷记“原材料”或相反。2.企业销售商品时的收入确认条件：（1）商品控制权已转移。（2）相关经济利益已实现或可实现。（3）收入金额能够可靠计量。（4）相关已发生或将发生的成本能够可靠计量。3.企业固定资产折旧的计提方法：（1）年限平均法（直线法）。（2）工作量法。（3）双倍余额递减法。（4）年数总和法。4.企业无形资产的摊销方法：（1）直线法。（2）工作量法。5.企业债务重组的会计处理原则：（1）债权人应以公允价值确认受让的资产或享有的债权。（2）债务人应以公允价值确认转让的资产或承担的负债。（3）债务重组利得或损失应计入当期损益。五、计算题1.会计分录及材料成本差异：采购时：借：原材料100万元应交税费—应交增值税（进项税额）1.3万元贷：银行存款101.3万元验收入库时：借：原材料95万元材料成本差异5万元贷：在途物资100万元2.会计分录及确认的收入和成本：销售时：借：银行存款22.6万元贷：主营业务收入20万元应交税费—应交增值税（销项税额）2.6万元结转成本时：借：主营业务成本15万元贷：库存商品15万元3.会计分录：计提折旧时：借：管理费用1万元制造费用3万元销售费用1万元贷：累计折旧5万元4.会计分录：摊销无形资产时：借：管理费用1万元销售费用1万元贷：累计摊销2万元5.会计分录及确认的坏账损失金额：计提坏账准备时：借：坏账准备4万元贷：应收账款4万元六、综合题1.会计分录：（1）采购原材料：借：原材料100万元应交税费—应交增值税（进项税额）1.3万