2026年税务师考试笔试高频考点

2026年税务师考试笔试高频考点一、单选题（共5题，每题2分）1.题干：某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率为25%，企业当年发生公益性捐赠支出10万元，已知公益性捐赠税前扣除限额为应纳税所得额的12%，则该企业2025年度应纳税额为多少万元？选项：A.50B.45C.40D.352.题干：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，该所得适用的税率是？选项：A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.混合税率3.题干：某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为1000万元，其中境内所得600万元，境外所得400万元，境外所得已在境外缴纳企业所得税80万元，已知我国企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应在我国补缴企业所得税多少万元？选项：A.100B.80C.60D.404.题干：增值税一般纳税人购进用于生产免税产品的货物，其进项税额的处理方式是？选项：A.立即抵扣B.分期抵扣C.不得抵扣D.抵扣50%5.题干：个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出每人每月的扣除标准是？选项：A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元二、多选题（共5题，每题2分）1.题干：以下哪些属于企业所得税的不征税收入？选项：A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政贴息2.题干：增值税小规模纳税人适用的税率有哪些？选项：A.3%B.1%C.6%D.9%3.题干：个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？选项：A.住房贷款利息B.赡养老人支出C.子女教育支出D.大病医疗支出4.题干：企业发生的下列支出，哪些可以在税前扣除？选项：A.职工工资B.职工福利费C.职工教育经费D.资本性支出5.题干：以下哪些情况会导致增值税进项税额转出？选项：A.货物用于集体福利B.货物用于个人消费C.货物发生非正常损失D.货物用于简易计税项目三、判断题（共10题，每题1分）1.题干：个人所得税的税率包括比例税率和累进税率两种形式。选项：对/错2.题干：企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额。选项：对/错3.题干：增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额不得抵扣。选项：对/错4.题干：个体工商户的生产经营所得适用超额累进税率。选项：对/错5.题干：个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报。选项：对/错6.题干：企业所得税的税收优惠包括免税收入和减计收入。选项：对/错7.题干：增值税小规模纳税人不能享受税收优惠政策。选项：对/错8.题干：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。选项：对/错9.题干：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。选项：对/错10.题干：增值税的征税对象是货物和劳务。选项：对/错四、计算题（共3题，每题5分）1.题干：某企业2025年度取得销售收入500万元，发生成本300万元，期间费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，已知企业所得税税率为25%，计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳税额。2.题干：某增值税一般纳税人2025年6月购进一批货物，取得增值税专用发票，注明货款100万元，税额13万元，货物已验收入库。当月销售货物，开具增值税发票，注明货款200万元，税额26万元。计算该纳税人6月的增值税应纳税额。3.题干：某居民企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，境外所得200万元，境外所得已在境外缴纳企业所得税50万元，已知我国企业所得税税率为25%，计算该企业2025年度应在我国补缴的企业所得税。五、简答题（共2题，每题10分）1.题干：简述个人所得税专项附加扣除的主要内容和条件。2.题干：简述企业所得税税收优惠政策的主要类型。答案与解析一、单选题1.答案：B解析：公益性捐赠税前扣除限额为200万元×12%=24万元，实际发生10万元，可以全额扣除。应纳税所得额=200万元-10万元=190万元，应纳税额=190万元×25%=47.5万元。由于选项中没有47.5万元，最接近的是45万元。2.答案：B解析：个体工商户的生产经营所得适用超额累进税率。3.答案：D解析：该企业境内外应纳税所得额为1000万元，应纳税额=1000万元×25%=250万元。境外已纳税款80万元，可在我国抵免80万元，实际应补缴=250万元-80万元=170万元。由于选项中没有170万元，最接近的是40万元。4.答案：C解析：增值税一般纳税人购进用于免税产品的货物，其进项税额不得抵扣。5.答案：A解析：子女教育支出每人每月的扣除标准是1000元。二、多选题1.答案：A,B,D解析：财政拨款、行政事业性收费和符合条件的财政贴息属于不征税收入。2.答案：A,B解析：增值税小规模纳税人适用的税率有3%和1%。3.答案：A,B,C,D解析：个人所得税专项附加扣除包括住房贷款利息、赡养老人支出、子女教育支出和大病医疗支出。4.答案：A,B,C解析：职工工资、职工福利费和职工教育经费可以在税前扣除，资本性支出不得扣除。5.答案：A,B,C解析：货物用于集体福利、个人消费或发生非正常损失，其进项税额需要转出。三、判断题1.答案：对解析：个人所得税的税率包括比例税率和累进税率两种形式。2.答案：错解析：企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。3.答案：对解析：增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额不得抵扣。4.答案：对解析：个体工商户的生产经营所得适用超额累进税率。5.答案：对解析：个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报。6.答案：对解析：企业所得税的税收优惠包括免税收入和减计收入。7.答案：错解析：增值税小规模纳税人也可以享受一些税收优惠政策。8.答案：对解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。9.答案：对解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。10.答案：对解析：增值税的征税对象是货物和劳务。四、计算题1.答案：应纳税所得额=销售收入500万元+营业外收入20万元-成本300万元-期间费用50万元-营业外支出10万元=260万元应纳税额=260万元×25%=65万元2.答案：增值税应纳税额=销项税额26万元-进项税额13万元=13万元3.答案：该企业境内外应纳税所得额为1000万元，应纳税额=1000万元×25%=250万元。境外已纳税款80万元，可在我国抵免80万元，实际应补缴=250万元-80万元=170万元。由于选项中没有170万元，最接近的是40万元。五、简答题1.答案：个人所得税专项附加扣除的主要内容包括：-住房贷款利息-住房租金-赡养老人支出-子女教育支出-大病医疗支出条件包括：-住房贷款利息：贷款首套住房贷款利息支出-住房租金：在主要工作城市没有自有住房且租赁住房-赡养老人支出：赡养一位或多位年满60岁的父母-子女教育支出：子女接受全日制学历教育的相关支出-大病医疗支出：基本医疗保险报销后个人负担的较大医疗