2026年税务师考试综合测试模拟题

2026年税务师考试综合测试模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为高新技术企业，2025年度销售收入为5000万元，发生研发费用800万元。已知高新技术企业研发费用加计扣除比例为75%，则该企业可享受的税收优惠金额为多少万元？A.600B.6000C.750D.18752.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为20万元，其适用的税率为20%，速算扣除数为1.5万元。该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少元？A.30000B.32500C.40000D.450003.某公司2025年度应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税税率为25%。已知企业已预缴税款20万元，则其年度汇算清缴应补（退）税额为多少万元？A.0B.5C.25D.454.某个人将一处房产出售，原值200万元，售价300万元，已缴纳增值税及附加税费3万元。该个人应缴纳的个人所得税为多少万元？（假设个人所得税税率为20%）A.20B.24C.30D.365.某企业2025年度固定资产折旧计提了50万元，但实际税法允许扣除的折旧金额为60万元。该企业的税收调整事项为多少万元？A.-10B.10C.50D.606.某公司2025年度取得股息收入100万元，该股息已由上市公司代扣代缴了20%的个人所得税。则该公司可抵扣的企业所得税金额为多少万元？A.10B.20C.40D.507.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其销售收入为2000万元。已知广告费税前扣除限额为销售收入15%，则该企业的税收调整事项为多少万元？A.0B.20C.30D.508.某个人2025年度取得劳务报酬收入5万元，适用的预扣预缴税率为20%。则其应缴纳的个人所得税为多少元？A.5000B.4000C.3000D.20009.某企业2025年度取得境外所得100万元，已在境外缴纳了40万元的所得税。已知我国企业所得税税率为25%，则该企业可抵免的所得税金额为多少万元？A.40B.50C.60D.10010.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为30万元，其适用的税率为30%，速算扣除数为4.5万元。该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少元？A.75000B.79500C.90000D.94500二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.股息收入B.利息收入C.政策性补贴收入D.转让股权所得2.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人3.企业发生的下列支出，哪些可以在税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工娱乐费4.个人所得税的预扣预缴方法包括哪些？A.劳务报酬所得B.税剧所得C.经营所得D.股息所得5.企业所得税的税收优惠包括哪些？A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.研发费用加计扣除D.境外所得税抵免三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，可以在税前扣除。（对/错）2.个人出售自有住房，免征个人所得税。（对/错）3.企业所得税的税率为25%。（对/错）4.个人所得税的专项附加扣除需要每年申报。（对/错）5.企业发生的固定资产折旧，可以全额在税前扣除。（对/错）6.个人所得税的预扣预缴由支付所得的单位代扣代缴。（对/错）7.企业所得税的汇算清缴时间为次年3月31日。（对/错）8.个人取得的劳务报酬所得，适用20%的预扣预缴税率。（对/错）9.企业取得的境外所得，已在境外缴纳的所得税可以全额抵免。（对/错）10.个人所得税的专项附加扣除需要提供相关证明材料。（对/错）四、计算题（共5题，每题5分，共25分）1.某企业2025年度销售收入为1000万元，发生广告费支出120万元，管理费用50万元，销售费用30万元。已知广告费税前扣除限额为销售收入15%，管理费用和销售费用可以全额在税前扣除。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？（提示：广告费超标部分需要纳税调整）2.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元。已知工资适用的税率为20%，年终奖适用的税率为10%。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？（提示：年终奖可以单独计税）3.某企业2025年度取得股息收入200万元，该股息已由上市公司代扣代缴了20%的个人所得税。则该企业可抵扣的企业所得税金额为多少万元？（提示：股息收入属于免税收入，但已缴税款可以抵扣）4.某个人2025年度取得劳务报酬收入8万元，适用的预扣预缴税率为20%。则其应缴纳的个人所得税为多少元？（提示：劳务报酬所得适用20%的预扣预缴税率）5.某企业2025年度取得境外所得150万元，已在境外缴纳了60万元的所得税。已知我国企业所得税税率为25%，则该企业可抵免的所得税金额为多少万元？（提示：可抵免的所得税金额为境外所得的25%，但不超过已在境外缴纳的税款）五、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些。（提示：包括高新技术企业、小型微利企业、研发费用加计扣除等）2.简述个人所得税的专项附加扣除项目有哪些。（提示：包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人等）3.简述企业发生的税收调整事项有哪些。（提示：包括广告费超标、固定资产折旧差异等）六、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2025年度财务报表显示：销售收入2000万元，广告费支出250万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用30万元。已知广告费税前扣除限额为销售收入15%，管理费用和销售费用可以全额在税前扣除，财务费用可以扣除50%。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？（提示：广告费超标部分需要纳税调整，财务费用扣除比例为50%）2.某个人2025年度取得工资收入15万元，年终奖10万元，劳务报酬收入5万元。已知工资适用的税率为20%，年终奖适用的税率为10%，劳务报酬所得适用20%的预扣预缴税率。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？（提示：年终奖可以单独计税，劳务报酬所得适用20%的预扣预缴税率）答案及解析一、单项选择题1.C解析：研发费用加计扣除比例为75%，则可享受的税收优惠金额为800万元×75%=600万元。2.B解析：个人所得税计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=20万元×20%-1.5万元=3.5万元=35000元。3.B解析：企业所得税应纳税额为100万元×25%=25万元，已预缴20万元，则应补税5万元。4.B解析：个人所得税计算公式为：（售价-原值-相关税费）×税率=（300万元-200万元-3万元）×20%=9.4万元≈24万元。5.A解析：税收调整事项为实际税法允许扣除的折旧金额-计提的折旧金额=60万元-50万元=-10万元。6.A解析：股息收入属于免税收入，但已缴税款可以抵扣，可抵扣金额为100万元×20%=10万元。7.C解析：广告费税前扣除限额为2000万元×15%=300万元，实际支出80万元，未超标，不需要纳税调整。8.D解析：劳务报酬所得适用20%的预扣预缴税率，应缴纳个人所得税为5万元×20%=1万元=10000元。9.A解析：可抵免的所得税金额为min（境外所得×税率，已在境外缴纳的税款）=min（100万元×25%，40万元）=40万元。10.B解析：个人所得税计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=30万元×30%-4.5万元=6.5万元=65000元。二、多项选择题1.C解析：股息收入、利息收入、转让股权所得属于应税收入，政策性补贴收入属于免税收入。2.ABCD解析：个人所得税的专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人。3.ABC解析：职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费可以在税前扣除，职工娱乐费不可扣除。4.ABCD解析：个人所得税的预扣预缴方法包括劳务报酬所得、税剧所得、经营所得、股息所得。5.ABCD解析：企业所得税的税收优惠包括高新技术企业、小型微利企业、研发费用加计扣除、境外所得税抵免。三、判断题1.对解析：广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，可以在税前扣除。2.错解析：个人出售自有住房，免征个人所得税的条件是持有满5年且是唯一住房。3.错解析：企业所得税的税率为25%，但符合条件的小型微利企业和高新技术企业可以享受税收优惠。4.对解析：个人所得税的专项附加扣除需要每年申报。5.错解析：企业发生的固定资产折旧，需要按照税法规定的方法计提，并非可以全额在税前扣除。6.对解析：个人所得税的预扣预缴由支付所得的单位代扣代缴。7.对解析：企业所得税的汇算清缴时间为次年3月31日。8.错解析：个人取得的劳务报酬所得，根据收入金额适用不同的预扣预缴税率。9.错解析：企业取得的境外所得，已在境外缴纳的所得税可以抵免，但抵免限额为境外所得的25%，且不超过已在境外缴纳的税款。10.对解析：个人所得税的专项附加扣除需要提供相关证明材料。四、计算题1.广告费超标部分需要纳税调整：广告费税前扣除限额为1000万元×15%=150万元，实际支出120万元，未超标，不需要纳税调整。应纳税所得额=1000万元-50万元-30万元=920万元。2.年终奖单独计税：工资所得应纳税额=12万元×20%-1.5万元=2.5万元=25000元。年终奖单独计税：6万元÷12=0.5万元，适用税率10%，速算扣除数0元。年终奖应纳税额=6万元×10%-0元=0.6万元=6000元。总应纳税额=25000元+6000元=31000元。3.股息收入可抵扣的企业所得税金额：可抵扣金额为100万元×20%=20万元。4.劳务报酬所得应纳税额：应纳税额=8万元×20%=1.6万元=16000元。5.可抵免的所得税金额：可抵免金额为min（150万元×25%，60万元）=60万元。五、简答题1.企业所得税的税收优惠政策：-高新技术企业税收优惠：符合条件的高新技术企业可享受15%的优惠税率。-小型微利企业税收优惠：年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-研发费用加计扣除：企业发生的研发费用，可以在税前加计75%扣除。2.个人所得税的专项附加扣除项目：-住房贷款利息：首套住房贷款利息支出。-住房租金：在主要工作城市没有自有住房而租赁住房的支出。-子女教育：子女接受教育的相关支出。-赡养老人：为60岁以上的父母或其他赡养人支付的赡养费用。3.企业发生的税收调整事项：-广告费超标：超过税法规定比例的广告费支出。-固定资产折旧差异：按照会计准则计提的折旧与税法规定的方法计提的折旧差异。-业务招待费超标：超过税法规定比例的业务招待费支出。-捐赠扣除超标：超过税法规定比例的公益性捐赠支出。六、综合题1.广告费超标部分需要纳税调整：广告费税前扣除限额为2000万元×15%=300万元，实际支出250万元，未超标，不需要纳税调整。应纳税所得额=2000万元-100万元-50万元-30万元×50%=1715