2026年税务师涉税服务实务模拟题集

2026年税务师涉税服务实务模拟题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某居民企业2025年度境内所得为200万元，境外所得为50万元。境外所得在境外已纳税款20万元，按照我国税法规定，该企业应在我国补缴的企业所得税为（）万元。A.0B.5C.10D.152.个人出租住房，月租金收入为8000元，则每月应缴纳的房产税税率为（）%。A.1.2B.1.5C.2D.33.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，其年度利润总额为500万元。该企业当年可税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.50B.60C.80D.1004.增值税一般纳税人销售自产农产品，按照规定可以享受（）的税收优惠政策。A.即征即退B.先征后返C.减按10%征收率D.免征增值税5.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其最低税率为（）%。A.5B.10C.20D.356.某企业2025年度资产减值损失50万元，按照税法规定，该损失可以在税前扣除的金额为（）万元。A.0B.10C.25D.507.股权转让所得的纳税义务发生时间是（）。A.股权转让协议签订之日B.股权实际转让之日C.股权登记之日D.股权变更登记之日8.根据个人所得税法规定，下列项目中属于免税收入的是（）。A.利息收入B.股息收入C.税收返还D.财产转让所得9.某企业2025年度应纳税所得额为100万元，适用的所得税税率为25%。该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.20B.25C.50D.7510.企业发生的与生产经营相关的合理支出，下列项目中不得税前扣除的是（）。A.办公费B.工资薪金支出C.业务招待费D.赞助费二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠的资产2.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其税负与普通个体工商户的生产经营所得相比，具有（）特点。A.税率相同B.税率不同C.税收优惠相同D.税收优惠不同3.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税服务，适用的征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%4.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.业务招待费D.广告费5.股权转让所得的税负计算中，需要考虑的因素包括（）。A.股权转让收入B.股权取得成本C.相关税费D.境外所得抵免三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。（√/×）2.个人出租非住房，其应缴纳的房产税税率为4%。（√/×）3.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。（√/×）4.增值税一般纳税人销售货物时，可以自行开具增值税专用发票或普通发票。（√/×）5.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其实际税负低于居民企业。（√/×）6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以税前扣除。（√/×）7.股权转让所得的纳税义务发生时间是股权实际转让之日。（√/×）8.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人，居民个人就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税。（√/×）9.企业发生的资产减值损失，可以在税前扣除，但需要经过税务机关的审批。（√/×）10.增值税小规模纳税人无法享受税收优惠政策。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税不征税收入和免税收入的主要区别。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及其标准。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-营业收入1000万元，营业成本600万元；-利息收入50万元，利息支出30万元；-营业外收入20万元，营业外支出10万元；-公益性捐赠支出15万元，年度利润总额200万元。假设该企业为居民企业，适用的所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年度收入情况如下：-工资收入30万元；-股息收入10万元；-房产出租收入12万元（不含增值税），其中含修缮费用2万元；-支付子女教育费用6万元，赡养老人费用3万元。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单项选择题1.C解析：企业境外所得在境外已纳税款20万元，按照我国税法规定，应补缴的企业所得税为（50-20）×25%=5万元。2.B解析：个人出租住房，房产税税率为1.5%。3.B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%，即500×12%=60万元，实际发生80万元，可扣除60万元。4.C解析：增值税一般纳税人销售自产农产品，可以享受减按10%征收率的优惠政策。5.A解析：个体工商户的生产经营所得最低税率为5%。6.D解析：资产减值损失可以在税前扣除，无需经过税务机关审批。7.B解析：股权转让所得的纳税义务发生时间是股权实际转让之日。8.C解析：税收返还是免税收入，其他选项均需缴纳个人所得税。9.B解析：企业所得税应纳税额为100×25%=25万元。10.D解析：赞助费不得税前扣除。二、多项选择题1.ABC解析：财政拨款、依法收取的行政事业性收费、国债利息收入为不征税收入；接受捐赠的资产为免税收入。2.AD解析：税率和税收优惠均与普通个体工商户不同。3.AB解析：小规模纳税人销售货物或提供应税服务的征收率为3%（部分地区为1%）。4.ABCD解析：上述支出均可在税前扣除。5.ABCD解析：股权转让所得的税负计算需考虑收入、成本、税费及境外所得抵免等因素。三、判断题1.√2.×解析：个人出租非住房，房产税税率为4%。3.√4.√5.×解析：个体工商户的生产经营所得实际税负可能高于居民企业。6.√7.√8.√9.×解析：资产减值损失无需审批即可税前扣除。10.×解析：小规模纳税人可享受减免税政策。四、简答题1.不征税收入和免税收入的主要区别-不征税收入：不属于企业应税所得，直接计入总额但不征税，如财政拨款、行政事业性收费等。-免税收入：属于企业应税所得，但按规定免税，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等。2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别-税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率；小规模纳税人适用3%（部分地区1%）征收率。-发票管理：一般纳税人可开具增值税专用发票；小规模纳税人只能开具普通发票。-税收优惠：一般纳税人可抵扣进项税额；小规模纳税人无法抵扣。3.个人所得税专项附加扣除的主要项目及标准-子女教育：每月1000元。-继续教育：每月4000元（学历教育）或2000元（职业资格）。-大病医疗：每年8万元（医保报销后个人负担部分）。-住房贷款利息：每月1000元，最长36个月。-住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市）或1200元（其他城市）。-赡养老人：每月2000元（独生子女）或1000元（非独生子女分摊）。五、综合题1.企业所得税计算-应纳税所得额=200万元（利润总额）-15万元（公益性捐赠支出）=185万元。-应纳税额=185×25%=46.25万元。2.个人所得税计算-工资收入：30万元（扣除5600元/月社保后，年计26.4万元）。-股息收入：10万元（免税）。-房产出租收