记账实操-摄影摄像服务业账务处理

会计实操文库1/14记账实操-摄影摄像服务业账务处理一、常用科目设置资产类库存现金、银行存款、其他货币资金（微信/支付宝）应收账款、其他应收款原材料（相纸、墨水、化妆耗材）库存商品（相册、相框、U盘）周转材料（服装、道具、小型器材）固定资产（相机、镜头、灯光、电脑）累计折旧负债类应付账款、其他应付款应付职工薪酬应交税费（应交增值税/未交增值税/城建税/教育费附加/个税）合同负债（预收客户款）损益类主营业务收入：摄影服务、视频制作、套餐收入、后期成品其他业务收入：服装道具租赁、版权授权主营业务成本：人工、耗材、道具、折旧、场地租赁、外包后期销售费用：推广、广告、美团/抖音佣金管理费用：房租、水电、行政工资、办公费财务费用：手续费、利息二、开业/投入资本1.股东投入资金借：银行存款贷：实收资本——XX股东```2.购入设备（相机/镜头10万，3年折旧，无残值）借：固定资产——摄影设备88,496借：应交税费——应交增值税(进项)11,504贷：银行存款100,000```3.购入服装道具（5,000，普票）借：周转材料——服装道具5,000贷：银行存款5,000```三、收入类分录（核心）1）证件照/散客摄影（即时收款，含税106元）一般纳税人：借：库存现金/其他货币资金106贷：主营业务收入——摄影服务100贷：应交税费——应交增值税(销项)6```小规模（3%）：借：库存现金103贷：主营业务收入100贷：应交税费——应交增值税3```2）婚纱/写真套餐（预收定金+尾款）收定金2,000（微信）借：其他货币资金——微信2,000贷：合同负债——XX客户2,000```交付成片，全款含税10,600，收尾款8,600借：银行存款8,600借：合同负债——XX客户2,000贷：主营业务收入——套餐收入10,000贷：应交税费——应交增值税(销项)600```3）视频制作/商业拍摄（按进度确认）收预付款30%（含税31,800）借：银行存款31,800贷：合同负债——视频项目31,800```完成拍摄节点，确认50%收入借：合同负债——视频项目53,000贷：主营业务收入——视频制作50,000贷：应交税费——应交增值税(销项)3,000```4）后期成品销售（相册/相框，13%）借：银行存款1,130贷：主营业务收入——成品销售1,000贷：应交税费——应交增值税(销项)130```5）服装/道具租赁（单独收费）借：银行存款贷：其他业务收入——租赁收入贷：应交税费——应交增值税(销项)```6）图片版权授权借：银行存款贷：其他业务收入——版权授权贷：应交税费——应交增值税(销项)```四、成本类分录（核心）1）采购耗材（相纸/墨水，专票11,300）借：原材料——相纸墨水10,000借：应交税费——应交增值税(进项)1,300贷：银行存款11,300```2）领用耗材（用于拍摄/冲印）借：主营业务成本——耗材成本800贷：原材料——相纸墨水800```3）计提摄影师/化妆师工资（15,000）借：主营业务成本——直接人工15,000贷：应付职工薪酬——工资15,000```4）支付兼职摄影师劳务费（含税1,060，专票）借：主营业务成本——兼职劳务费1,000借：应交税费——应交增值税(进项)60贷：银行存款1,060```5）设备折旧（月折旧2,458）借：主营业务成本——设备折旧2,458贷：累计折旧2,458```6）场地/外景租赁（3,000）借：主营业务成本——场地租赁3,000贷：银行存款3,000```7）外包后期制作（剪辑/修图，800）借：主营业务成本——外包成本800贷：其他货币资金——微信800```8）服装道具摊销（按月）借：主营业务成本——道具摊销贷：周转材料——服装道具```五、费用类分录1）办公室房租（5,000）借：管理费用——房租5,000贷：银行存款5,000```2）市场推广/抖音广告（2,000）借：销售费用——广告费2,000贷：银行存款2,000```3）平台佣金（美团/抖音扣点）借：销售费用——平台佣金贷：其他货币资金——微信/支付宝```4）水电、办公费借：管理费用——水电费/办公费贷：银行存款/库存现金```5）银行手续费借：财务费用——手续费贷：银行存款```六、税金及附加1）计提城建税/教育费附加/地方教育附加（按应交增值税）假设本月应交增值税=销项−进项=5,000借：税金及附加500贷：应交税费——应交城建税350贷：应交税费——应交教育费附加150（地方教育附加同理）```2）计提个税（工资代扣）借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税```七、月末结转（必做）1）结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入贷：本年利润```2）结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：税金及附加```3）结转增值税（一般纳税人）借：应交税费——应交增值税(销项税额)贷：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税```八、缴税借：应交税费——未交增值税借：应交税费——应交城建税借：应交税费——应交教育费附加借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款```九、季度/年度1）计提企业所得税（假设利润10万，25%）