做账实操-建筑施工企业全套会计分录

会计实操文库1/15做账实操-建筑施工企业全套会计分录说明：建筑小规模纳税人，简易计税3%，工程项目：XX住宅楼项目，分：投资开户→备料采购→设备租赁→预收工程款→分包结算→人工费、机械费、现场间接费→开票结算→异地预缴税费→计提附加→月末结转→季度所得税→年末利润分配一、公司设立、实收资本、前期开办（1～7笔，7个分录）1.股东投入注册资金500000存入对公账户借：银行存款500000贷：实收资本—甲股东5000002.支付办公室房租押金12000，银行转账借：其他应收款—房租押金12000贷：银行存款120003.预付办公室半年房租18000借：预付账款—租赁费18000贷：银行存款180004.购入办公电脑、打印机固定资产24000借：固定资产—办公设备24000贷：银行存款240005.注册营业执照、刻章、开户费用3200现金支付（开办费）借：管理费用—开办费3200贷：库存现金32006.银行账户手续费扣款260借：财务费用—手续费260贷：银行存款2607.购入工程管理软件3600（无形资产，3年摊销）借：无形资产—项目管理软件3600贷：银行存款3600二、工程项目原材料采购（主材钢筋、水泥、砂石、辅材，8～18笔，11个分录）8.赊购钢筋、水泥主材含税价126000，未付款借：原材料—主材（钢筋水泥）126000贷：应付账款—A建材商贸1260009.银行转账支付砂石材料款58000借：原材料—砂石58000贷：银行存款5800010.现金采购铁丝、钉子、防水辅材13200借：原材料—辅材13200贷：库存现金1320011.支付主材运费4200，计入材料成本借：原材料—运杂费4200贷：银行存款420012.转账归还A建材上期欠款126000借：应付账款—A建材商贸126000贷：银行存款12600013.领用主材投入XX住宅楼项目施工152000借：工程施工—合同成本—材料费152000贷：原材料—主材/砂石/辅材15200014.工地材料自然合理损耗1860计入项目成本借：工程施工—合同成本—材料费1860贷：原材料186015.盘点原材料盘盈720，冲减项目材料成本借：原材料720贷：工程施工—合同成本—材料费72016.采购安全网、安全帽劳保用品9600银行付款借：周转材料—劳保用品9600贷：银行存款960017.项目领用劳保用品6300借：工程施工—合同成本—劳保费6300贷：周转材料—劳保用品630018.多余废旧建材变卖收款1950现金（其他业务）借：库存现金1950贷：其他业务收入—废料收入1893.20贷：应交税费—应交增值税56.80三、项目分包、机械租赁、工程机械费用（19～27笔，9个分录）19.与劳务分包单位结算分包工程款含税89000，未付款借：工程施工—合同成本—分包成本89000贷：应付账款—B劳务分包公司8900020.银行支付分包工程款50000借：应付账款—B劳务分包公司50000贷：银行存款5000021.租赁塔吊、挖掘机，月结机械租赁费含税36000未付借：工程施工—合同成本—机械使用费36000贷：应付账款—C机械租赁公司3600022.转账支付机械租赁费36000借：应付账款—C机械租赁公司36000贷：银行存款3600023.工地柴油费、机械维修费用7850现金支付借：工程施工—合同成本—机械使用费7850贷：库存现金785024.项目临时围挡、临建材料费12300银行支付借：工程施工—合同成本—其他直接费12300贷：银行存款1230025.支付项目水电费5620（施工现场）借：工程施工—合同成本—水电费5620贷：银行存款562026.项目部临时办公杂费3280现金借：工程施工—间接费用3280贷：库存现金328027.月末项目间接费分摊转入项目成本3280借：工程施工—合同成本—间接费3280贷：工程施工—间接费用3280四、预收工程款、甲方结算开票确认收入（28～39笔，12个分录）简易计税3%，含税工程款拆分不含税收入、增值税28.收到建设单位预付工程款309000银行到账（预收账款）借：银行存款309000贷：预收账款—XX房地产公司30900029.项目在项目所在地税务局异地预缴增值税、附加：预收309000，不含税=309000÷1.03=300000，预缴增值税=9000借：应交税费—预交增值税9000贷：银行存款900030.计提预缴附加税费（城建7%、教育3%、地方教育2%，合计12%）：9000×12%=1080借：税金及附加1080贷：应交税费—城建税630、教育费附加270、地方教育附加180借：应交税费—城建税630、教育费附加270、地方教育附加180贷：银行存款108031.与甲方办理阶段性结算，本期应收工程款含税618000，冲前期预收309000，剩余挂应收不含税收入=618000÷1.03=600000，增值税18000借：预收账款—XX房地产309000借：应收账款—XX房地产309000贷：主营业务收入—建筑施工收入600000贷：应交税费—应交增值税1800032.收到甲方尾款309000银行入账借：银行存款309000贷：应收账款—XX房地产30900033.当期预缴增值税抵减应交增值税9000借：应交税费—应交增值税9000贷：应交税费—预交增值税900034.计提本期剩余应交增值税附加：(18000-9000)×12%=1080借：税金及附加1080贷：应交税费—城建630、教育270、地方教育18035.银行申报缴纳剩余增值税9000借：应交税费—应交增值税9000贷：银行存款900036.银行缴纳附加税1080借：应交税费—城建630、教育270、地方教育180贷：银行存款108037.收到甲方优质工程奖励款20600，银行收款不含税=20600÷1.03=20000，增值税600借：银行存款20600贷：主营业务收入—奖励收入20000贷：应交税费—应交增值税60038.计提奖励款附加600×12%=72借：税金及附加72贷：应交税费—各项附加72借：应交税费—附加72贷：银行存款7239.结转本期项目实际发生施工成本（汇总）314290借：主营业务成本314290贷：工程施工—合同成本（料/工/机/分包等）314290五、工资计提发放（项目施工人员+公司管理人员，40～47笔，8个分录）40.计提项目一线施工人员工资128000（入项目成本）借：工程施工—合同成本—人工费128000贷：应付职工薪酬—工资12800041.计提公司行政管理人员工资36000（管理费用）借：管理费用—工资36000贷：应付职工薪酬—工资3600042.计提单位承担社保：项目人员单位社保15200；行政单位社保4800借：工程施工—合同成本—社保15200借：管理费用—社保4800贷：应付职工薪酬—社保（单位）2000043.发放工资，代扣个人社保合计7600、个税1920，银行实发154480借：应付职工薪酬—工资164000贷：其他应付款—代扣个人社保7600贷：应交税费—个人所得税1920贷：银行存款15448044.结转施工人工费入主营业务成本128000+15200=143200借：主营业务成本143200贷：工程施工—合同成本—人工费/社保14320045.银行缴纳社保（单位20000+个人7600=27600）借：应付职工薪酬—社保（单位）20000借：其他应付款—代扣个人社保7600贷：银行存款2760046.银行缴纳代扣个税1920借：应交税费—个人所得税1920贷：银行存款192047.员工团建福利费现金支出4500（行政）借：管理费用—福利费4500贷：库存现金4500六、固定资产折旧、摊销、日常期间费用（48～54笔，7个分录）48.本月计提办公设备折旧：24000÷5÷12=400借：管理费用—折旧费400贷：累计折旧40049.摊销办公室本月房租：18000÷6=3000借：管理费用—租赁费3000贷：预付账款—租赁费300050.摊销工程软件：3600÷3÷12=100借：管理费用—无形资产摊销100贷：累计摊销10051.公司业务招待甲方餐费6800现金借：管理费用—业务招待费6800贷：库存现金680052.项目招投标服务费8900银行支付借：管理费用—招投标费8900贷：银行存款890053.广告宣传、投标资料印刷费3260借：销售费用—广告费3260贷：库存现金326054.银行短信、汇款手续费合计320借：财务费用—手续费320贷：银行存款320七、税费计提、季度企业所得税（55～58笔，4个分录）55.季度核算利润总额，计提小微企业企业所得税12680借：所得税费用12680贷：应交税费—应交企业所得税1268056.银行缴纳季度企业所得税12680借：应交税费—应交企业所得税12680贷：银行存款1268057.收到税局小微企业所得税退税1200（冲所得税费用）借：银行存款1200贷：所得税费用120058.项目完工处置剩余周转材料，收款4120借：银行存款4120贷：其他业务收入4000贷：应交税费—增值税120八、月末全科目损益结转（59～62笔，4个分录）59.结转全部收入类至本年利润借：主营业务收入620000借：其他业务收入5893.20+4000=9893.20贷：本年利润629893.2060.结转主营业务成本至本年利润（314290+143200=457490）借：本年利润457490贷：主营业务成本45749061.结转期间费用、税金及附加、销售财务费用借：本年利润70782贷：管理费用（3200+36000+4800+4500+400+3000+100+6800+8900）=68100贷：销售费用3260贷：财务费用(260+320)=580贷：税金及附加（1080+1080+72）=223262.结转所得税费用（12680-1200=11480）借：本年利润11480贷：所得税费用11480九、年末本年利润结转、盈余公积计提、股东分