2026年税务师考试重点串讲题集

2026年税务师考试重点串讲题集一、单项选择题（共5题，每题2分）1.关于增值税留抵退税政策的表述，以下说法正确的是？A.一般纳税人符合条件的，可申请全额退还存量留抵税额B.小规模纳税人因应税销售收入减少，可申请退还部分增值税留抵税额C.留抵退税政策仅适用于制造业企业，其他行业不适用D.留抵退税的计算基数不包括进项税额转出部分答案：A解析：根据2023年《增值税留抵退税操作规程》，一般纳税人可申请全额退还符合条件的存量留抵税额；小规模纳税人不得申请留抵退税；政策适用于符合条件的各类企业，非制造业也可享受；计算基数包含进项税额转出部分。2.某居民企业2025年度应纳税所得额为80万元，符合小型微利企业税收优惠条件，其应纳企业所得税为？A.0元B.2.4万元C.4万元D.8万元答案：B解析：根据现行政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际应纳税额=80×12.5%×20%=2.4万元。3.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准为？A.每个子女每月2000元B.每个子女每月3000元C.每个子女每年10000元D.每个子女每月1500元答案：A解析：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元，父母可按比例分摊。4.某企业将自产货物用于集体福利，下列税务处理正确的是？A.按市场价确认收入，并缴纳增值税B.不确认收入，但需补缴消费税C.按成本价确认收入，并缴纳增值税及附加税费D.不确认收入，也不缴纳增值税及附加税费答案：A解析：将自产货物用于集体福利视同销售，需按市场价确认收入并缴纳增值税及附加税费，消费税按同类产品售价计算。5.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其来源于境外的股息、红利所得，下列表述正确的是？A.需按10%的税率缴纳企业所得税B.可免征企业所得税C.需按25%的税率缴纳企业所得税D.需预提10%的企业所得税答案：B解析：根据《企业所得税法》，符合条件的外商投资企业来源于境外的股息、红利所得可免征企业所得税。二、多项选择题（共4题，每题3分）1.企业发生的下列支出，可计入研发费用加计扣除的有？A.新技术开发费用B.生产线改造支出C.专利申请费D.研发人员工资答案：ACD解析：研发费用加计扣除范围包括技术开发费、专利申请费、研发人员工资等，生产线改造支出不属于研发活动。2.以下哪些情形需进行土地增值税清算？A.房地产开发项目已竣工验收B.房地产开发项目已销售80%的房产C.房地产开发企业破产清算D.房地产开发项目停建超过2年答案：ACD解析：土地增值税清算情形包括项目竣工验收、破产清算、停建超过2年等，销售比例并非强制清算条件。3.个人所得税法中，下列收入属于“工资薪金所得”的有？A.工资收入B.年终奖金C.利息收入D.补充养老保险答案：ABD解析：利息收入属于“利息股息红利所得”，工资、奖金、补充养老保险属于工资薪金所得。4.增值税一般纳税人发生的下列业务，可开具增值税专用发票的有？A.向消费者销售货物B.出口货物（适用零税率）C.提供应税服务给其他一般纳税人D.销售免税货物答案：C解析：向消费者销售货物、销售免税货物不可开具专票；出口货物适用零税率，不开具发票；提供应税服务给其他一般纳税人可开具专票。三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业优惠政策，其应纳企业所得税为多少？（提示：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；超过100万元至300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。）答案：-前100万元应纳税额=100×12.5%×20%=2.5万元-后100万元应纳税额=100×50%×20%=10万元-合计应纳税额=2.5+10=12.5万元2.某餐饮企业2025年6月销售餐饮服务取得含税收入20万元，提供餐饮外卖服务取得含税收入10万元，可抵扣进项税额2万元，其应纳增值税为多少？（适用税率6%）答案：-销售收入=20+10=30万元-含税收入折算不含税收入=30÷1.06≈28.30万元-应纳增值税=28.30×6%-2=0.67万元3.某企业转让一处2010年购入的土地使用权，购入成本80万元，转让收入120万元，当地土地增值税税率为30%，其应纳土地增值税为多少？（提示：增值额=120-80=40万元，增值率=40÷80×100%=50%，适用税率为30%）答案：-应纳土地增值税=40×30%=12万元四、综合题（共2题，每题6分）1.某企业2025年度财务数据如下：-应纳税所得额：300万元-支付给关联方的利息费用20万元（超过按照独立交易原则计算的部分10万元不可税前扣除）-支付公益性捐赠款15万元（超过年度利润总额12%的部分不可税前扣除）-符合条件的研发费用加计扣除比例75%要求：计算该企业2025年度应纳企业所得税。（企业所得税税率25%）答案：-调整应纳税所得额：-利息费用超限5万元不可扣除-公益性捐赠超过利润总额的12%不可扣除（300×12%=36万元，实际15万元可全扣）-调整后应纳税所得额=300+5=305万元-研发费用加计扣除=按实际发生额的75%税前扣除-假设研发费用为50万元，加计扣除=50×75%=37.5万元-加计扣除后应纳税所得额=305-37.5=267.5万元-应纳企业所得税=267.5×25%=66.88万元2.某房地产开发商2025年度开发某项目，相关数据如下：-土地成本：500万元-房地产开发成本：800万元-销售收入：1500万元-发生的财务费用为200万元（其中符合规定的利息费用100万元）-期间费用100万元要求：计算该企业应纳土地增值税。（当地土地增值税税率为30%，增值额超过扣除项目金额50%的部分，税率为40%）答案：-扣除项目金额