2026年税务师考试笔试高频考点精

2026年税务师考试笔试高频考点精一、选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度经营收入为500万元，营业成本为300万元，销售费用为50万元，管理费用为40万元，财务费用为30万元，业务招待费支出为20万元。已知业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。该企业2025年度可扣除的业务招待费金额为（）。A.12万元B.15万元C.18万元D.25万元2.甲公司2025年取得国债利息收入10万元，金融债券利息收入5万元（已缴纳增值税），符合条件的居民企业之间的股息收入20万元。上述收入中，免征企业所得税的是（）。A.国债利息收入10万元B.金融债券利息收入5万元C.居民企业股息收入20万元D.以上均免征企业所得税3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为100万元，境外已纳税款25万元。假定该企业适用25%的企业所得税税率，且境外所得可抵免限额与实际已纳税款一致。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.25万元B.30万元C.50万元D.75万元4.下列关于个人独资企业和合伙企业个人所得税税率的表述，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业均适用5%~35%的超额累进税率B.个人独资企业和合伙企业均适用20%的比例税率C.个人独资企业适用5%~35%的超额累进税率，合伙企业适用20%的比例税率D.个人独资企业适用20%的比例税率，合伙企业适用5%~35%的超额累进税率5.某个体工商户2025年度经营所得收入额为80万元，减除费用6万元，专项扣除10万元，专项附加扣除20万元，其他扣除5万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.6.8万元B.8.4万元C.10万元D.12万元6.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，下列说法正确的是（）。A.可以直接查封纳税人相当于欠缴税款金额的财产B.必须经人民法院裁定后才能执行C.可以强制扣缴纳税人其他收入D.不得对纳税人及其法定代表人采取强制措施7.某企业2025年度发生广告费支出50万元，已知该企业2024年度未弥补亏损5万元，2025年度销售（营业）收入为200万元。假定该企业2025年度广告费按60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的15%。该企业2025年度可扣除的广告费金额为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元8.下列关于税收强制执行措施的表述，错误的是（）。A.税务机关可以依法扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.税务机关扣押商品、货物或者其他财产后，必须立即依法拍卖或者变卖C.税务机关拍卖或者变卖所得，应当在扣除相关费用后，将余额用于清缴税款D.纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可以采取强制执行措施9.某企业2025年度取得境外所得80万元，境外已纳税款20万元。假定该企业适用25%的企业所得税税率，且境外所得可抵免限额与实际已纳税款一致。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元10.根据《企业所得税法》，下列收入中，应计入企业应纳税所得额的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.财产转让所得D.接受捐赠的货物二、多选题（共5题，每题2分）1.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税B.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的，可按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.企业购置并使用符合规定的环境保护专用设备，可抵免部分企业所得税应纳税额D.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在税前扣除时，可按100%加计扣除E.企业转让自用5年以上的固定资产，免征企业所得税2.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除项目的表述，正确的有（）。A.居民个人稿酬所得，按收入额的70%计入应纳税所得额B.居民个人经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额C.居民个人工资薪金所得，以每月收入额减除5000元费用后的余额为应纳税所得额D.居民个人财产租赁所得，以每次收入减除法定费用后的余额为应纳税所得额E.居民个人特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额3.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.税务机关依法采取强制执行措施D.纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可以通知有关单位扣缴其收入E.税务机关责令纳税人提供纳税担保4.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关可以依法扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.税务机关扣押商品、货物或者其他财产后，必须立即依法拍卖或者变卖C.税务机关拍卖或者变卖所得，应当在扣除相关费用后，将余额用于清缴税款D.纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可以采取强制执行措施E.税务机关采取强制执行措施前，必须向纳税人发出纳税通知书5.根据《企业所得税法》，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财产转让所得D.接受捐赠的货物E.企业的生产经营收入三、判断题（共5题，每题1分）1.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的，可按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除，但加计扣除额不得超过该企业年度应纳税所得额的50%。（正确/错误）2.个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，其经营所得适用个人所得税法。（正确/错误）3.纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可以采取强制执行措施，但必须经人民法院裁定后才能执行。（正确/错误）4.企业转让自用5年以上的固定资产，免征企业所得税。（正确/错误）5.居民个人工资薪金所得，以每月收入额减除5000元费用后的余额为应纳税所得额。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得经营收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用30万元，业务招待费支出20万元。已知业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？（假定该企业适用25%的企业所得税税率）2.某个体工商户2025年度经营所得收入额80万元，减除费用6万元，专项扣除10万元，专项附加扣除20万元，其他扣除5万元。假定该个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度取得境外所得80万元，境外已纳税款20万元。假定该企业适用25%的企业所得税税率，且境外所得可抵免限额与实际已纳税款一致。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税税收优惠的主要类型及其政策要点。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及其政策要点。答案与解析一、选择题1.D解析：业务招待费按发生额的60%扣除，即20×60%=12万元；不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，即500×0.5%=2.5万元。因此，可扣除金额为2.5万元。2.A解析：国债利息收入免征企业所得税。金融债券利息收入需缴纳增值税，但企业所得税法未明确其是否免税。居民企业之间的股息收入免税。3.B解析：境外所得可抵免限额为80×25%=20万元，与实际已纳税款一致，因此无需补税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为100×25%=25万元。4.C解析：个人独资企业和合伙企业均适用5%~35%的超额累进税率。5.A解析：应纳税所得额=80-6-10-20-5=49万元；应纳个人所得税=49×20%=9.8万元。由于个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，需分段计算，但题目选项未提供详细计算过程，因此按比例税率估算，实际应纳税额约为6.8万元。6.C解析：税务机关可以强制扣缴纳税人其他收入，如工资、租金等。7.B解析：业务招待费按发生额的60%扣除，即50×60%=30万元；不得超过销售（营业）收入的15%，即200×15%=30万元。因此，可扣除金额为30万元。8.B解析：税务机关扣押商品、货物或者其他财产后，应自扣押之日起30日内拍卖或者变卖。9.B解析：境外所得可抵免限额为80×25%=20万元，与实际已纳税款一致，因此无需补税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为100×25%=25万元。10.C解析：财产转让所得应计入企业应纳税所得额。国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息收入、接受捐赠的货物均免税。二、多选题1.A、B、C、D解析：E项错误，企业转让自用5年以上的固定资产，减半征收企业所得税。2.A、B、C、D解析：E项错误，居民个人特许权使用费所得，按收入额的70%计入应纳税所得额。3.A、B、E解析：C项属于强制执行措施，不是税收保全措施。D项错误，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保，而非直接扣缴收入。4.A、C、D解析：B项错误，税务机关扣押商品、货物或者其他财产后，应自扣押之日起30日内拍卖或者变卖。E项错误，税务机关采取强制执行措施前，应先责令纳税人限期缴纳税款。5.A、B解析：C、D、E项均属于应税收入。三、判断题1.正确2.正确3.错误解析：税务机关可以采取强制执行措施，无需经人民法院裁定。4.错误解析：企业转让自用5年以上的固定资产，减半征收企业所得税。5.正确四、计算题1.答案：企业所得税=（500-300-50-40-30-2.5）×25%=35.625万元解析：业务招待费可扣除2.5万元（不超过销售收入的0.5%），因此应纳税所得额=500-300-50-40-30-2.5=77.5万元；企业所得税=77.5×25%=35.625万元。2.答案：个人所得税=（80-6-10-20-5）×20%=7.8万元解析：应纳税所得额=80-6-10-20-5=49万元；个人所得税=49×20%=7.8万元（个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，但题目选项未提供详细计算过程，因此按比例税率估算）。3.答案：企业所得税=（500-300-50-40-30-2.5）×25%=35.625万元解析：同第1题，境外所得可抵免限额与实际已纳税款一致，因此无需补税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为35.625万元。五、简答题1.答案：企业所得税税收优惠的主要类型包括：-免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。-减计收入：企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的工资100%加计扣除。-税收抵免：企业购置并使用符合规定的环境保护专用设备，可抵免部分企业所得税应纳税额。-加计扣除：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在税前扣除时，可按100%加计扣除。-减免税：符合条件的小型微利企业、高新技术企业等可享受税收减免政策。2.答案：个人所得税专项附加扣除的主要项