2026年税务师考试税法核心考点

2026年税务师考试税法核心考点一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年发生广告费支出80万元，其2024年未弥补的亏损为20万元。已知该企业2025年销售（营业）收入为500万元，根据企业所得税法相关规定，其2025年可税前扣除的广告费为多少万元？A.80B.60C.50D.402.个人因工作调动或改善居住条件而购买住房，根据个人所得税法规定，其出售原住房所得暂免征收个人所得税的前提条件是什么？A.购买新房价格高于原住房B.已持有原住房满3年C.已持有原住房满5年且是家庭唯一住房D.已持有原住房满2年3.某个体工商户2025年取得经营收入120万元，成本费用60万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。已知其适用的增值税税率为3%，个人所得税税率为5%，则该个体工商户2025年应缴纳的增值税和附加税费合计为多少元？（假设不考虑其他税费）A.3,600B.4,050C.3,150D.2,9404.根据《印花税法》规定，以下哪一项不属于印花税应税凭证？A.财产租赁合同B.股权转让协议C.融资租赁合同D.买卖合同5.某企业2025年取得股息收入50万元，该股息来源于被投资企业2024年度利润分配，被投资企业已按10%的税率代扣代缴了个人所得税。已知该企业适用的所得税税率为25%，则该企业2025年可税前扣除的股息收入是多少万元？A.50B.45C.40D.356.某居民企业2025年度取得应纳税所得额100万元，其中来自境外的股息收入20万元，该收入已在境外被源泉扣缴了15%的税款。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则其2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.20B.22.5C.25D.27.57.根据契税法规定，以下哪一项不需要缴纳契税？A.购买商品房B.接受赠与房产C.继承房产D.企业合并中，合并方承受被合并方房产8.某企业2025年转让一台固定资产，原值200万元，累计折旧80万元，转让收入150万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则其转让该固定资产应缴纳的增值税为多少万元？（假设不考虑其他税费）A.0B.1.5C.3D.4.59.根据个人所得税法规定，以下哪一项不属于专项附加扣除项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息10.某企业2025年发生公益性捐赠支出20万元，其2024年度结转的公益性捐赠支出为5万元。已知该企业2025年度会计利润为100万元，适用的所得税税率为25%，则其2025年度应纳税所得额为多少万元？A.100B.95C.90D.85二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据企业所得税法规定，以下哪些支出不得税前扣除？A.企业赞助体育比赛发生的费用B.企业内部职工福利费C.企业用于广告宣传的费用D.企业缴纳的罚款E.企业参加行业性协会的会费2.根据个人所得税法规定，以下哪些收入属于“劳务报酬所得”？A.个人提供技术咨询取得的收入B.个人发表文章取得的稿费C.个人担任企业董事取得的报酬D.个人出租房屋取得的收入E.个人提供演出服务取得的收入3.根据印花税法规定，以下哪些凭证需要缴纳印花税？A.货物运输合同B.财产保险合同C.借款合同D.股权转让协议E.采购合同4.根据契税法规定，以下哪些情况需要缴纳契税？A.购买土地使用权B.接受配偶赠与房产C.继承父母房产D.企业合并中，合并方承受被合并方土地使用权E.子女接受父母房产赠与5.根据增值税法规定，以下哪些行为属于增值税应税行为？A.销售商品B.提供餐饮服务C.转让土地使用权D.出租固定资产E.转让股权三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后三年内扣除。（对/错）2.个人出售自有住房，若已持有满5年且是家庭唯一住房，则免征个人所得税。（对/错）3.个体工商户的生产经营所得，按照“经营所得”项目缴纳个人所得税。（对/错）4.印花税的税率为比例税率时，税额计算公式为：应纳税额=凭证金额×税率。（对/错）5.企业取得的股息收入，若来源于被投资企业，则可以全额在税前扣除。（对/错）6.居民企业从境外取得的股息收入，已在境外被源泉扣缴了税款，则无需在我国补税。（对/错）7.契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人。（对/错）8.企业转让固定资产，若售价低于原值，则无需缴纳增值税。（对/错）9.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。（对/错）10.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，准予税前扣除。（对/错）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售（营业）收入800万元，广告费支出100万元，业务招待费支出20万元。已知该企业2024年度结转的广告费为30万元。根据企业所得税法规定，其2025年度可税前扣除的广告费和业务招待费各为多少万元？（假设业务招待费按照发生额的60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的0.5%）2.某个人2025年取得工资收入20万元，年终奖金10万元，个人出租房屋收入5万元（已扣除相关税费），子女教育支出3万元，大病医疗支出2万元（未超过医保报销限额）。根据个人所得税法规定，其2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？（假设子女教育支出按每个子女1.2万元的标准扣除，大病医疗支出可在8万元限额内据实扣除）3.某企业2025年转让一台机器设备，原值100万元，累计折旧40万元，转让收入80万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则其转让该机器设备应缴纳的增值税和附加税费合计为多少元？（假设不考虑其他税费，附加税费税率为10%）五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税法中“高新技术企业”的税收优惠政策。2.简述个人所得税法中“专项附加扣除”项目的具体内容及其扣除标准。答案与解析一、单项选择题1.C解析：根据企业所得税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。该企业2025年销售（营业）收入为500万元，15%为75万元，实际发生80万元，因此可税前扣除75万元，剩余5万元结转以后年度扣除。2.C解析：根据个人所得税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买住房，出售原住房所得暂免征收个人所得税的前提条件是已持有原住房满5年且是家庭唯一住房。3.A解析：个体工商户的增值税应纳税额=销售额×税率=120万元×3%=3.6万元；附加税费=增值税×10%=3.6万元×10%=0.36万元，合计3.96万元≈3,600元。4.C解析：根据《印花税法》规定，融资租赁合同不属于印花税应税凭证，而是属于“其他凭证”，不征收印花税。5.B解析：股息收入已在境外被源泉扣缴了15%的税款，我国税法规定可从应纳税所得额中扣除境外已纳税款，因此可税前扣除的股息收入=50万元×(1-15%)=42.5万元。但根据企业所得税法规定，该收入只能扣除40万元（即被投资企业实际分配的金额）。6.B解析：居民企业从境外取得的股息收入，已在境外被源泉扣缴了15%的税款，我国税法规定可从应纳税所得额中扣除境外已纳税款，因此应纳税所得额=100万元-20万元+20万元×15%=102万元，应缴纳企业所得税=102万元×25%=25.5万元。但根据税法规定，实际应缴纳的企业所得税为22.5万元（即扣除境外已纳税款后的应纳税额）。7.C解析：根据契税法规定，继承房产不属于契税的应税行为，无需缴纳契税。8.C解析：企业转让固定资产，若售价高于原值，则需要缴纳增值税=(售价-原值)×税率=(150万元-120万元)×13%=3万元。9.D解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人，不包括“住房贷款利息”。10.C解析：公益性捐赠支出可在年度会计利润12%的限额内税前扣除，因此可扣除的公益性捐赠支出=100万元×12%=12万元，结转的5万元可继续扣除，合计可扣除17万元，应纳税所得额=100万元-17万元=83万元。二、多项选择题1.ABD解析：企业赞助体育比赛发生的费用、内部职工福利费、缴纳的罚款不得税前扣除。2.ACE解析：个人提供技术咨询、担任企业董事取得的报酬、提供演出服务取得的收入属于“劳务报酬所得”；发表文章稿费属于“稿酬所得”；出租房屋收入属于“财产租赁所得”。3.ABCD解析：采购合同不属于印花税应税凭证。4.ABD解析：继承父母房产不属于契税的应税行为。5.ABCD解析：转让股权不属于增值税应税行为。三、判断题1.错解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除，而非五年。2.对3.对4.对5.错解析：企业取得的股息收入，若来源于被投资企业，则需在我国补税（除非被投资企业为免税居民企业）。6.错解析：居民企业从境外取得的股息收入，虽在境外被源泉扣缴了税款，但我国税法规定仍需在我国补税（除非享受税收协定优惠）。7.对8.错解析：企业转让固定资产，若售价低于原值，仍需按差额计算增值税。9.对10.错解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分准予税前扣除。四、计算题1.广告费：75万元；业务招待费：12万元解析：广告费可税前扣除=min(100万元,800万元×15%)=75万元，剩余30万元结转以后年度扣除；业务招待费可税前扣除=min(20万元×60%,800万元×0.5%)=min(12万元,4万元)=4万元。2.个人所得税：10,600元解析：工资收入应纳税=(20万元-6万元-5,000元)×20%-1,410元=2,490元；年终奖金=10万元÷12=8,333.33元，适用税率20%，速算扣除数1,410元，应纳税=8,333.33元×20%-1,410元=1,466.67元；出租房屋收入应纳税=5万元×(1-20%)×10%=400元；子女教育支出可扣除3万元，大病医疗支出可扣除2万元，合计扣除5万元，应纳税=2,490元+1,466.67元+400元=4,356.67元≈10,600元。3.增值税及附加税费：1,020元解析：增值税=(80万元-60万元)×13%=3,200元；附加税费=3,200元×10%=320元，合计1,020元。五、简答题1.高新技术企业税收优惠政策高新技术企业可享受1