2026年中国税务师协会税务师考试预测题

2026年中国税务师协会税务师考试预测题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业所得税法实施条例》，企业固定资产的最低折旧年限为多少年？A.3年B.5年C.10年D.20年2.某居民企业2025年度应纳税所得额为100万元，符合小型微利企业条件，适用20%的优惠税率，其实际应纳税额为多少万元？A.10B.20C.16D.83.增值税一般纳税人销售不动产，其增值税税率为多少？A.3%B.5%C.9%D.13%4.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出每月最高扣除标准为多少元？A.1000B.2000C.3000D.50005.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行的税务检查，其查封期限一般不得超过多少天？A.30天B.60天C.90天D.180天6.企业发生研发费用加计扣除，其加计扣除比例为多少？A.50%B.75%C.100%D.150%7.跨境应税行为适用增值税零税率的条件之一是，销售方或购买方是否为增值税纳税人？A.销售方必须为增值税纳税人B.购买方必须为增值税纳税人C.双方都必须为增值税纳税人D.双方可以不是增值税纳税人8.个人所得税中，稿酬所得的应纳税所得额计算方法是？A.稿酬收入×（1-20%）×70%B.稿酬收入×（1-20%）×50%C.稿酬收入×（1-30%）×60%D.稿酬收入×（1-10%）×80%9.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入多少比例的部分，准予扣除？A.10%B.15%C.20%D.30%10.企业因自然灾害损失固定资产，其扣除的依据是？A.保险赔偿金额B.重置成本C.账面净值D.评估价值二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.企业所得税前可以扣除的费用包括哪些？A.工资薪金支出B.职工福利费C.职工教育经费D.资本性支出2.增值税小规模纳税人适用的税率包括哪些？A.1%B.3%C.5%D.13%3.个人所得税专项附加扣除项目包括哪些？A.子女教育B.继续教育C.赡养老人D.大病医疗4.企业发生的与生产经营相关的费用，哪些可以作为税前扣除？A.办公费B.水电费C.业务招待费D.固定资产折旧5.增值税一般纳税人销售货物时，其增值税专用发票的税率选择包括哪些？A.0%B.3%C.6%D.13%6.企业发生的公益性捐赠支出，在企业所得税前可以扣除的比例为多少？A.年度利润总额12%以内B.年度利润总额8%以内C.受赠对象为符合条件的公益组织的捐赠D.捐赠金额的30%以内7.个人所得税的征收方式包括哪些？A.查账征收B.核定征收C.比例征收D.定额征收8.企业固定资产的税务处理方法包括哪些？A.直线法折旧B.加速折旧法C.净残值率调整D.成本法核算9.跨境应税行为适用增值税零税率或免税的条件包括哪些？A.货物或服务销售给境内单位或个人B.货物或服务销售给境外单位或个人C.销售方在境内D.销售方在境外10.税务检查的方式包括哪些？A.调账检查B.现场检查C.专项检查D.随机抽查三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，可以在企业所得税前扣除。（×）2.增值税小规模纳税人不得享受留抵退税政策。（√）3.个人所得税专项附加扣除需要每年申报确认。（√）4.企业固定资产的最低折旧年限由税务机关规定。（×）5.增值税一般纳税人销售不动产时，可以开具增值税专用发票。（√）6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以结转以后年度扣除。（√）7.跨境应税行为适用增值税零税率时，销售方必须为增值税纳税人。（√）8.个人所得税的征收方式包括查账征收和核定征收。（√）9.企业因自然灾害损失固定资产，其扣除金额以保险赔偿金额为限。（×）10.税务检查的查封期限一般不得超过90天。（√）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业条件，其实际应纳税额为多少万元？解：小型微利企业应纳税额=应纳税所得额×20%×50%实际应纳税额=200×20%×50%=20万元2.某增值税一般纳税人销售一批货物，不含税销售额为100万元，适用13%的税率，其应纳增值税额为多少万元？解：应纳增值税额=不含税销售额×税率应纳增值税额=100×13%=13万元3.某居民企业2025年度销售（营业）收入为500万元，发生广告费和业务宣传费支出80万元，其准予扣除的广告费和业务宣传费为多少万元？解：准予扣除限额=销售（营业）收入×15%准予扣除限额=500×15%=75万元实际准予扣除=75万元（因为实际支出80万元超过75万元，只能扣除75万元）4.某企业发生固定资产损失，账面净值为50万元，保险赔偿金额为20万元，其税前扣除的金额为多少万元？解：税前扣除金额=账面净值-保险赔偿金额税前扣除金额=50-20=30万元5.某个人所得税纳税人2025年度稿酬所得为10万元，其应纳税所得额为多少万元？解：应纳税所得额=稿酬收入×（1-20%）×70%应纳税所得额=10×（1-20%）×70%=7万元五、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述企业所得税前可以扣除的费用范围。答：企业所得税前可以扣除的费用范围包括：（1）与取得收入相关的合理支出；（2）工资薪金支出；（3）职工福利费、工会经费、职工教育经费；（4）业务招待费；（5）广告费和业务宣传费；（6）固定资产折旧；（7）无形资产摊销；（8）利息支出；（9）其他与生产经营相关的合理支出。2.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。答：增值税小规模纳税人的税收优惠政策包括：（1）适用较低的税率，目前一般为3%；（2）月销售额10万元以下（含）的，免征增值税；（3）可以享受留抵退税政策，符合条件的纳税人可以获得部分留抵退税。3.简述个人所得税专项附加扣除的项目和标准。答：个人所得税专项附加扣除的项目和标准包括：（1）子女教育：每月1000元；（2）继续教育：每月4000元，最长48个月；（3）大病医疗：在医保报销后，个人负担的8万元以内部分，每年最高扣除8万元；（4）住房贷款利息：每月1000元，最长240个月；（5）住房租金：每月1000-2000元，根据城市不同标准不同；（6）赡养老人：每月2000元。六、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，符合小型微利企业条件，同时发生广告费支出90万元，销售（营业）收入为800万元。请计算其应纳企业所得税额。解：（1）小型微利企业应纳税额=应纳税所得额×20%×50%应纳税额=300×20%×50%=30万元（2）广告费准予扣除限额=销售（营业）收入×15%准予扣除限额=800×15%=120万元实际支出90万元，可以全额扣除。（3）实际应纳税额=30万元2.某企业2025年度发生固定资产损失，账面净值为80万元，保险赔偿金额为30万元，同时发生职工工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工教育经费支出5万元。请计算其税前扣除的金额。解：（1）固定资产损失税前扣除金额=账面净值-保险赔偿金额税前扣除金额=80-30=50万元（2）工资薪金支出可以全额扣除，为100万元。（3）职工福利费扣除限额=工资薪金支出×14%准予扣除限额=100×14%=14万元实际支出15万元，只能扣除14万元。（4）职工教育经费扣除限额=工资薪金支出×8%准予扣除限额=100×8%=8万元实际支出5万元，可以全额扣除。（5）税前扣除合计=50+100+14+5=169万元答案与解析一、单项选择题1.D解：《企业所得税法实施条例》规定，固定资产的最低折旧年限为20年。2.C解：小型微利企业应纳税额=应纳税所得额×20%×50%实际应纳税额=100×20%×50%=16万元3.B解：增值税一般纳税人销售不动产的税率为5%。4.A解：个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出每月最高扣除标准为1000元。5.C解：《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人进行的税务检查，其查封期限一般不得超过90天。6.D解：企业发生研发费用加计扣除，其加计扣除比例为150%。7.C解：跨境应税行为适用增值税零税率的条件之一是，双方都必须为增值税纳税人。8.A解：个人所得税稿酬所得的应纳税所得额计算方法是：稿酬收入×（1-20%）×70%。9.A解：《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入10%的部分，准予扣除。10.C解：企业因自然灾害损失固定资产，其扣除的依据是账面净值。二、多项选择题1.ABC解：企业所得税前可以扣除的费用包括工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费等。2.AB解：增值税小规模纳税人适用的税率包括1%和3%。3.ABCD解：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、赡养老人、大病医疗等。4.ABCD解：企业发生的与生产经营相关的费用，包括办公费、水电费、业务招待费、固定资产折旧等。5.ACD解：增值税一般纳税人销售货物时，其增值税专用发票的税率选择包括0%、6%、13%。6.AC解：企业发生的公益性捐赠支出，在企业所得税前可以扣除的比例为年度利润总额12%以内，且捐赠金额的30%以内。7.AB解：个人所得税的征收方式包括查账征收和核定征收。8.AB解：企业固定资产的税务处理方法包括直线法折旧和加速折旧法。9.BC解：跨境应税行为适用增值税零税率或免税的条件包括货物或服务销售给境外单位或个人，销售方在境内。10.ABCD解：税务检查的方式包括调账检查、现场检查、专项检查、随机抽查。三、判断题1.×解：企业发生的与生产经营无关的支出，不得在企业所得税前扣除。2.√解：增值税小规模纳税人不得享受留抵退税政策。3.√解：个人所得税专项附加扣除需要每年申报确认。4.×解：企业固定资产的最低折旧年限由《企业所得税法》规定，不是税务机关。5.√解：增值税一般纳税人销售不动产时，可以开具增值税专用发票。6.√解：企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以结转以后年度扣除。7.√解：跨境应税行为适用增值税零税率时，销售方必须为增值税纳税人。8.√解：个人所得税的征收方式包括查账征收和核定征收。9.×解：企业因自然灾害损失固定资产，其扣除金额以账面净值为限，不是保险赔偿金额。10.√解：税务检查的查封期限一般不得超过90天。四、计算题1.20万元解：小型微利企业应纳税额=应纳税所得额×20%×50%实际应纳税额=200×20%×50%=20万元2.13万元解：应纳增值税额=不含税销售额×税率应纳增值税额=100×13%=13万元3.75万元解：准予扣除限额=销售（营业）收入×15%准予扣除限额=500×15%=75万元实际准予扣除=75万元4.30万元解：税前扣除金额=账面净值-保险赔偿金额税前扣除金额=50-20=30万元5.7万元解：应纳税所得额=稿酬收入×（1-20%）×70%应纳税所得额=10×（1-20%）×70%=7万元五、简答题1.企业所得税前可以扣除的费用范围包括：（1）与取得收入相关的合理支出；（2）工资薪金支出；（3）职工福利费、工会经费、职工教育经费；（4）业务招待费；（5）广告费和业务宣传费；（6）固定资产折旧；（7）无形资产摊销；（8）利息支出；（9）其他与生产经营相关的合理支出。2.增值税小规模纳税人的税收优惠政策包括：（1）适用较低的税率，目前一般为3%；（2）月销售额10万元以下（含）的，免征增值税；（3）可以享受留抵退税政策，符合条件的纳税人可以获得部分留抵退税。3.个人所得税专项附加扣除的项目和标准包括：（1）子女教育：每月1000元；（2）继续教育：每月4000元，最长48个月；（3）大病医疗：在医保报销后，个人负担的8万元以内部分，每年最高扣除8万元；（4）住房贷款利息：每月1000元，最长240个月；（5）住房租金：每月1000-2000元，根据城市不同标准不同；（6）赡养老人：每月2000元。六、综合题1.实际应纳税额=30万元解：（1）小型微利企业应纳税额=应纳税所得额×20%×50%应纳税额=300×20%×50%=30万元（2）广告费准予扣除限额=销售（营业）收入×15%准予扣除限额=800×15%=120万元实际支出90万元，可以全