2026年税务师考试模拟试卷及重点串讲

2026年税务师考试模拟试卷及重点串讲一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物一批，含税销售额为234万元，开具增值税专用发票。已知该企业期初留抵税额为5万元，适用增值税税率为13%。该企业当月应纳增值税额为（）。A.23.4万元B.19.8万元C.20.2万元D.24.8万元2.个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收个人所得税。该政策适用于（）。A.所有小户型公寓B.经济适用住房C.个人自建住房D.已购公有住房3.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，该企业适用企业所得税税率25%。假设该企业符合小型微利企业优惠政策，其应纳企业所得税额为（）。A.50万元B.40万元C.35万元D.25万元4.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.个人出租房屋的租金收入B.个人因担任董事职务取得的董事费收入C.个人购买国债的利息收入D.个人参加有奖竞赛获得的奖金5.某企业2025年7月因环保问题被罚款10万元，该罚款在计算企业所得税时，下列处理方式正确的是（）。A.全额计入当期损益B.一半计入当期损益C.不计入当期损益D.由税务机关酌情处理6.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行的税务检查，其检查期限一般不得超过（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年7.某个体工商户2025年12月经营收入为20万元，经营成本为10万元，已知其营业税金及附加为1万元，期间费用为2万元。该个体工商户当月应纳个人所得税的应纳税所得额为（）。A.7万元B.8万元C.9万元D.10万元8.某企业2025年度发生广告费支出50万元，其2024年度未弥补亏损为20万元。已知该企业2025年度销售收入为200万元，根据税法规定，其2025年度可以税前扣除的广告费为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.20万元9.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不属于费用列支范围（）。A.职工工资薪金B.办公室租金C.职工福利费（超过规定比例部分）D.存货采购成本10.某企业2025年10月进口一台设备，关税完税价为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税额为（）。A.13万元B.16.3万元C.10万元D.23.4万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列哪些项目属于企业所得税的不征税收入（）。A.政府补助收入B.股息、红利收入C.利息收入D.接受捐赠的资产2.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于综合所得（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得3.某企业2025年度发生以下业务：①向关联企业支付利息费用20万元；②发生广告费支出30万元；③发生业务招待费支出15万元。已知该企业2024年度未弥补亏损为10万元，其2025年度可以税前扣除的利息费用和业务招待费分别为（）。A.利息费用10万元（超过关联方利息限制部分不得扣除）B.业务招待费5万元（按60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰）C.利息费用20万元D.业务招待费7.5万元4.根据《税收征收管理法》，纳税人有下列情形之一的，税务机关可以采取强制执行措施（）。A.逾期未缴纳税款B.伪造涉税凭证C.拒不提供纳税担保D.转移、隐匿应纳税款5.某企业2025年度发生以下支出：①支付给员工的工资薪金100万元；②支付给关联方的管理费用50万元（超过规定比例部分）；③支付给非关联方的咨询费20万元。已知该企业2024年度未弥补亏损为30万元，其2025年度可以税前扣除的管理费用和咨询费分别为（）。A.管理费用20万元（超过关联方管理费用限制部分不得扣除）B.咨询费20万元C.管理费用50万元D.咨询费10万元（按80%扣除）三、计算题（共3题，每题4分，共12分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物一批，含税销售额为117万元，开具增值税专用发票。已知该企业期初留抵税额为3万元，适用增值税税率为9%。该企业当月还发生进项税额转出5万元（因管理不善导致的货物损失）。该企业当月应纳增值税额为多少？2.某个人2025年度取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元（单独计税）。已知该个人适用个人所得税税率表如下：-级数|累计预扣预缴税率（%）|速算扣除数（元）-||-1|3|0-2|10|210-3|20|1410-4|25|2660-5|30|4410-6|35|7160该个人2025年度应纳个人所得税总额为多少？3.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，该企业适用企业所得税税率25%。假设该企业符合小型微利企业优惠政策，其应纳企业所得税额为多少？（提示：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）四、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业所得税前可以扣除的费用范围及限制条件。2.简述个人所得税综合所得的汇算清缴流程。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月经营情况如下：-销售货物一批，含税销售额为234万元，开具增值税专用发票。-购进货物一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。-发生进项税额转出3万元（因管理不善导致的货物损失）。-支付职工工资薪金80万元，已按规定代扣代缴个人所得税。-支付办公用房租金10万元，取得增值税专用发票，税额1.17万元。-支付广告费20万元，取得增值税专用发票，税额2.6万元。-该企业期初留抵税额为5万元，适用增值税税率为13%。请计算该企业当月应纳增值税额。2.某个人2025年度收入情况如下：-工资薪金所得50万元，已预扣预缴个人所得税8万元。-年终奖10万元（单独计税）。-股息、红利所得5万元（免税）。-财产转让所得10万元（已缴纳个人所得税2万元）。已知该个人适用个人所得税税率表如下：-级数|累计预扣预缴税率（%）|速算扣除数（元）-||-1|3|0-2|10|210-3|20|1410-4|25|2660-5|30|4410-6|35|7160请计算该个人2025年度应补（退）个人所得税总额。答案及解析一、单项选择题1.B解析：增值税应纳税额=234÷（1+13%）×13%-5=19.8万元。2.A解析：个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收个人所得税，适用于所有类型住房，但经济适用住房、已购公有住房等可能有特殊政策。3.C解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。-100万元×12.5%×20%+（200-100）万元×50%×20%=2.5万元+10万元=12.5万元。但实际优惠政策可能有调整，此处按题目提示计算。4.C解析：根据《个人所得税法》，国债利息收入属于免税收入。5.A解析：行政罚款不得税前扣除，但非行政罚款（如环保罚款）可计入当期损益。6.C解析：根据《税收征收管理法》，税务检查期限一般不得超过1年。7.A解析：应纳税所得额=20万元-10万元-1万元-2万元=7万元。8.D解析：广告费税前扣除限额=200万元×15%=30万元，实际发生50万元，按限额扣除。9.C解析：职工福利费超过规定比例部分不得税前扣除。10.B解析：增值税应纳税额=100万元×（1+10%）×13%=16.3万元。二、多项选择题1.A解析：政府补助收入属于不征税收入，股息、红利收入和利息收入属于应税收入，接受捐赠的资产视情况可能征税或免税。2.ACD解析：经营所得属于分类所得，不属于综合所得。3.AB解析：利息费用超过关联方利息限制部分不得扣除；业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰（200万元×5‰=1万元），实际扣除5万元×60%=3万元，但不得超过1万元，故扣除1万元。4.ACD解析：逾期未缴纳税款税务机关可采取强制执行措施，但伪造涉税凭证属于违法行为，税务机关应依法处理，不一定采取强制执行。5.AB解析：关联方管理费用超过规定比例部分不得扣除；咨询费按80%扣除，实际扣除20万元×80%=16万元，但题目选项未提供，按20万元计算（可能为题目错误）。三、计算题1.增值税应纳税额=117÷（1+9%）×9%-3万元-5万元=8.37万元2.工资薪金所得应纳个人所得税=50万元×20%-1410元=8580元年终奖应纳个人所得税=10万元÷12个月×3%×12-210元=2700元总计=8580元+2700元=11280元3.小型微利企业应纳税额=（100万元×12.5%×20%）+（200万元-100万元）×50%×20%=2.5万元+10万元=12.5万元四、简答题1.企业所得税前可以扣除的费用范围及限制条件：-费用范围：与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金、福利费、办公费、差旅费、广告费等。-限制条件：-关联方交易：关联方费用不得超过独立交易标准。-广告费：不超过当年销售收入的15%。-业务招待费：不超过当年销售收入的5‰，且按60%扣除。-福利费：不超过工资薪金总额14%。2.个人所得税综合所得的汇算清缴流程：-汇算清缴时间：次年3月1日至6月30日。-申报内容：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得等。-扣除项目：专项扣除（五险一金）、专项附加扣除（子女教育、房贷利息等）、其他扣除。-补税或退税：多退少补。五、综合题1.增值税应纳税额：-销项税额=234÷（1+1