2026年税务师财务与会计题集

2026年税务师财务与会计题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某制造业企业2025年发生广告费支出80万元，符合税法规定的加计扣除比例为15%。假设企业适用所得税税率为25%，则该项支出在计算应纳税所得额时可税前扣除的金额为（）。A.80万元B.96万元C.72万元D.60万元2.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用固定资产，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年该固定资产的年折旧额为（）。A.95万元B.100万元C.90万元D.85万元3.某房地产企业2025年度销售未完工开发产品收入1000万元，对应的成本为600万元，预计毛利率为40%。假设已按25%的毛利率结转收入，则应补缴企业所得税的金额为（）。A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元4.乙公司2025年发生业务招待费支出60万元，根据税法规定，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。若该公司当年销售（营业）收入为2000万元，则可在税前扣除的业务招待费金额为（）。A.36万元B.40万元C.30万元D.24万元5.丙公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，转换比例为1:10。假设2025年12月31日，债券持有人全部转换为普通股，则转换产生的资本公积金额为（）。A.500万元B.600万元C.700万元D.800万元6.某外贸企业2025年出口货物销售额折合人民币800万元，内销货物销售额折合人民币400万元。假设出口退税率15%，内销增值税税率为13%，则该企业当期应缴纳的增值税为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元7.丁公司2025年度净利润300万元，不考虑其他因素，按10%的比例提取法定盈余公积金，则留存收益增加的金额为（）。A.30万元B.27万元C.33万元D.36万元8.某高新技术企业2025年研发费用投入200万元，根据税法规定，可享受100%的加计扣除。假设企业适用所得税税率为15%，则该项研发费用可减少应纳税所得额的金额为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元9.戊公司2025年以800万元购入一项长期股权投资，占被投资单位20%的股权，采用成本法核算。若被投资单位当年度实现净利润100万元，则戊公司应确认的投资收益为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元10.某企业2025年发生公益性捐赠支出50万元，根据税法规定，年度利润总额的12%以内部分可在税前扣除。假设企业当年利润总额为400万元，则可在税前扣除的公益性捐赠支出金额为（）。A.48万元B.50万元C.40万元D.36万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业收入确认条件的有（）。A.收入的金额能够可靠计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.交易中已发生或将发生的成本能够可靠计量D.收入控制权已转移至企业E.相关的合同或协议已签订2.企业采用融资租赁方式租入固定资产，下列说法正确的有（）。A.租赁资产应确认为企业的固定资产B.租赁负债应确认为企业的长期借款C.每期应计提折旧，并确认利息费用D.租赁期届满后，资产所有权通常转移给企业E.租赁费用应按期计入当期损益3.企业发生的下列支出中，属于税法规定的职工薪酬的有（）。A.支付给员工的工资、奖金B.为员工缴纳的社会保险费C.员工的福利费D.员工的股权激励费用E.员工的培训费用4.下列项目中，属于企业资产减值损失的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备E.坏账准备5.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有（）。A.应按期计提折旧或摊销B.公允价值变动应计入当期损益C.期末应进行减值测试D.出售时应结转累计公允价值变动损益E.应按成本与可变现净值孰低计量三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营相关的利息费用，不得在税前扣除。（）2.企业采用直线法计提固定资产折旧，每年折旧额相同。（）3.企业发生的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）4.可转换公司债券转换时，转换产生的资本公积金额为债券面值扣除转换所对应的股本金额。（）5.出口货物适用零税率，但企业仍需按规定申报并办理退税手续。（）6.企业提取的法定盈余公积金，可用于弥补亏损或转增资本。（）7.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位实现净利润，投资企业应确认投资收益。（）8.公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，不得在税前扣除。（）9.融资租赁的租赁期通常超过租赁资产预计使用年限的75%。（）10.投资性房地产采用公允价值模式计量时，不计提折旧或摊销。（）四、计算分析题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度利润表部分数据如下：-营业收入：2000万元-营业成本：1200万元-管理费用：200万元（其中业务招待费50万元）-财务费用：100万元-资产减值损失：50万元-公允价值变动收益：20万元-投资收益：30万元-利润总额：400万元-假设企业适用所得税税率为25%，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。计算企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某企业2025年1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。采用双倍余额递减法计提折旧。计算该设备2025年应计提的折旧额。3.某企业2025年发生公益性捐赠支出80万元，年度利润总额为600万元。假设企业适用所得税税率为15%，计算企业2025年度应纳税所得额及应缴纳的企业所得税。五、综合题（共2题，每题10分）1.甲公司2025年度财务报表部分数据如下：-营业收入：3000万元-营业成本：1800万元-管理费用：300万元（其中业务招待费60万元）-财务费用：150万元-资产减值损失：100万元-公允价值变动收益：50万元-投资收益：70万元-利润总额：600万元-假设企业适用所得税税率为25%，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。此外，企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元。要求：（1）计算企业2025年度应纳税所得额；（2）计算企业2025年度应缴纳的企业所得税；（3）若企业2025年度净利润为450万元，按10%的比例提取法定盈余公积金，计算留存收益增加的金额。2.乙公司2025年度财务报表部分数据如下：-营业收入：4000万元-营业成本：2400万元-管理费用：400万元（其中业务招待费80万元）-财务费用：200万元-资产减值损失：150万元-公允价值变动收益：80万元-投资收益：100万元-利润总额：800万元-假设企业适用所得税税率为20%，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。此外，企业2025年度发生公益性捐赠支出120万元。要求：（1）计算企业2025年度应纳税所得额；（2）计算企业2025年度应缴纳的企业所得税；（3）若企业2025年度净利润为600万元，按10%的比例提取法定盈余公积金，计算留存收益增加的金额。答案与解析一、单项选择题1.C解析：广告费支出可加计扣除15%，即80×15%=12万元，税前扣除金额为80+12=92万元，但需考虑所得税影响。实际税前扣除金额为72万元（80×(1-25%)）。2.A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2025年折旧额=500×40%=200万元，但需考虑净残值率调整。实际折旧额=200×(1-5%)=190万元。3.B解析：应结转收入=1000×25%=250万元，实际成本=600万元，毛利=1000-600=400万元，实际结转=1000×40%=400万元，需补缴企业所得税=(400-250)×25%=37.5万元。4.D解析：业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元；限额2=2000×5‰=10万元，实际扣除10万元。5.B解析：转换产生的资本公积=1000-1000/10=900万元，但需考虑所得税影响。实际资本公积=600万元（1000×60%）。6.A解析：应纳增值税=400×13%-(800×15%)=52-120=-68万元，退税=68万元，实际缴纳20万元。7.B解析：留存收益增加=300×(1-10%)=270万元。8.C解析：研发费用加计扣除100%，即200×100%=200万元，减少应纳税所得额=200×15%=30万元。9.A解析：成本法核算，投资收益=100×20%=20万元。10.A解析：扣除限额=400×12%=48万元，实际发生50万元，需纳税调增2万元。二、多项选择题1.ABCD解析：收入确认需同时满足金额可计量、经济利益流入、成本可计量、控制权转移等条件。2.ACD解析：融资租赁资产确认为固定资产，租赁负债确认为长期负债，需计提折旧和利息，资产所有权通常转移。3.ABCD解析：职工薪酬包括工资、社保、福利、股权激励等。4.ABCDE解析：各类资产减值准备均计入资产减值损失。5.BDE解析：公允价值模式不计提折旧或摊销，公允价值变动计入损益，出售时结转累计公允价值变动，减值测试需进行。三、判断题1.×解析：符合税法规定的利息费用可在税前扣除。2.√解析：直线法折旧额每年相同。3.√解析：业务招待费扣除限额为发生额的60%或销售收入的5‰孰低。4.√解析：资本公积=面值-转换股本。5.√解析：出口货物零税率仍需申报退税。6.√解析：法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本。7.×解析：成本法下，投资收益需按被投资单位宣告分红确认。8.√解析：公益性捐赠支出超过12%部分不得扣除。9.×解析：融资租赁期通常超过75%。10.√解析：公允价值模式不计提折旧或摊销。四、计算分析题1.应纳税所得额计算：-业务招待费扣除限额=2000×5‰=10万元，实际发生50万元，需纳税调增40万元；-公益性捐赠扣除限额=400×12%=48万元，实际发生50万元，需纳税调增2万元；-应纳税所得额=400+40+2=442万元；-应纳税额=442×25%=110.5万元。2.折旧额计算：-年折旧率=2/5=40%，2025年折旧额=100×40%=40万元；-考虑净残值率调整，实际折旧额=40×(1-5%)=38万元。3.应纳税额计算：-公益性捐赠扣除限额=600×12%=72万元，实际发生80万元，需纳税调增8万元；-应纳税所得额=600+8=608万元；-应纳税额=608×15%=91.2万元。五、综合题1.（1）应纳税所得额计算：-业务招待费扣除限额=3000×5‰=15万元，实际发生60万元，需纳税调增45万元；-公益性捐赠扣除限额=600×12%=72万元，实际发生100万元，需纳税调增28万元；-应纳税所得额=600+45+28=673万元。（2）应纳税额计算：-应纳税额=673×25%=168.25万元。（3）留存收益增加：-净利润=450万元，提取盈余公积金=450×10%=45万元；-留存收益增加=450-45=405万元。2.（1）应