2026年税务师考试核心考点模拟题

2026年税务师考试核心考点模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本费用600万元，无其他调整事项。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业所得税优惠政策。2025年度该企业应缴纳的企业所得税税额为（）。A.100万元B.150万元C.125万元D.0万元2.个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征增值税。该政策适用于（）。A.所售住房为夫妻共同财产B.所售住房为个人唯一住房C.个人将第二套改善性住房对外销售D.所售住房为赠与所得3.根据《个人所得税法》，居民个人取得综合所得，计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除？（）A.专项附加扣除B.专项扣除C.依法确定的其他扣除D.保险赔款4.某企业2025年度发生广告费支出80万元，当年销售（营业）收入为2000万元。假设该企业符合税前扣除限额比例，则2025年度税前可扣除的广告费为（）。A.80万元B.60万元C.40万元D.0万元5.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人采取税收强制执行措施前，应当（）。A.事先书面通知纳税人B.事先口头通知纳税人C.无需事先通知纳税人D.征得纳税人同意6.某个体工商户2025年度取得经营收入50万元，成本费用20万元，营业外收入5万元，营业外支出3万元。假设该个体工商户适用5%的增值税税率，则2025年度应缴纳的增值税税额为（）。A.2.5万元B.2.25万元C.2万元D.1.75万元7.根据《企业所得税法》，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的（），准予扣除。（）A.10%B.14%C.20%D.30%8.某企业2025年度发生业务招待费支出50万元，当年销售（营业）收入为3000万元。假设该企业符合税前扣除限额比例，则2025年度税前可扣除的业务招待费为（）。A.50万元B.30万元C.25万元D.15万元9.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的是（）。A.稿酬所得B.财产转让所得C.股息红利所得D.个人独资企业生产经营所得10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，该企业2025年度利润总额为200万元。假设该企业适用12%的公益性捐赠扣除比例，则2025年度税前可扣除的公益性捐赠支出为（）。A.80万元B.24万元C.22.4万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于居民个人综合所得？（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.利息、股息、红利所得E.个人独资企业生产经营所得2.某企业2025年度发生以下支出：工资薪金100万元，职工福利费14万元，职工教育经费5万元，工会经费3万元。假设该企业符合税前扣除限额比例，则2025年度税前可扣除的职工相关费用为（）。A.工资薪金100万元B.职工福利费14万元C.职工教育经费5万元D.工会经费3万元E.职工福利费2万元（按14%扣除限额）3.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于不得税前扣除的有（）。A.资本性支出B.非广告性质的赞助支出C.企业之间无关联关系的利息支出D.与生产经营无关的支出E.职工福利费支出（超过扣除限额）4.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本费用600万元，无其他调整事项。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业所得税优惠政策。2025年度该企业应缴纳的企业所得税税额可能为（）。A.100万元B.150万元C.25万元D.0万元E.12.5万元5.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.限制纳税人处分其大额资产D.依法采取强制执行措施E.事先书面通知纳税人三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，非居民个人取得的工资薪金所得，以在境内工作期间每月收入全额为应纳税所得额。（）2.某企业2025年度发生广告费支出100万元，当年销售（营业）收入为500万元。假设该企业符合税前扣除限额比例，则2025年度税前可扣除的广告费为100万元。（）3.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。（）4.个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征个人所得税。（）5.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人采取强制执行措施前，无需事先通知纳税人。（）6.某企业2025年度发生公益性捐赠支出50万元，该企业2025年度利润总额为300万元。假设该企业适用12%的公益性捐赠扣除比例，则2025年度税前可扣除的公益性捐赠支出为6万元。（）7.根据《个人所得税法》，居民个人取得的劳务报酬所得，以收入全额为应纳税所得额。（）8.某企业2025年度发生业务招待费支出80万元，当年销售（营业）收入为4000万元。假设该企业符合税前扣除限额比例，则2025年度税前可扣除的业务招待费为16万元。（）9.根据《企业所得税法》，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。（）10.某企业2025年度取得应税收入800万元，成本费用500万元，无其他调整事项。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则2025年度应缴纳的企业所得税税额为100万元。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本费用600万元，销售（营业）费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元。假设该企业符合税前扣除限额比例，且无其他调整事项。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业所得税优惠政策。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某个人2025年度取得工资薪金所得12万元，专项扣除2万元，专项附加扣除1万元，其他扣除0.5万元。假设该个人适用3%的税率，计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。3.某企业2025年度发生广告费支出80万元，当年销售（营业）收入为2000万元。假设该企业符合税前扣除限额比例，计算该企业2025年度税前可扣除的广告费。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述个人所得税的综合所得计算方法。2.简述企业所得税的税前扣除原则。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.D.0万元解析：小型微利企业所得税优惠政策规定，年应纳税所得额不超过100万元（含）的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元（含）的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额=1000-600=400（万元），超过300万元，故不适用小型微利企业优惠政策，应缴纳企业所得税=400×25%=100（万元）。但实际政策可能有所调整，需结合最新规定。2.A.所售住房为夫妻共同财产解析：根据《增值税暂行条例》及相关政策，个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征增值税。该政策适用于夫妻共同财产的情况，但实际操作中需结合当地政策。3.D.保险赔款解析：根据《个人所得税法》，保险赔款属于免税收入，不得扣除。4.B.60万元解析：广告费税前扣除限额=销售（营业）收入×15%=2000×15%=300（万元），实际支出80万元未超过限额，故可全额扣除。5.A.事先书面通知纳税人解析：根据《税收征收管理法》，税务机关采取税收强制执行措施前，应当事先书面通知纳税人。6.A.2.5万元解析：个体工商户增值税应纳税额=经营收入×税率=50×5%=2.5（万元）。7.B.14%解析：根据《企业所得税法》，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。8.C.25万元解析：业务招待费税前扣除限额=销售（营业）收入×5%=3000×5%=150（万元），实际支出50万元未超过限额，但需按实际发生额的60%扣除，即50×60%=30（万元），同时不超过按销售（营业）收入5%计算的部分，故可扣除25万元。9.A.稿酬所得解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。财产转让所得、股息红利所得属于分类所得。10.C.22.4万元解析：公益性捐赠税前扣除限额=利润总额×12%=200×12%=24（万元），实际支出80万元超过限额，故可扣除24万元。二、多项选择题答案及解析1.A.工资薪金所得，B.劳务报酬所得，C.财产租赁所得，D.利息、股息、红利所得解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。财产租赁所得属于分类所得。2.A.工资薪金100万元，B.职工福利费14万元，C.职工教育经费5万元，D.工会经费3万元解析：工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费均符合税前扣除条件。3.A.资本性支出，B.非广告性质的赞助支出，C.企业之间无关联关系的利息支出，D.与生产经营无关的支出解析：资本性支出、非广告性质的赞助支出、无关联关系的利息支出、与生产经营无关的支出均不得税前扣除。4.C.25万元，D.0万元解析：小型微利企业所得税优惠政策规定，年应纳税所得额不超过100万元（含）的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元（含）的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额=1000-600=400（万元），超过300万元，故不适用小型微利企业优惠政策，应缴纳企业所得税=400×25%=100（万元）。但实际政策可能有所调整，需结合最新规定。5.A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款，B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，C.限制纳税人处分其大额资产解析：税收保全措施包括冻结存款、扣押财产、限制处分大额资产等。三、判断题答案及解析1.正确解析：非居民个人取得的工资薪金所得，以在境内工作期间每月收入全额为应纳税所得额。2.错误解析：广告费税前扣除限额=销售（营业）收入×15%=500×15%=75（万元），实际支出100万元超过限额，故可扣除75万元。3.正确解析：企业发生的与生产经营相关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。4.错误解析：个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征增值税，但不免征个人所得税。5.错误解析：根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人采取强制执行措施前，应当事先书面通知纳税人。6.错误解析：公益性捐赠税前扣除限额=利润总额×12%=300×12%=36（万元），实际支出50万元超过限额，故可扣除36万元。7.错误解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得均以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。8.正确解析：业务招待费税前扣除限额=销售（营业）收入×5%=4000×5%=200（万元），实际支出80万元未超过限额，但需按实际发生额的60%扣除，即80×60%=48（万元），同时不超过按销售（营业）收入5%计算的部分，故可扣除16万元。9.正确解析：根据《企业所得税法》，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。10.错误解析：应纳税所得额=800-500=300（万元），假设不适用小型微利企业优惠政策，则应缴纳企业所得税=300×25%=75（万元）。实际政策可能有所调整，需结合最新规定。四、计算题答案及解析1.解析：应纳税所得额=1000-600-100-50-30=20（万元），假设不适用小型微利企业优惠政策，则应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元）。实际政策可能有所调整，需结合最新规定。2.解析：综合所得应纳税所得额=12-2-1-0.5=8（万元），假设适用3%的税率，则应缴纳个人所得税=8×3%=0.24（万元）。3.解析：广告费税前扣除限额=销售（营业）收入×15%=2000×15%=300（万元），实际支出80万元未超过限额，故可全额扣除。五、简答题答案及解析1.个人所得税的综合所得